Code Local des Impôts Année 2012 A jour au 31/12/2011

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Code Local des Impôts
Année 2012
A jour au 31/12/2011
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CODE LOCAL DES IMPOTS
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TABLE ANALYTIQUE GENERALE
CODE LOCAL DES IMPOTS..................................................................................................................................1
CODE LOCAL DES IMPOTS................................................................................................................................15
LIVRE PREMIER.....................................................................................................................................................16
ASSIETTE ET LIQUIDATION DE L’IMPOT.....................................................................................................16
TITRE PREMIER.................................................................................................................................................16
IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES.................................................................................................16
CHAPITRE PREMIER...............................................................16
IMPOT SUR LE REVENU...........................................................16
Section 1.......................................................................................................................................................16
DISPOSITIONS GENERALES...................................................................................................................16
I – Personnes imposables......................................................................................................................16
II Personnes affranchies de l’impôt....................................................................................................18
III – Lieu d’imposition..........................................................................................................................18
Section 2........................................................................................................................................................19
DEFINITION DES REVENUS IMPOSABLES SOUMIS AU BAREME PROGRESSIF........................19
1ère Sous-section......................................................................................................................................19
DETERMINATION DES BENEFICES OU REVENUS NETS DES DIVERSES CATEGORIES DE
REVENUS................................................................................................................................................19
I – Revenus fonciers..............................................................................................................................19
II – Bénéfices industriels et commerciaux...........................................................................................22
1. Définition des bénéfices industriels et commerciaux....................................................................22
1 bis. Exonération.............................................................................................................................22
2. Détermination des bénéfices imposables......................................................................................22
3. Fixation du bénéfice imposable.....................................................................................................27
A. Exploitants individuels.............................................................................................................27
a. Régime du micro.....................................................................................................................27
b. Régime de l'imposition d'après le bénéfice réel........................................................................28
B. Membres des copropriétés de navires......................................................................................30
4. Réévaluation des immobilisations.................................................................................................30
III. Rémunérations de certains dirigeants de société...........................................................................31
IV. Bénéfices de l’exploitation agricole................................................................................................31
V. Traitements, salaires, pensions et rentes viagères..........................................................................33
1. Définition des revenus imposables................................................................................................33
1 bis. Dispositions applicables aux salariés détachés à l'étranger ou en France.............................37
2. Détermination du revenu imposable.............................................................................................37
3. Obligations des employeurs et débirentiers.................................................................................38
VI. Bénéfice des professions non commerciales...................................................................................39
1. Définition des bénéfices imposables..............................................................................................39
2. Détermination des bénéfices imposables......................................................................................39
3
3. Régimes d'imposition....................................................................................................................39
A. Régime de la déclaration contrôlée..........................................................................................40
B. Régime de l'évaluation administrative.....................................................................................41
VII. Revenus des capitaux mobiliers....................................................................................................41
1. Généralités....................................................................................................................................41
2. Calcul de la masse des revenus distribués....................................................................................41
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu................................................................................43
3. Produits de placement à revenu fixe.............................................................................................43
4. Exonérations.................................................................................................................................43
2° - Sous-section........................................................................................................................................44
REVENU GLOBAL.................................................................................................................................44
I – Revenu imposable............................................................................................................................44
II – Revenus de l’année du transfert du domicile hors de l’Archipel..................................................49
III – Revenus de l’année de l’établissement d’un domicile dans l’Archipel......................................49
IV – Revenus imposables des étrangers et des personnes n’ayant pas leur domicile fiscal dans
l’Archipel..............................................................................................................................................49
Section 2 bis..................................................................................................................................................50
REVENUS ET GAINS SOUMIS A UN TAUX PROPORTIONNEL........................................................50
Section 3........................................................................................................................................................52
DECLARATION DES CONTRIBUABLES...............................................................................................52
Section 4........................................................................................................................................................54
CALCUL DE L’IMPOT..............................................................................................................................54
I. Retenue à la source de l’impôt sur le revenu....................................................................................54
II. Impôt sur le revenu..........................................................................................................................55
Réduction d'impôt accordée aux adhérents de centres de gestion agréés.......................................59
Réduction d'impôt accordée au titre des pensions alimentaires versées aux ascendants................59
Réduction d'impôt accordée aux contribuables anciens combattants.............................................59
Réduction d'impôt accordée au titre de certaines primes d'assurances-vie....................................60
Réduction d'impôt accordée au titre des frais de garde des jeunes enfants....................................60
Réduction d'impôt accordée au titre des cotisations versées aux organisations syndicales............61
