Fuzzybasierte Controllinginstrumente: Entwicklung von unscharfen Ansätzen

396 Pages·2001·6.225 MB·German

by  Magdalena Mißler-Behr (auth.)

Mißler-Behr
Fuzzybasierte Controllinginstrumente
nbf
neue betriebswirtschoftliche forschung
(Folgende Bände sind zuletzt erschienen:) Band 264 PD Dr. Insa Sjurts
Kollektive Unternehmensstrategie
Band 248 Dr. Gabriele Helfert
Teams im Relationship Marketing Band 265 PD Dr. Markus Voeth
Nutzenmessung in der Kaufverhaltensforschung
Band 249 Dr. Frank Huber
Band 266 Dr. Peter Kajüter
Spieltheorie und Marketing
Proaktives Kostenmanagement
Band 250 Dr. Christiane Weiland Band 267 Prof. Dr. Frank Schirmer
Die Wirkung bankaufsichtlicher Eigenkapital Reorganisationsmanagement
anforderungen
Band 268 Prof. Dr. Sabine Fließ
Band 251 Dr. Astrid Simanek Die Steuerung von Kundenintegrations
Markt-und kompetenzorientierte prozessen (Arbeitstitel)
Geschäftsfeldplanung
Band 269 PD Dr. Renate Hecker
Regulierung von Unternehmensübernahmen
Band 252 Dr. Jochen Bigus
und Konzemrecht
Risikoanreizproblem und nicht gleichrangige
Gläubigeransprüche Band, 270 in Vorbereitung
Band 253 Univ.-Doz. Dr. Sonja Grabner·Kräuter Band 271 PD Dr. Frank-Martin Beiz
Die Ethisierung des Unternehmens Integratives Öko-Marketing
Band 254 Dr. Thomas Ritter Band 272 PD Dr. Martin Reckenfelderbäumer
Innovationserfolg durch Netzwerk- Der Beitrag zentraler Dienstleistungsbereiche
Kompetenz zur Wettbewerbsfähigkeit von Unternehmen
(Arbeitstitel)
Band 255 Dr. Gerhard Satzger
Band 273 PD Dr. Magdalena Mißler·Behr
Kapitalintensive Leistungen im globalen
Fuzzybasierte Controllinginstrumente
Wettbewerb
Band 274 Dr. Werner Mussnig
Band 256 Dr. Michael Noeske Ein integratives Konzept für ein zeitgemäßes
Durchlaufzeiten in Informationsprozessen Kosten-und Erlösmanagement
(Arbeitstitel)
Band 257 Dr. Marcus Rodermann
Strategisches Synergiemanagement Band 275 Prof. Dr. Peter Buxmann
Informationsmanagement in vernetzten
Band 258 Dr. Dietrich von der Oelsnitz
Unternehmen
Marktorientierter Unternehmenswandel
Band 276 PD Dr. Andreas Grüner
Band 259 Dr. Thorsten Blecker Scorecardbasiertes Cockpit Controlling
Unternehmung ohne Grenzen (Arbeitstitel)
Band 260 Dr. Alexander Philipp Mrzyk Band 277 PD Dr. Udo Terstege
Ertragswertorientierte Kreditwürdigkeitsprüfung Bezugsrechte bei Kapitalerhöhungen
bei Existenzgründungen
Band 278 in Vorbereitung
Band 261 PD Dr. Michaela Haase
Band 279 in Vorbereitung
Institutionenökonomische Betriebswirt
schaftstheorie Band 280 PD Dr. Jörg Freiling
Reorganisationen aus der Skht des
Band 262 Prof. Dr. Robert Neumann Resoune-based View (Arbeitstitel)
Die Organisation als Ordnung des Wissens
Band 281 Dr. Ruth Stock
Band 263 Prof. Dr. Norbert Klingebiel Der Zusammenhang zwischen Mitarbeiter
Integriertes Performance Measurement und Kundenzufriedenheit
Magdalena Mißler-Behr
Fuzzybasierte
Controll in g instrumente
Entwicklung von unscharfen Ansätzen
Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH
Die Deutsche Bibliothek - CIP-Einheitsaufnahme
MiBier-Behr, Magdalena:
Fuzzybasierte Cantrallinginslrumente : Entwicklung van unscharfen Ansalzen 1 Magdalena
MiBier·Behr.
