Zielvorgaben als Instrument der Unternehmenssteuerung: Eine empirische Untersuchung

270 Pages·2012·5.632 MB·German

by  Dr. Stephan Frank (auth.)

Zielvorgaben als Instrument
der Unternehmenssteuerung
Stephan Frank
Zielvorgaben als
Instrument der
Unternehmens steuerung
Eine empirische Untersuchung
Mit einem Geleitwort von Prof. Dr. Robert Gillenkirch
RESEARCH
Dr. Stephan Frank
Hamburg, Deutschland Bernhard Schmidt
Voestalpine Langenhagen, Deutschland
Linz, Österreich
Dissertation Georg-August-Universität Göttingen, 2011
ISBN 978-3-8349-4078-0 ISBN 978-3-8349-4079-7 (eBook)
DOI 10.1007/978-3-8349-4079-7
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Geleitwort V

Geleitwort
Zielvorgaben sind in Unternehmen allgegenwärtig. Gerade auf höheren Unternehmensebenen,
in der Beziehung zwischen Bereichsleitern und ihren vorgesetzten Instanzen, nehmen
Zielvorgaben eine zentrale Rolle ein, nicht nur im Rahmen von Budgetierungsprozessen,
sondern auch in finanziellen Anreizsystemen und in strategischen Planungsprozessen.
Gleichwohl wissen Forscher vergleichsweise wenig darüber, nach welchen Kriterien
Zielvorgaben für Führungskräfte formuliert werden, wie sie konkret eingesetzt werden, und
welche Verhaltenswirkungen sie auslösen.
An dieser Beobachtung setzt die Dissertationsschrift von Herrn Stephan Frank an. Er hat sich
darin das Ziel gesetzt, durch eine empirische Erhebung Aufschluss darüber zu gewinnen,
welche Charakteristika Zielvorgaben und der Prozess ihrer Aufstellung aufweisen, und
welche Verhaltenswirkungen von den Zielvorgaben ausgehen. Zur Klärung dieser Fragen
geht Herr Frank in seiner Dissertationsschrift sehr umfassend vor. Er erarbeitet zunächst die
theoretischen Grundlagen seines Themas, um sich daraufhin intensiv mit den
Forschungsfragen und der geeigneten Forschungsmethodik zu befassen. Kern der Arbeit ist
eine Fragebogenerhebung bei den größten deutschen Unternehmen, wobei Antworten von ca.
150 Unternehmen vorliegen und Herr Frank so einen sehr umfassenden Einblick in die Praxis
der Gestaltung von Zielvorgaben in deutschen Unternehmen geben kann.
So zeichnet sich die Arbeit auch durch eine Fülle interessanter Details zur
Unternehmenssteuerung über Zielvorgaben aus, die nicht nur den Wissenschaftler, sondern
vor allem auch den Praktiker interessieren dürften. Unter anderem liefert Herr Frank
Informationen zur Art eingesetzter Kennzahlen, zur Verbindlichkeit und zur Erreichbarkeit
von Zielvorgaben, zu den Verfahren der Festlegung von Zielvorgaben sowie zu den mit dem
Erreichen oder Verfehlen der Zielvorgaben verbundenen Konsequenzen.
Herr Frank entwickelt darüber hinaus einen theoretischen Rahmen, in dem er den Einfluss
von Zielvorgaben auf den Unternehmenserfolg über deren leistungssteigernde Wirkung
abbildet. Er testet das entstehende Strukturgleichungsmodell daraufhin anhand seines
Datensatzes und fördert auch hier interessante und lesenswerte Ergebnisse zutage. So arbeitet
er beispielsweise heraus, dass an Zielvorgaben gebundene finanzielle Anreize keine direkte
motivierende Wirkung haben, sondern indirekt darüber wirken, welche Akzeptanz die
Zielvorgaben bei den betreffenden Entscheidungsträger haben und wie stark sie sich an das
Erreichen der Zielvorgaben gebunden fühlen.
Durch die Kombination aus Detailreichtum, inhaltlicher Originalität, theoretischer Fundierung
und methodischer Sorgfalt liefert Herr Frank dem interessierten Leser wertvolle Einblicke in
VI Geleitwort