Réduction d'impôt au titre de l'emploi d'un salarié à domicile.......................................................61
Réduction d'impôt accordée au titre de certains investissements....................................................61
Imputation des retenues à la source et crédits d'impôt....................................................................62
Section 5........................................................................................................................................................63
DISPOSITIONS SPECIALES APPLICABLES EN CAS DE CESSION, DE CESSATION OU DE
DECES.........................................................................................................................................................63
CHAPITRE II......................................................................64
IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES ET AUTRES PERSONNES MORALES............................64
Section 1........................................................................................................................................................64
CHAMP D’APPLICATION DE L’IMPOT................................................................................................64
I. Sociétés et collectivités imposables...................................................................................................64
II. Exonérations et régimes particuliers...............................................................................................65
Section 2........................................................................................................................................................65
DETERMINATION DU BENEFICE IMPOSABLE..................................................................................65
RÉGIME D’INTÉGRATION DES GROUPES DE SOCIÉTÉS................................................................67
I - Dispositions générales......................................................................................................................67
1. Résultat d'ensemble......................................................................................................................69
2. Plus-values ou moins-values d'ensemble.......................................................................................70
3. Non-imputation des déficits et des moins-values par les sociétés du groupe...............................71
4. Cessions d'immobilisations entre sociétés du groupe...................................................................71
II - Régime des déficits subis avant l'entrée dans le groupe................................................................72
III - Dispositions diverses.....................................................................................................................72
1. Régimes particuliers.....................................................................................................................72
2. Paiement de l'impôt......................................................................................................................75
3. Obligations déclaratives...............................................................................................................75
4. Conséquences de la sortie du groupe d'une société ou de la cessation du régime du groupe......75
RÉGIME DES SOCIÉTÉS MÈRES ET FILIALES...................................................................................77
Section 3........................................................................................................................................................79
CALCUL DE L’IMPOT..............................................................................................................................79
Section 4..............................................................................................................................................81
4
ETABLISSEMENT DE L’IMPOT ET LIEU D’IMPOSITION................................................................81
Section 5........................................................................................................................................................81
OBLIGATIONS DES PERSONNES MORALES.......................................................................................81
CHAPITRE II bis...................................................................82
DISPOSITIONS COMMUNES A L'IMPOT SUR LE REVENU.............................82
ET A L'IMPOT SUR LES SOCIETES.................................................82
I - Avoir fiscal. Crédit d'impôt. Paiement des revenus de capitaux mobiliers. Obligations des
établissements payeurs.........................................................................................................................82
II - Sociétés à responsabilité limitée. Option pour le régime fiscal des sociétés de personnes............82
III - Régime fiscal des sociétés civiles ayant pour objet la construction d'immeubles en vue de la
vente......................................................................................................................................................83
IV - Attribution de l'avoir fiscal aux non-résidents.............................................................................83
CHAPITRE III.....................................................................84
TAXES ASSIMILEES..............................................................84
Section 1........................................................................................................................................................84
TAXE SUR LES SALAIRES.......................................................................................................................84
Section 2........................................................................................................................................................85
TAXE SUR LES SPECTACLES.................................................................................................................85
TAXE DE REHABILITATION DES SITES..............................................................................................86
TITRE II...............................................................................................................................................................88
DROITS DE MUTATION - TAXES COMMUNALES.....................................................................................88
TAXES SUCCESSORALES - DROITS D'APPORT.........................................................................................88
CHAPITRE PREMIER...............................................................88
DROITS DE MUTATION...........................................................88
Section 1........................................................................................................................................................88
MUTATIONS A TITRE ONEREUX..........................................................................................................88
I. Actes et mutations soumis au droit de mutation...............................................................................88
II. Tarif, assiette et liquidation.............................................................................................................88
III. Mutations exonérées du droit de mutation....................................................................................89
Section 2........................................................................................................................................................90
PARTAGES.................................................................................................................................................90
I. Partages.............................................................................................................................................90
II. Licitations et cessions de droits successifs.......................................................................................90
CHAPITRE II......................................................................91
TAXES COMMUNALES............................................................91
CHAPITRE III.....................................................................92
TAXES SUCCESSORALES..........................................................92
Section 1........................................................................................................................................................92
SUCCESSIONS............................................................................................................................................92
Section 2........................................................................................................................................................93
DONATIONS...............................................................................................................................................93
Section 3........................................................................................................................................................94
BIENS RECUEILLIS EN VERTU D’UNE CLAUSE DE TONTINE........................................................94
Section 4........................................................................................................................................................94