(Neue belriebswirtschaftliche Farschung ; Bd. 273)
Zugl.: Augsburg, Univ., Habii.·Schr., 2000
ISBN 978-3-8244-9049-3 ISBN 978-3-322-95313-1 (eBook)
DOI 10.1007/978-3-322-95313-1
1 . AuAage Marz 2001
Alle Rechle varbehallen
© Springer Fachmedien Wiesbaden 2001
Ursprünglich erschienen bei Betriebswirtschaftlicher Verlag Dr. Th. Gabler GmbH.
Wiesbaden, und Deutscher Universitäts-Verlag GmbH, Wiesbaden, 2001
Leklaral: Ute Wrasmann 1 Annegrel Eckerl
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Verbreitung unserer BUcher wallen wir die Umwell schanen. Dieses Buch isi auf saurefreiem und
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arganisc~en Grundstoffen, die weder bei der Herstellung nach bei der Verbrennung Schadslaffe
freiselzen.
Die Wiedergabe van Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. in diesem
Werk berechligl auch ahne besondere Kennzeichnung nichl zu der Annahme, dass salche Na·
men im Sinne der Warenzeichen· und Markenschutz·Gesetzgebung als frei zu belrachlen waren
und daher van jedermann benulzl werden durften.
ISBN 978-3-8244-9049-3
Vorwort V
Vorwort
In Theorie und Praxis wird seit langem um den genauen Bedeutungsinhalt von Controlling
gerungen. Heute versteht man Controlling vielfach als Steuerung, die durch Planung und
Kontrolle sowie ein aussagefähiges Informationssystem unterstützt wird.
Controlling entwickelt sich jedoch. Controlling lebt. Sowohl das Umfeld als auch die Ziel
schwerpunkte und Aufgabenfelder des Controllings haben sich seit Beginn des Control
lings bis heute wesentlich gewandelt und werden sich auch in Zukunft weiterentwickeln.
Dies wird auch deutlich durch die Verlagerung des Schwerpunkts im Controlling vom
Operativen hin zum Strategischen. Die Änderungen gehen einher mit neuen Unsicher
heitskonstellationen für die Unternehmen, die ganz unterschiedlich begründet sind. Bei
spiele hierfür sind die zunehmende Unternehmensgröße, die schwierigere Kommunikation
in großen Organisationen, umfassendere Planungsaufgaben, eine Fülle von oft unscharfen
Daten, Erklärung und Beurteilung von qualitativen Zusammenhängen und Strukturen
sowie die Bewertung komplexer Systeme. Aus dieser Perspektive heraus kann die Haupt
aufgabe des Controllings in der Sicherstellung konsequenter Unsicherheitsbewältigung für
die Unternehmen gesehen werden.
Unsicherheiten im Controlling sind jedoch in der Regel nicht stochastischer sondern un
scharfer Natur. Mit Hilfe der Fuzzy Set-Theorie oder Theorie der unscharfen Mengen,
die 1965 von Lotfi A. Zadeh begründet wurde, können linguistische Unsicherheiten rea
litätsnah dargestellt und aufgearbeitet werden. So können z.B. Ausdrücke und Bewer
tungen wie hoher Gewinn oder niedrige Kosten konkret in ihrem Kontext abgebildet und
weiterverarbeitet werden. Ebenso können z.B. Wenn-Dann Aussagen inhaltserhaltend
weiterverarbeitet werden. Die erfolgreiche Anwendung der unscharfen Mengen in der
Regelungstechnik ist bereits überzeugend gelungen, ihr Potenzial für die Wirtschaftswis
senschaften wird gerade erst entdeckt.
Hier setzt die vorliegende Arbeit an. Zuerst wird die Unschärfe als Wesensmerkmal des
Controllings herausgearbeitet. Darauf aufbauend wird eine inhaltliche Abgrenzung des
Controllings versucht. Anschließend werden die Grundbegriffe und wesentlichen Arbeits
weisen der Fuzzy Set-Theorie anschaulich dargestellt, die in den nachfolgenden Kapiteln
des Buches benötigt werden. Aufbauend auf diesem Rüstzeug wird zuerst das Anwen
dungspotenzial der unscharfen Mengen im Controlling motiviert. Als Beispiele dienen
hierzu die Portfolioanalyse, Kennzahlensysteme und Zielhierarchien, Entscheidungsmo
delle und das Projektmanangement.
