yatırım ortamının iyileştirilmesi amacıyla bazı kanunlarda değişiklik yapılmasına dair kanunla ...

155 Pages·2016·1.69 MB·Turkish

YATIRIM ORTAMININ İYİLEŞTİRİLMESİ AMACIYLA BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK
YAPILMASINA DAİR KANUNLA YAPILAN DÜZENLEMELER

 Gelir Vergisi Kanunu
 Vergi Usul Kanunu
 Damga Vergisi Kanunu
 Harçlar Kanunu
 Emlak Vergisi Kanunu
 Belediye Gelirleri Kanunu
 Katma Değer Vergisi Kanun
 Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu
 Kurumlar Vergisi Kanunu
 Araştırma Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun
 Türk Ticaret Kanunu

 6728 sayılı Kanun Eklenen Değişen Yürürlükten Kaldırılan Açıklama
YATIRIM ORTAMININ İYİLEŞTİRİLMESİ AMACIYLA BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR
KANUNLA YAPILAN DÜZENLEMELER
Gelir Vergisi Kanunu
• Gelir Vergisi Kanununda Yapılan Değişiklikler:
Kanunun 11 inci maddesiyle;
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 22 nci maddesinin (1) numaralı fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiş, maddeye
aşağıdaki (2) numaralı fıkra eklenmiş ve mevcut (2) numaralı fıkra (3) numaralı fıkra olarak teselsül ettirilmiştir.
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ DEĞİŞİKLİK SONRASI AÇIKLAMA
Menkul Sermaye İratlarında: Menkul Sermaye İratlarında:
Madde 22- 1. (Değişik: Madde 22- 1. Sigorta süresi en Tek primlik yıllık gelir
13/6/2012-6327 sayılı Kanununun 3 az on yıl veya ömür boyu olan tek primli sigortalarında vergi istisnası
üncü maddesiyle değişen fıkra.) Tek yıllık gelir sigortalarından yapılan sigorta süresi en az on yıl veya
primli yıllık gelir sigortalarından yapılan ödemelerin tamamı gelir vergisinden ömür boyu olanlar için
ödemelerin tamamı gelir vergisinden müstesnadır. Şu kadar ki; bu istisnadan uygulanacak.
müstesnadır. yararlananların (bu maddenin (2)
2. Tam mükellef kurumlardan numaralı fıkrası kapsamında sigorta Sigorta süresi on yıl ve
elde edilen, 75 inci maddenin ikinci yaptıranlar dâhil) vefat, maluliyet veya üzeri olan tek primli yıllık gelir
fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı tasfiye gibi zorunlu nedenler hariOç olmak sigortalarından vefat, maluliyet
bentlerinde yazılı kâr paylarının yarısı üzere, on yıl tamamlanmadan tek primli veya tasfiye gibi zorunlu
M
gelir vergisinden müstesnadır. İstisna yıllık gelir sigortalarından ayrılmaları nedenlerle ayrılmalar hariç,
edilen tutar üzerinden 94 üncü madde hâlinde, ayrılma tarihinde yapılan erken ayrılma durumunda erken
M
uyarınca tevkifat yapılır ve tevkif edilen ödemelerin içerdiği irat tutarı üzerinden, ayrılma tarihinde ödenen iratlar
verginin tamamı, kâr payının yıllık 94 üncü maddenin birinci fıkrasının (15) üzerinden tevkifat yapılmasına
M
beyanname ile beyan edilmesi numaralı bendinin (a) alt bendine göre imkan sağlanmaktadır.
durumunda yıllık beyanname üzerinden tevkifat yapılır. İrat tutarlarının tespitinde
S
hesaplanan vergiden mahsup edilir. 75 inci maddede yer alan hükümlere Ayrıca, birikim priminin
uyuluAr. alındığı hayat sigortalarından on
2. 75 inci maddenin ikinci yıl süreyle prim ödeyerek
fıkrasının (15) numaralı bendinin (b) alt ayrılanlar, bireysel emeklilik
bendi ile aynı fıkranın (16) numaralı sisteminden emeklilik hakkı
bendinin (c) alt bendi kapsamında kazananlar ile vefat, maluliyet veya
yapılan ödemeleri, sigorta süresi on yıl tasfiye gibi zorunlu nedenlerle
ve üzeri veya ömür boyu olan tek primli ayrılanlara yapılan ödemelerin,
yıllık gelir sigortalarına yatıranların, bu defaten toplu para alınması
sigorta için yatırdıkları kısma tekabül yerine sigorta süresi on yıl ve
eden ödemelerin içerdiği irat tutarları üzeri veya ömür boyu olan tek
(4632 sayılı Kanun kapsamında bireysel primli yıllık gelir sigortalarına
emeklilik hesabına yapılan Devlet yatırılması durumunda, yatırılan
katkılarının ödemeye konu olan kısma tekabül eden ödemelerin
kısımlarına isabet eden irat tutarı dâhil) içerdiği irat tutarları gelir
gelir vergisinden müstesnadır. İstisna vergisinden istisna edilmektedir.
edilen tutarlar üzerinden 94 üncü
maddenin birinci fıkrasının (15) ve (16)
numaralı bentlerine göre tevkifat
yapılmaz. Şu kadar ki; bu istisnadan
yararlananların vefat, maluliyet veya
tasfiye gibi zorunlu nedenler hariç olmak
üzere, ödeme alarak on yıl
tamamlanmadan tek primli yıllık gelir
sigortalarından ayrılmaları hâlinde, bu
- 2 -
YATIRIM ORTAMININ İYİLEŞTİRİLMESİ AMACIYLA BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR
KANUNLA YAPILAN DÜZENLEMELER
Gelir Vergisi Kanunu