DISPOSITIONS COMMUNES AUX SECTIONS 1 A 3............................................................................94
CHAPITRE IV.....................................................................95
APPORTS FAITS A UNE SOCIETE...................................................95
CHAPITRE V......................................................................96
DISPOSITIONS COMMUNES AUX CHAPITRES I à IV..................................96
I - Dépôt des actes.................................................................................................................................96
II - Contrôle des déclarations...............................................................................................................96
III - Sanctions.......................................................................................................................................96
IV - Paiement des droits et délais.........................................................................................................96
TITRE III..............................................................................................................................................................97
PUBLICITE FONCIERE....................................................................................................................................97
Section 1........................................................................................................................................................97
CHAMP D’APPLICATION........................................................................................................................97
Section 2........................................................................................................................................................97
5
ASSIETTE ET LIQUIDATION..................................................................................................................97
I Assiette et liquidation.........................................................................................................................97
II Exonération.......................................................................................................................................98
Section 3........................................................................................................................................................99
TARIF DES SALAIRES DUS AU CONSERVATEUR..............................................................................99
I. Généralités........................................................................................................................................99
II. Salaires fixes....................................................................................................................................99
III - Salaires proportionnels...............................................................................................................101
IV. Délivrance de renseignements urgents.........................................................................................101
V. Minimum de perception.................................................................................................................101
TITRE IV............................................................................................................................................................102
TAXES DIVERSES...........................................................................................................................................102
CHAPITRE PREMIER.............................................................102
PATENTES.....................................................................102
I - Personnes et activités imposables..................................................................................................102
II - Exonérations.................................................................................................................................102
III - Calcul de la patente....................................................................................................................103
IV - Tarifs des droits..........................................................................................................................103
V - Etablissement de la patente..........................................................................................................104
VI - Obligation des redevables...........................................................................................................105
VII - Annualité des patentes...............................................................................................................105
VIII - Transfert d'établissement........................................................................................................105
IX - Centimes additionnels.................................................................................................................105
X - Commissions des patentes.............................................................................................................105
CHAPITRE II....................................................................107
DROITS DE LICENCE...........................................................107
I - Champ d'application......................................................................................................................107
II - Classification des boissons............................................................................................................107
III - Classification du commerce des boissons....................................................................................107
IV - Tarif des Droits de Licence.........................................................................................................109
1 - Licences de Première classe (Collectivité Territoriale)............................................................109
2 - Licence de Deuxième classe (Collectivité Territoriale)............................................................109
3 - Licence de Troisième classe (Commune) :................................................................................109
V - Etablissement des droits de licence..............................................................................................110
VI - Annualité des droits de licence...................................................................................................110
VII - Taxes additionnelles...................................................................................................................110
CHAPITRE III...................................................................110
TAXE SUR LES VEHICULES AUTOMOBILES.......................................110
TITRE V.............................................................................................................................................................111
IMPOT FONCIER............................................................................................................................................111
Section 1......................................................................................................................................................111
CHAMP D’APPLICATION......................................................................................................................111
I - Propriétés imposables....................................................................................................................111
II - Exonérations.................................................................................................................................111
1 - Exonérations permanentes........................................................................................................111
2 - Exonérations temporaires..........................................................................................................112
3 - Exonérations personnelles.........................................................................................................112
III - Lieu d'imposition........................................................................................................................112
Section 2......................................................................................................................................................112
CALCUL DE L’IMPOT............................................................................................................................112
I - Principe..........................................................................................................................................112
II - Mesures spéciales concernant certains lotissements....................................................................112
III - Détermination des catégories......................................................................................................113
IV - Procédure de tarification :..........................................................................................................114
V - Dépôt des matrices à la Mairie.....................................................................................................114
VI - Recouvrement..............................................................................................................................114