die Gestaltung von Zielvorgaben in der deutschen Unternehmenspraxis. Ich wünsche der
Arbeit daher eine gute Aufnahme, nicht nur in der Wissenschaft, sondern vor allem auch bei
Praktikern.
Robert Gillenkirch
Vorwort VII
Vorwort
Die vorliegende Arbeit wurde im Mai 2011 von der Wirtschaftswissenschaftlichen Fakultät
der Georg-August-Universität als Dissertation angenommen.
Mein erster Dank gilt meinem Doktorvater, Herrn Prof. Dr. Robert M. Gillenkirch, der mich
über die Jahre des Dissertationsvorhabens hinweg konstruktiv und freundschaftlich begleitet
hat. Für seine weit über das normale Maß hinausgehende Unterstützung und Förderung bin
ich ihm zu großem Dank verpflichtet. Jederzeit stand er mir bei Fragen und mit anregenden
Diskussionsbeiträgen zur Seite. Die gemeinsame Arbeit mit ihm hat mir sehr viel Freude
bereitet und mich persönlich und fachlich stark geprägt. Großer Dank gilt ebenso Herrn Prof.
Dr. Stefan Dierkes für die Übernahme des Zweitgutachtens.
Ohne die Unterstützung der Kollegen von der Professur für Finanzcontrolling wäre die
Fertigstellung dieser Arbeit noch schwieriger geworden. Danken möchte ich vor allem Herrn
Prof. Dr. Markus C. Arnold, der meine Dissertation inhaltlich und privat begleitet hat und mir
bei Fragen stets hilfreich zur Seite stand. Ebenso möchte ich Dr. René Thamm und Dominik
Schreiber für die schöne Lehrstuhlzeit und für die Unterstützung danken. Darüberhinaus
möchte ich den Mitarbeitern vom Heinrich W. Risken Stiftungslehrstuhl für
Unternehmensführung und Unternehmensrechnung an der Universität Osnabrück danken.
Insbesondere in der „empirischen Phase“ der Dissertation waren sie eine sehr große Hilfe.
Der Begabtenförderung der Konrad-Adenauer-Stiftung danke ich für die finanzielle und
ideele Unterstützung im Rahmen des gewährten Promotionsstipendiums.
Danken möchte ich der Unternehmensberatung Deloitte Consulting für die konstruktive
Begleitung der Dissertation. Die hilfreichen Anmerkungen und die inhaltliche Unterstützung
waren eine Bereicherung für die Dissertation.
Schließlich möchte ich ganz besonders meinen Eltern danken, die mich in jedem Abschnitt
meiner akademischen Ausbildung unterstützt haben und durch Ihre Hilfe diese Dissertation
ermöglicht haben.
Stephan Frank
Inhaltsverzeichnis IX

Inhaltsverzeichnis
Geleitwort................................................................................................V
Vorwort .............................................................................................. VII
Inhaltsverzeichnis ................................................................................... IX
Abbildungsverzeichnis .......................................................................... XIII
Tabellenverzeichnis ............................................................................... XV
Abkürzungsverzeichnis ........................................................................ XIX

1 Einleitung und Aufbau der Arbeit ...................................................... 1
1.1 Einleitung ................................................................................................................... 1
1.2 Aufbau der Arbeit ....................................................................................................... 3

2 Grundlagen der Führung mit Zielen ................................................... 5
2.1 Ziele als Betrachtungsgegenstand dieser Untersuchung ............................................ 5
2.2 Das Zielsystem der Unternehmung und das System der Zielvorgaben ..................... 6
2.3 Ausgewählte zielbasierte Führungskonzepte ........................................................... 12
2.3.1 Management by Objectives .................................................................................. 12
2.3.2 Kennzahlensysteme .............................................................................................. 14
2.3.3 Budgets als Zielvorgaben ..................................................................................... 14
2.4 Funktionen von Zielvorgaben .................................................................................. 16
2.5 Verfahren zur Ableitung von Zielen ........................................................................ 19
2.5.1 Historische Daten ................................................................................................. 21
2.5.2 Prognose ............................................................................................................... 21
2.5.3 Benchmarking ...................................................................................................... 22
2.5.4 Kapitalmarktorientierung ..................................................................................... 24
2.5.5 Fazit ...................................................................................................................... 27

3 Theoretische Fundierung der Wirkung von Zielen ............................ 29
3.1 Theoretischer Bezugsrahmen ................................................................................... 29
3.1.1 Prinzipal-Agenten-Theorie ................................................................................... 30
X Inhaltsverzeichnis