fıkraya göre istisna edilen tutarlar
üzerinden, ödemenin kaynağına göre 94
üncü maddenin birinci fıkrasının (15)
numaralı bendinin (a) alt bendi veya aynı
fıkranın (16) numaralı bendinin (b) alt
bendi için belirlenen oranlar dikkate
alınarak tevkifat yapılır. İrat tutarlarının
tespitinde 75 inci maddede yer alan
hükümlere uyulur.
3. Tam mükellef kurumlardan
elde edilen, 75 inci maddenin ikinci
fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı
bentlerinde yazılı kâr paylarının yarısı
gelir vergisinden müstesnadır. İstisna
edilen tutar üzerinden 94 üncü madde
uyarınca tevkifat yapılır ve tevkif edilen
verginin tamamı, kâr payının yıllık
beyanname ile beyan eOdilmesi
durumunda yıllık beyanname üzerinden
M
hesaplanan vergiden mahsup edilir.

M

M
Kanun’un 12 nci maddesiyle;
a) 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 23 üncSü maddesinin birinci fıkrasının;
1) (11) numaralı bendinde yer alan “ödAenen en yüksek ödeme tutarından” ibaresi “çalışılan süreye bağlı olarak
ödenen tutardan” şeklinde değiştirilmiştir.
2) (14) numaralı bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
b) 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 25 inci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde yer alan “ödenen en
yüksek ödeme tutarından” ibaresi “çalışılan süreye bağlı olarak ödenen tutardan” şeklinde değiştirilmiştir.

DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ DEĞİŞİKLİK SONRASI AÇIKLAMA
Ücretlerde: Ücretlerde:

Madde 23- Madde 23- Emekli sandıkları
………. ………. tarafından ödenen aylıklarda
istisna uygulamasında fiilen
11. (4697 sayılı Kanunun 2 inci 11. (4697 sayılı Kanunun 2 inci çalışılan süre esas alınacak.
maddesiyle değişen bent.) Kanunla maddesiyle değişen bent.) Kanunla
kurulan emekli sandıkları ile 506 sayılı kurulan emekli sandıkları ile 506 sayılı Yapılan değişiklikle emekli
Sosyal Sigortalar Kanununun geçici 20 Sosyal Sigortalar Kanununun geçici 20 sandıkları tarafından ödenen
nci maddesinde belirtilen sandıklar nci maddesinde belirtilen sandıklar aylıklardaki istisna uygulamasında
tarafından ödenen emekli, malûliyet, dul tarafından ödenen emekli, malûliyet, dul fiilen çalışılan süre esas alınarak
ve yetim aylıkları (506 sayılı Sosyal ve yetim aylıkları (506 sayılı Sosyal en yüksek devlet memuruna
Sigortalar Kanununun geçici 20 nci Sigortalar Kanununun geçici 20 nci yapılabilecek ödeme tutarı
maddesinde belirtilen sandıklar maddesinde belirtilen sandıklar kadarlık kısım için istisna
tarafından ödenen aylıkların toplamı, en tarafından ödenen aylıkların toplamı, en uygulanacak olup aşan tutar
yüksek Devlet memuruna ödenen en yüksek Devlet memuruna çalışılan vergiye tabi tutulacaktır.
yüksek ödeme tutarından fazla ise süreye bağlı olarak ödenen tutardan
- 3 -
YATIRIM ORTAMININ İYİLEŞTİRİLMESİ AMACIYLA BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR
KANUNLA YAPILAN DÜZENLEMELER
Gelir Vergisi Kanunu