VII - Débiteur de l'impôt....................................................................................................................114
Section 3......................................................................................................................................................115
DROIT DE BAIL.......................................................................................................................................115
6
I. Assiette et liquidation......................................................................................................................115
II. Obligations.....................................................................................................................................115
Section 3 bis................................................................................................................................................115
DISPOSITIONS COMMUNES A L’IMPOT FONCIER ET AU DROIT DE BAIL...............................115
Section 4......................................................................................................................................................116
TAXE SUR LA CONSOMMATION D’EAU...........................................................................................116
TITRE VI............................................................................................................................................................117
CHAPITRE I....................................................................117
CHAPITRE II....................................................................117
CENTRES DE GESTION AGREES ET HABILITES....................................117
I - Rôle des Centres............................................................................................................................117
II - Conditions d'obtention de l'agrément, organisation des Centres de gestion et des Associations
agréées................................................................................................................................................118
III - Centres de gestion agréés et habilités.........................................................................................125
CHAPITRE III...................................................................126
COMMISSION LOCALE DES IMPOTS DIRECTS....................................126
CHAPITRE IV...................................................................128
COMMISSIONS COMMUNALES DES IMPOTS FONCIERS............................128
DE ST-PIERRE ET MIQUELON....................................................128
I.Composition des Commissions.........................................................................................................128
II. Compétence des Commissions Communales des Impôts Fonciers................................................128
CHAPITRE V....................................................................128
LIVRE II.................................................................................................................................................................129
PAIEMENT DE L'IMPOT ET PENALITES.......................................................................................................129
CHAPITRE PREMIER.............................................................129
PAIEMENT DE L'IMPOT.........................................................129
Section 1......................................................................................................................................................129
Impôts directs (I.R./I.S.) et autres impôts ou taxes assimilées..................................................................129
I – Rôles et avis d’imposition..............................................................................................................129
II – Exigibilité de l’impôt...................................................................................................................130
A - Impôts directs et autres taxes...............................................................................................130
B - Retenues à la source afférentes aux traitements, salaires, pensions et rentes viagères ou à
certains produits ou sommes perçus par des personnes qui ne sont pas fiscalement domiciliées
dans l'Archipel............................................................................................................................131
C - Retenue à la source afférente aux revenus distribués dont les bénéficiaires.......................132
n'ont pas leur domicile réel ou leur siège social dans l'Archipel...............................................132
III – Paiement de l’impôt....................................................................................................................132
IV – Obligations des tiers...................................................................................................................132
CHAPITRE II....................................................................133
PENALITES....................................................................133
SECTION I..................................................................................................................................................133
Sanctions fiscales........................................................................................................................................133
I – Dispositions générales...................................................................................................................133
A) Défaut ou retard de production de document........................................................................133
B - Insuffisance de déclaration...................................................................................................133
C - Tolérance légale....................................................................................................................134
D - Calcul de l'intérêt.................................................................................................................134
II –Cas particuliers.............................................................................................................................134
A - Retenue à la Source...............................................................................................................134
B - Mutations - Successions - Publicité Foncière - Apports à Société........................................134
C - Refus de communication.......................................................................................................135
SECTION II................................................................................................................................................136
Sanctions pénales.......................................................................................................................................136
SECTION III...............................................................................................................................................137
Sanctions particulières pour défaut ou retard de paiement......................................................................137
I – Majorations des droits..................................................................................................................137
II – Sanctions relatives à la vignette...................................................................................................137
7
SECTION IV...............................................................................................................................................138
Disposition commune au code local des impôts et au livre des procédures fiscales..................................138
LIVRE DES PROCEDURES FISCALES.............................................................................................................139
TITRE PREMIER...............................................................................................................................................139
LES PROCEDURES DE DETERMINATION FORFAITAIRE ET D'EVALUATION ADMINISTRATIVE
DES BASES IMPOSABLES.............................................................................................................................139
CHAPITRE PREMIER.............................................................139
Dispositions relatives aux entreprises industrielles, commerciales et artisanales.............................................139
CHAPITRE II....................................................................140
Dispositions relatives aux professions non commerciales. ...............................................................................140
CHAPITRE III...................................................................140
Dispositions communes aux procédures forfaitaires et d'évaluation administrative de l'assiette de l'impôt...140
TITRE II.............................................................................................................................................................141
LE CONTROLE DE L'IMPOT........................................................................................................................141
CHAPITRE PREMIER.............................................................141
Le droit de contrôle de l'Administration...............................................141