3.1.2 Goal-Setting-Theorie ............................................................................................ 33
3.1.3 Erwartungs-Valenz-Theorie ................................................................................. 39
3.1.4 Kontingenztheoretischer Ansatz .......................................................................... 43
3.2 Hypothesenentwicklung zur Wirkung von Zielen ................................................... 44
3.2.1 Einleitung ............................................................................................................. 44
3.2.2 Wirkung der Partizipation .................................................................................... 45
3.2.3 Wirkung der Zielverbindlichkeit .......................................................................... 55
3.2.4 Wirkung der Anreize zur Zielerreichung ............................................................. 56
3.2.5 Wirkung der Zielschwierigkeit ............................................................................. 60
3.2.6 Wirkung des Goal Commitment .......................................................................... 70
3.2.7 Wirkung der Motivation ....................................................................................... 71
3.3 Entwicklung von Kontexthypothesen ...................................................................... 72
3.3.1 Wirkung der Dezentralisation .............................................................................. 72
3.3.2 Wirkung der Unternehmensgröße ........................................................................ 74
3.3.3 Wirkung der Umweltunsicherheit ........................................................................ 76
3.3.4 Wirkung der Strategie .......................................................................................... 80
3.4 Zusammenfassung des Grundmodells ...................................................................... 82
3.5 Verfahren zur Ableitung von Zielen ........................................................................ 84

4 Methodische Vorgehensweise der empirischen Untersuchung ............ 87
4.1 Ziele der Untersuchung, Forschungsdesign und Methodik der Datenerhebung ...... 87
4.1.1 Ziele der Untersuchung ........................................................................................ 87
4.1.2 Forschungsdesign ................................................................................................. 88
4.1.3 Methodik der Datenerhebung ............................................................................... 89
4.1.3.1 Grundgesamtheit und Stichprobe ................................................................. 89
4.1.3.2 Auswahl der Datenerhebungstechnik ........................................................... 92
4.1.3.3 Potentielle Fehlerquellen bei der Datenerhebung ........................................ 94
4.2 Entwicklung des Fragebogens und Durchführung der Studie .................................. 99
4.2.1 Grundlagen der Fragebogenerstellung ................................................................. 99
4.2.2 Operationalisierung des Forschungsmodells ...................................................... 101
4.2.2.1 Grundlagen der Operationalisierung .......................................................... 101
4.2.2.2 Operationalisierung der Kontextfaktoren ................................................... 106
4.2.2.3 Operationalisierung der Zielvariablen ........................................................ 112
4.2.2.4 Operationalisierung der abhängigen Variablen .......................................... 118
4.2.3 Fertigstellung des Fragebogens .......................................................................... 125
4.2.4 Pre-Test .............................................................................................................. 126
4.2.5 Durchführung der Datenerhebung ...................................................................... 127
4.3 Grundlagen der Datenanalyse ................................................................................ 128
4.3.1 Auswahl einer geeigneten Analysemethodik ..................................................... 128
4.3.2 Grundlagen des Partial Least Squares-Ansatzes ................................................ 131
Inhaltsverzeichnis XI
4.3.3 Gütebeurteilung von Messmodell und Strukturmodell ...................................... 138
4.3.3.1 Grundlegende Begriffe: Reliabilität und Validität ..................................... 138
4.3.3.2 Gütekriterien für Mess- und Strukturmodell .............................................. 139

5 Ergebnisse der empirischen Studie ................................................. 146
5.1 Antwortverhalten .................................................................................................... 146
5.1.1 Datengrundlage .................................................................................................. 146
5.1.2 Nonresponse Analyse ......................................................................................... 150
5.2 Ergebnisse der Messmodellüberprüfung ................................................................ 153
5.2.1 Kontextfaktoren .................................................................................................. 154
5.2.2 Zielvariablen ....................................................................................................... 159
5.2.3 Abhängige Variablen .......................................................................................... 166
5.3 Deskriptive Analyse ............................................................................................... 167
5.3.1 Zielcharakteristika .............................................................................................. 168
5.3.2 Umgang mit den Zielen ...................................................................................... 172
5.3.3 Prozess der Zielaufstellung ................................................................................ 174
5.4 Induktive Analyse .................................................................................................. 184
5.4.1 Analyse des Grundmodells................................................................................. 184
5.4.1.1 Hypothesenprüfung .................................................................................... 184
5.4.1.2 Erweiterte Analyse des Grundmodells ....................................................... 187
5.4.2 Verfahren zur Ableitung von Zielen .................................................................. 192
5.4.3 Ergänzende Analysen ......................................................................................... 195
5.4.3.1 Analyse der institutionalisierten Partizipation ........................................... 195
5.4.3.2 Analyse der Zielzwecke ............................................................................. 196
5.4.3.3 Auswirkungen einer Börsennotierung ........................................................ 199
5.5 Diskussion der Ergebnisse ..................................................................................... 200
5.6 Grenzen der empirischen Untersuchung ................................................................ 205

6 Zusammenfassung und Ausblick für zukünftige Forschung... 208
6.1 Zusammenfassung .................................................................................................. 208
6.2 Ausblick ................................................................................................................. 211

Anhang: Fragebogen ........................................................................ 215

Literaturverzeichnis .......................................................................... 227