Den Hauptteil der Arbeit bildet die unscharfe ModelIierung von drei Controllinginstru
menten: Break-Even-Analyse, Szenarienauswahl und Target Costing. Die Break-Even
Analyse wurde ausgewählt, weil sie ein sehr bekanntes operatives Controllinginstrument
ist und ihre stochastischen Ansätze nur wenig Akzeptanz gefunden haben. Die Szenario
analyse ist ein strategisches Controllinginstrument. Besonders bei der Auswahl geeigne
ter Szenarien gibt es bis heute noch keine Standardverfahren. Dies ist vOr allem auf die
VI Vorwort
Komplexität und Unstrukturiertheit in der Szenarienauswahl zurückzuführen. Das Tar
get Costing, als ein Instrument des Kostenmanagements, soll bereits in der Entwicklungs
und Designphase von Produkten helfen, die Kostenstruktur der Produkte am Markt zu
orientieren. Sämtliche Daten des Target Costing sind unscharfer Natur. Dies sollte sich
auch im Ergebnis widerspiegeln. Zuerst werden die klassischen Instrumente vorgestellt
sowie die ihnen innewohnende Unschärfe herausgearbeitet. Anschließend wird dargestellt,
wie die Unschärfe im jeweiligen Fall aufgearbeitet, modelliert und weiterverarbeitet wer
den kann. Die Aussagekraft und die Realitätsnähe der fuzzifizierten Instrumente werden
durch je eine Fallstudie veranschaulicht.
Interessant ist dieses Buch für DozentInnen und Studierende der Betriebswirtschaftsleh
re, insbesondere für die Fachgebiete Controlling und quantitative Betriebswirtschaftleh
re. Das Buch wendet sich auch an Praktiker und Führungskräfte aus den Bereichen
des Controllings, der Unternehmensplanung, der Unternehmensberatung und der Wirt
schaftsprüfung. Ihnen will die Arbeit zeigen, dass die Fuzzy Set-Theorie ein vielfältiges
Instrumentarium bereitstellt, mit dem Unschärfe im Controlling dargestellt, operationa
lisiert und aufgearbeitet werden kann. Der Leser soll durch die Arbeit angeregt werden,
neue unscharfe Ansätze für eigene Problemstellungen und Instrumente aufzustellen und
zu lösen. Das Anwendungspotenzial hierzu ist groß.
Die vorliegende Arbeit wurde im Juli 2000 als Habilitationsschrift an der Wirtschafts
und Sozialwissenschaftlichen Fakultät der Universität Augsburg angenommen. Das For
schungsprojekt wurde von 1996 bis 1998 im Rahmen des Bayerischen Habilitations-Förder
preises durch das Bayerische Staatsministerium für Wissenschaft, Forschung und Kunst
unterstützt. Ganz herzlich möchte ich mich hierfür bei Herrn Staatsminister Hans Zehet
mair als Vertreter des Staatsministeriums bedanken.
Ich möchte mich auch ganz herzlich bei all denjenigen bedanken, die durch ihre Diskus
sionsbereitschaft und Anregungen zur Entstehung dieser Arbeit beigetragen haben. Hier
sind vor allem Herr Prof. Dr. Otto Opitz und Herr Prof. Dr. Günter Bamberg sowie
alle Kollegen vom Institut für Statistik und Mathematische Wirtschaftstheorie der Uni
versität Augsburg zu nennen. Herrn Prof. Dr. Dr. h.c. Adolf G. Coenenberg, Lehrstuhl
für Betriebswirtschaftslehre mit dem Schwerpunkt Wirtschaftsprüfung und Controlling
an der Universität Augsburg, danke ich für die Übernahme des Zweitgutachtens.
Ganz besonderer Dank gebührt meiner Familie. Sie hat mir zu jeder Zeit den Rückhalt
gegeben, der für das Entstehen einer solchen Arbeit notwendig ist. Ihr sei dieses Buch
gewidmet.