aradaki fark ücret olarak vergiye tabi fazla ise aradaki fark ücret olarak Türkiye dışında elde edilen
tutulur.) (Genel, katma ve özel vergiye tabi tutulur.) (Genel, katma ve kazançlar üzerinden döviz olarak
bütçelerden ödenen bu nevi aylıklar özel bütçelerden ödenen bu nevi aylıklar ödenmesi kaydıyla kanuni ve iş
dahil); dahil); merkezi Türkiye'de bulunmayan
………. ………. dar mükellefiyete tabi işverenlerce
bölgesel yönetim merkezlerinde
14. (4962 sayılı Kanunun 5 inci 14. a) Kanuni ve iş merkezi münhasıran merkezin faaliyet izni
maddesiyle eklenen bent.) Kanunî ve iş Türkiye’de bulunmayan dar kapsamında istihdam edilen
merkezi Türkiye'de bulunmayan dar mükellefiyete tabi işverenlerin yanında hizmet erbabına ödenen ücretler
mükellefiyete tâbi işverenlerin yanında çalışan hizmet erbabına, işverenin istisna kapsamına alınmaktadır.
çalışan hizmet erbabına, işverenin Türkiye dışında elde ettiği kazançları
Türkiye dışında elde ettiği kazançları üzerinden döviz olarak ödediği ücretler;
üzerinden döviz olarak ödediği ücretler; b) Kanuni ve iş merkezi
………. Türkiye’de bulunmayan dar
mükellefiyete tabi işverenlerin, Ekonomi
Bakanlığından alınan izne istinaden
kurulan bölgesel yönetim merkezlerinde
münhasıran merkezin faaliyeOt izni
kapsamında istihdam ettikleri hizmet
M
erbabına Türkiye dışında elde ettiği
kazançları üzerinden döviz olarak
ödediği ücretler; M
……….
M

S
A
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ DEĞİŞİKLİK SONRASI AÇIKLAMA
Tazminat ve Yardımlarda: Tazminat ve Yardımlarda:
Emekli sandıkları
Madde 25- Madde 25- tarafından ödenen tazminat ve
……… ……… yardımlarda istisna
uygulamasında fiilen çalışılan süre
3. (4697 sayılı Kanunun 3 üncü 3. (4697 sayılı Kanunun 3 üncü esas alınacak.
maddesiyle değişen bent.) Kanunla maddesiyle değişen bent.) Kanunla
kurulan emekli sandıkları ile 506 sayılı kurulan emekli sandıkları ile 506 sayılı
Sosyal Sigortalar Kanununun geçici 20 Sosyal Sigortalar Kanununun geçici 20
nci maddesinde belirtilen sandıklar nci maddesinde belirtilen sandıklar
tarafından, kendilerine zat aylığı tarafından, kendilerine zat aylığı
bağlananlara aylıkları dışında, kanunları bağlananlara aylıkları dışında, kanunları
veya statüleri gereğince verilen emekli, veya statüleri gereğince verilen emekli,
dul, yetim ve evlilik ikramiyeleri veya dul, yetim ve evlilik ikramiyeleri veya
iade olunan mevduatı ve sürelerini iade olunan mevduatı ve sürelerini
doldurmamış bulunanlarla dul ve doldurmamış bulunanlarla dul ve
yetimlerine toptan ödenen tazminatlar yetimlerine toptan ödenen tazminatlar
(506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanununun (506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanununun
geçici 20 nci maddesinde belirtilen geçici 20 nci maddesinde belirtilen
sandıklar tarafından ödenen tazminat, sandıklar tarafından ödenen tazminat,
yardım ve toptan ödemeler en yüksek yardım ve toptan ödemeler en yüksek
Devlet memuruna ödenen en yüksek Devlet memuruna çalışılan süreye bağlı
- 4 -
YATIRIM ORTAMININ İYİLEŞTİRİLMESİ AMACIYLA BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR
KANUNLA YAPILAN DÜZENLEMELER
Gelir Vergisi Kanunu

ödeme tutarından fazla ise aradaki fark olarak ödenen tutardan fazla ise aradaki
ücret olarak vergiye tâbi tutulur. Bu fark ücret olarak vergiye tâbi tutulur. Bu
mukayesede gerek muhtelif mukayesede gerek muhtelif
sandıklardan gerek aynı sandıktan sandıklardan gerek aynı sandıktan
muhtelif zamanlarda yapılan ikramiye, muhtelif zamanlarda yapılan ikramiye,
tazminat ve toptan ödemeler topluca tazminat ve toptan ödemeler topluca
dikkate alınır.); dikkate alınır.);
………. ……….