SECTION I..................................................................................................................................................141
Dispositions générales................................................................................................................................141
SECTION II................................................................................................................................................142
Dispositions particulières à certains impôts..............................................................................................142
I. Dispositions particulières à l’impôt sur le revenu..........................................................................142
II – Dispositions particulières aux droits de succession.....................................................................142
SECTION III...............................................................................................................................................143
Modalités d'exercice du droit de contrôle.................................................................................................143
SECTION IV...............................................................................................................................................144
Procédures de redressement......................................................................................................................144
I – Taxation d’office...........................................................................................................................147
A. En cas de défaut ou de retard dans le dépôt des déclarations...............................................147
B. En cas de défaut de réponse à une demande d'éclaircissements ou de justifications............147
C. En cas de défaut de désignation d'un représentant dans l'Archipel.....................................148
II. Evaluation d’office.........................................................................................................................148
III –Rectification d’office...................................................................................................................148
IV –Notification et suite des impositions d’office...............................................................................149
SECTION VI...............................................................................................................................................150
Garanties contre les changements de doctrine de l'Administration ou lorsque celle-ci s'est engagée sur
des situations de fait...................................................................................................................................150
CHAPITRE II....................................................................151
Le droit de Communication........................................................151
SECTION I..................................................................................................................................................151
Conditions d'exercice du droit de communication....................................................................................151
SECTION II................................................................................................................................................152
Renseignements communiqués à l'administration des impôts sans demande préalable de sa part.........152
CHAPITRE II BIS................................................................152
Obligation et délais de conservation des documents......................................152
CHAPITRE III...................................................................153
Le secret professionnel en matière fiscale..............................................153
SECTION I..................................................................................................................................................153
Portée et limites de la règle du secret professionnel..................................................................................153
SECTION II................................................................................................................................................153
Dérogations à la règle du secret professionnel..........................................................................................153
I – Dérogations en matière d’assistance fiscale..................................................................................153
II – Dérogations au profit des autorités judiciaires et des juridictions.............................................154
III – Dérogation au profit de la commission locale des impôts directs..............................................154
CHAPITRE IV...................................................................155
Les délais de prescription..........................................................155
1 Dispositions applicables à l'ensemble des impôts et taxes..........................................................155
2 Disposition particulière...............................................................................................................155
8
3 Interruption de la prescription...................................................................................................155
TITRE III............................................................................................................................................................157
LE CONTENTIEUX DE L'IMPOT.................................................................................................................157
CHAPITRE PREMIER.............................................................157
Le contentieux de l'établissement de l'impôt et les dégrèvements d'office........................................................157
SECTION I..................................................................................................................................................158
Procédure préalable auprès de l'Administration des Impôts....................................................................158
I – Délais de réclamation....................................................................................................................158
II Instructions des réclamations........................................................................................................158
SECTION II................................................................................................................................................159
Procédure devant les tribunaux.................................................................................................................159
I. Tribunaux compétents.....................................................................................................................159
II – Règles de procédure.....................................................................................................................159
A. Dispositions générales............................................................................................................159
B. Procédure devant le tribunal administratif ou devant le tribunal de grande instance.........159
SECTION III...............................................................................................................................................160
Compensations...........................................................................................................................................160
SECTION IV...............................................................................................................................................160
Dégrèvement d'office.................................................................................................................................160
CHAPITRE II....................................................................161
Les remises et transactions à titre gracieux............................................161
CHAPITRE III...................................................................162
Sursis de paiement................................................................162
CODE LOCAL DES INVESTISSEMENTS.........................................................................................................163
TITRE I...............................................................................................................................................................163
Principes généraux............................................................................................................................................163
TITRE II.............................................................................................................................................................165
Contributions directes et taxes assimilées.........................................................................................................165
TITRE III............................................................................................................................................................166
Droits de douane, droits et taxes perçus à l'importation..................................................................................166
TITRE IV............................................................................................................................................................167