Für Franz, Runa und Onno
Magdalena Mißler-Behr
Inhaltsverzeichnis VII
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis XIII
Tabellenverzeichnis XIX
Abkürzungsverzeichnis XXIII
xxv
Symbolverzeichnis
1 Motivation, Ziel und Aufbau der Arbeit 1
1.1 Motivation... 1
1.2 Ziel der Arbeit 5
1.3 Aufbau der Arbeit 5
2 Controlling und Unschärfe 8
2.1 Unschärfeproblematik im Management und Controlling 8
2.2 Unschärfe in der externen und internen Unternehmensumwelt 10
2.3 Unschärfe in den Controlling-Konzeptionen .......... . 13
3 Unschärfe und ihre formale Abbildung durch unscharfe Mengen 23
3.1 Einordnung und Begriffsbildung . . . . . . . . . . 23
3.2 Ziele und Vorgehensweisen der Fuzzy Set-Theorie 26
3.3 Formale Grundelemente der Fuzzy Set-Theorie. 29
3.3.1 Grundbegriffe .............. . 29
3.3.2 Zur Konstruktion von Zugehörigkeitsfunktionen 38
3.3.3 Verknüpfung unscharfer Mengen. 41
3.3.4 Rechnen mit unscharfen Mengen 46
3.3.4.1 Erweiterungsprinzip .. 47
3.3.4.2 Fuzzy Zahlen, Fuzzy Intervalle, LR-Darstellungen 50
3.3.4.3 Erweiterte Operationen für unscharfe LR-Intervalle 57
3.3.5 Rangordnungsverfahren 60
3.3.6 Fuzzy Logik ..... . 63
VIII Inhaltsverzeichnis
3.3.6.1 Zwei- und mehrwertige Logik . 63
3.3.6.2 Wissensbasierte Fuzzy Systeme 65
3.3.6.3 Bewertungshierarchien 76
3.3.7 Unscharfe Clusteranalyse .... 78
3.3.7.1 Grundidee der Clusteranalyse 78
3.3.7.2 Unscharfe Clusteranalyse .. 78
4 Anwendungspotenzial der unscharfen Mengen im Controlling 82
4.1 Portfolioanalyse . . . . . . . . . . . . . . 82
4.2 Kennzahlensysteme und Zielhierarchien . 86
4.2.1 Kennzahlensysteme 86
4.2.2 Zielhierarchien 89
4.3 Entscheidungsmodelle 96
4.4 Projektmanagement 102
4.5 Anmerkungen . . . 105
5 Break-Even-Analyse 106
5.1 Grundlagen .... 106
5.2 Scharfe Break-Even-Analyse 107
5.2.1 Grundmodell .... 107
5.2.2 Annahmen des Modells und ihre Kritik 110
5.3 Unscharfe Break-Even-Analyse ......... 112
5.3.1 Bisherige Ansätze zur Einbeziehung der Unsicherheit 113
5.3.2 Grundidee des unscharfen Ansatzes 114
5.3.3 Unscharfe Eingangsgrößen 115
5.3.4 Unscharfes Modell .... 118
5.3.5 Visualisierung und Interpretation der Unschärfe 122
5.3.6 Unscharfer Produktvergleich 128
5.4 Vergleich der beiden Ansätze . 129
5.5 Fallstudie ......... 130
5.5.1 Ausgangssituation 130
5.5.2 Volumensteigerung 133
5.5.3 Fixkostenerhöhung 135
5.5.4 Wechsel im Produktionsprogramm 138
Inhaltsverzeichnis IX
5.5.5 Berücksichtigung von Sonderzahlungen 144
5.5.6 Veränderte Produktgewichtungen 151
6 Szenarienauswahl 154
6.1 Grundlagen der Szenarioanalyse 154
6.1.1 Idee und Zielsetzung 154
6.1.2 Der Szenarioprozess . 155
6.1.3 Die Szenarioanalyse als Controllinginstrument 156
6.2 Beschreibung eines Szenarios und wünschenswerte Eigenschaften 158
6.2.1 Beschreibung .. 158
6.2.2 Wünschenswerte Eigenschaften 158
6.3 Scharfe Verfahren der Szenarienauswahl . 160
6.3.1 Ablaufschema für die Szenarienauswahl . 161
6.3.2 Schritte der Szenarienauswahl und angewandte scharfe Verfahren 161
6.3.3 Kritik .. . . 167
6.4 Szenarien auswahl mit einem unscharfen Clusteranalyseverfahren 168
6.4.1 Grundidee . 168
6.4.2 Startvorgaben 168
6.4.3 Kritik 170
6.5 Wissensbasierte Szenarienauswahl 171
6.5.1 Unschärfe in der Szenarioanalyse 171
6.5.2 Grundidee des neuen Ansatzes. 173
6.5.3 Vorselektion . 174
6.5.4 Bewertungsphase 176
6.5.4.1 Kenngrößen für die Szenariobewertung 176
6.5.4.2 Regelbasen für die Szenariobewertung 190
6.5.4.3 Konstruktion der Zugehörigkeitsfunktionen 198
6.5.4.4 Verwendete Operatoren 204
6.5.5 Auswahlphase . 208
6.5.5.1 Regelbasen zur Beurteilung der Gesamteignung 208
6.5.5.2 Distanzvergleich 210
6.6 Zusammenfassende Beurteilung 212
6.7 Fallstudie 213
6.7.1 Beschreibung 213