Kanun’un 13 üncü maddesiyle;
193 sayılı Kanunun mülga 33 üncü maddesi başlığıyla birlikte aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.

DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ DEĞİŞİKLİK SONRASI AÇIKLAMA
Çocuk Tabiri: Yurt dışına hizmet veren
işletmelerde indirim: O
Madde 33-
M
MADDE 33- Bu Kanunun 89 Yurtdışı yerleşiklere yüksek katma
(3239 sayılı Kanunun 138/b uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) değerli hizmet veren işletmelerde
M
maddesiyle kaldırılmıştır.) numaralı bendi ile 13/6/2006 tarihli ve hizmet erbabı ücretleri üzerinden
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun hesaplanan vergiden kısmi indirim
M
10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) uygulaması getirildi.
bendinde yer alan indirim kapsamındaki
S
faaliyet alanlarında hizmet veren
işverAenlerin, destek personeli hariç
olmak üzere, münhasıran bu faaliyetler
için istihdam ettikleri ve fiilen bu işleri ifa
eden hizmet erbabına ödedikleri ücretler
üzerinden asgari geçim indirimi
uygulandıktan sonra hesaplanan
vergiden, işverenin bu faaliyetlerinden
sağladığı hasılatın %85’inin yurt
dışından elde edilmiş olması ve fatura
veya benzeri belgenin yurt dışındaki
müşteri adına düzenlenmesi şartıyla, her
bir çalışan için faaliyetin yapıldığı yılın
ocak ayına ait asgari ücretin safi
tutarının bu Kanunun 103 üncü
maddesindeki gelir vergisi tarifesinin
birinci gelir diliminde yer alan oranla
çarpılmasıyla bulunan indirim tutarı
mahsup edilir.
Bu indirim, yıl içinde
vergilendirme dönemleri itibarıyla tahsil
edilen vergilerin, bu maddede yer alan
şartların gerçekleşmesi hâlinde, takvim
yılına ilişkin yıllık gelir veya kurumlar
vergisi beyannamesinin verildiği tarihten
- 5 -
YATIRIM ORTAMININ İYİLEŞTİRİLMESİ AMACIYLA BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR
KANUNLA YAPILAN DÜZENLEMELER
Gelir Vergisi Kanunu

sonraki vergilendirme dönemlerine ilişkin
muhtasar beyanname üzerinden
tahakkuk eden vergilerden mahsup
edilmek suretiyle uygulanır.
Bu maddede yer alan %85
oranını, hizmet alanları itibarıyla veya
kazanç tutarına bağlı olarak ayrı ayrı
veya birlikte %50’ye kadar indirmeye
veya %100’e kadar artırmaya Bakanlar
Kurulu, bu maddenin uygulamasına
ilişkin usul ve esasları belirlemeye
Maliye Bakanlığı yetkilidir.

Kanun’un 14 üncü maddesiyle;
193 sayılı Kanunun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (7) numOaralı bendine aşağıdaki parantez içi hüküm
eklenmiştir.
M

DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ DEĞİŞİKLİK SONRASI AÇIKLAMA
M
İndirilecek Giderler: İndirilecek Giderler:

M
Madde 40- Madde 40- İşletmeye dahil olan
………. ………. gayrimenkullerin iktisadi değerini
S
artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve
7. (2361 sayılı Kanunun 29 uncu A 7. (2361 sayılı Kanunun 29 uncu enerji tasarrufu sağlamaya
maddesiyle değişen bent) Vergi Usul maddesiyle değişen bent) Vergi Usul yönelik harcamalar yapıldığı yılda
Kanunu hükümlerine göre ayrılan Kanunu hükümlerine göre ayrılan doğrudan gider yazılabilecek.
amortismanlar. amortismanlar. (İşletmeye dâhil olan
………. gayrimenkulün iktisadi değerini artırıcı
niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu
sağlamaya yönelik harcamalar, yapıldığı
yılda doğrudan gider yazılabilir.)