Dispositions relatives à la prime d'équipement.................................................................................................167
TITRE V.............................................................................................................................................................169
Dispositions relatives aux aides particulières en faveur des entreprises agricoles et aquacoles......................169
TITRE VI............................................................................................................................................................172
Composition et fonctionnement de la Commission locale d'aide à l'investissement.........................................172
TITRE VII...........................................................................................................................................................174
Composition et fonctionnement de la Commission des affaires agricoles........................................................174
TITRE VIII.........................................................................................................................................................175
Obligations et sanctions.....................................................................................................................................175
ANNEXE II............................................................................................................................................................176
IMPOSITIONS PERCUES AU PROFIT DES COLLECTIVITES LOCALES ET DE DIVERS ORGANISMES
...............................................................................................................................................................................176
REPARTITION DU PRODUIT DES IMPÔTS ET TAXES.....................................................177
TARIF DE L'IMPOT FONCIER ET DES TAXES COMMUNALES à/c de 2011..................178
TAXES COMMUNALES..........................................................179
SECTION I..................................................................................................................................................179
9
Commune de Saint-Pierre..........................................................................................................................179
I – Champ d’application.....................................................................................................................179
A - Abonnement aux eaux..........................................................................................................179
B - Taxe de traitement des ordures ménagères..........................................................................179
C - Taxe locale d'équipement.....................................................................................................179
II - Exonérations.................................................................................................................................179
A - Locaux exonérés....................................................................................................................179
B - Personnes exonérées..............................................................................................................180
III – Débiteur de l’impôt....................................................................................................................180
IV –Tarifs...........................................................................................................................................180
V – Recouvrement..............................................................................................................................180
VI – Contentieux.................................................................................................................................180
VII – Ravitailleurs d’eau aux bateaux – Activités industrielles et tertiaires.....................................181
VIII – Date d’application...................................................................................................................181
SECTION II................................................................................................................................................182
Commune de Miquelon-Langlade..............................................................................................................182
I – Champ d’application.....................................................................................................................182
A - Abonnement aux eaux..........................................................................................................182
B - Taxe de traitement des ordures ménagères..........................................................................182
C - Taxe locale de résidence.......................................................................................................182
D - Taxe Agence de l’Eau (AESN)..............................................................................................182
II - Exonérations.................................................................................................................................183
A - Locaux exonérés....................................................................................................................183
B - Personnes exonérées..............................................................................................................183
III – Débiteur de l’impôt....................................................................................................................183
IV –Tarifs...........................................................................................................................................183
V – Recouvrement..............................................................................................................................183
VI – Contentieux.................................................................................................................................184
ANNEXE III...........................................................................................................................................................185
AU CHAPITRE PATENTE..................................................................................................................................185
Reproduction des arrêtés et délibérations réglementant certaines professions...................................................185
I – Réglementation des entreprises de taxi........................................................................................185
1 - Définition du taxi...................................................................................................................185
2 - Visites de sécurité et assurances............................................................................................185
3 - Stationnement........................................................................................................................185
4 - Recrutement des conducteurs et cessation d'activité............................................................186
5 - Police de la Profession...........................................................................................................186
6 - Règles de circulation..............................................................................................................186
7 - Prise en charge.......................................................................................................................187
8 - Bagages..................................................................................................................................187
9 - Tarifs......................................................................................................................................187
10 - Sanctions..............................................................................................................................187
11 - Commission professionnelle.................................................................................................187
II – Réglementation de la profession de garagiste.............................................................................188
ANNEXE IV...........................................................................................................................................................189
AU CHAPITRE DROITS DE LICENCE.............................................................................................................189
Réglementation du Commerce et des débits de boissons..................................................................................189
I – Ouverture d’un débit de boisson...................................................................................................189
II – Mutations et transferts................................................................................................................191
III – Répression de l’ivresse publique................................................................................................191
IV Protection des mineurs..................................................................................................................192
V – Sanctions......................................................................................................................................193
10