Kanun’un 15 inci maddesiyle;
193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının;
a) (9) numaralı bendi yürürlükten kaldırılmıştır.
b) (13) numaralı bendinin;
1) Birinci cümlesinde yer alan “çağrı merkezi ve veri saklama hizmeti” ibaresi “çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon,
veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki
eğitim” şeklinde değiştirilmiştir.
2) Üçüncü cümlesine “hizmet alanları” ibaresinden sonra gelmek üzere “ve kazanç tutarları” ibaresi eklenmiştir.

DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ DEĞİŞİKLİK SONRASI AÇIKLAMA
Diğer indirimler Diğer indirimler
Madde 89- Madde 89-
- 6 -
YATIRIM ORTAMININ İYİLEŞTİRİLMESİ AMACIYLA BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR
KANUNLA YAPILAN DÜZENLEMELER
Gelir Vergisi Kanunu

………. ……….
Ar-ge İndirimi Gelir Vergisi
9. Mükelleflerin, işletmeleri Kanunundan çıkarıldı.
bünyesinde gerçekleştirdikleri
münhasıran yeni teknoloji ve bilgi Çağrı merkezi, ürün testi,
arayışına yönelik (5746 sayılı Kanunun 5 sertifikasyon, veri işleme, veri
inci maddesiyle değişen bent.) araştırma analizi ve mesleki eğitim hizmeti
ve geliştirme harcamaları tutarının % verenler tarafından, Türkiye'de
100'ü oranında hesaplanacak "Ar-Ge yerleşmiş olmayan kişilerle,
indirimi". işyeri, kanuni ve iş merkezi
………. yurtdışında bulunanlara
Türkiye'de verilen ve münhasıran
13. (6322 sayılı kanunun 9 uncu 13. (6322 sayılı kanunun 9 uncu yurtdışında yararlanılan bu
maddesiyle eklenen bent.) Türkiye'de maddesiyle eklenen bent.) Türkiye'de hizmetler dolayısıyla oluşan
yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kazançların yarısı gelir vergisi
kanuni ve iş merkezi yurt dışında kanuni ve iş merkezi yurt dışında beyannamesi üzerinde indirim
bulunanlara Türkiye'de verilen ve bulunanlara Türkiye'de verilen ve konusu yapılabilecek.
münhasıran yurt dışında yararlanılan münhasıran yurt dışında yaraOrlanılan
mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, Maddede yer alan indirim
M
tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, oranını, kazanç tutarları itibarıyla
çağrı merkezi ve veri saklama hizmeti çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, da farklılaştırma konusunda
alanlarında faaliyette bulunan hizmet veri saklama, veri işleMme, veri analizi ve Bakanlar Kuruluna yetki
işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak verilmektedir.
denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık suretiyle MaliyeM Bakanlığınca belirlenen
alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de mesleki eğitim alanlarında faaliyette
yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren bulunan Shizmet işletmeleri ile ilgili
işletmelerin münhasıran bu bakaAnlığın izni ve denetimine tabi olarak
faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın eğitim ve sağlık alanında faaliyet
%50'si. Bu indirimden yararlanılabilmesi gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş
için fatura veya benzeri belgenin yurt olmayan kişilere hizmet veren
dışındaki müşteri adına düzenlenmesi işletmelerin münhasıran bu
şarttır. Bu bentte yer alan oranı, hizmet faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın
alanları itibarıyla sıfıra kadar indirmeye %50'si. Bu indirimden yararlanılabilmesi
veya %100'e kadar artırmaya Bakanlar için fatura veya benzeri belgenin yurt
Kurulu, bu bendin uygulamasına ve dışındaki müşteri adına düzenlenmesi
denetime ilişkin usul ve esasları şarttır. Bu bentte yer alan oranı, hizmet
belirlemeye ilgili bakanlıkların görüşünü alanları ve kazanç tutarları itibarıyla
almak suretiyle Maliye Bakanlığı sıfıra kadar indirmeye veya %100'e
yetkilidir. kadar artırmaya Bakanlar Kurulu, bu
………. bendin uygulamasına ve denetime ilişkin
usul ve esasları belirlemeye ilgili
bakanlıkların görüşünü almak suretiyle
Maliye Bakanlığı yetkilidir.
……….

Kanun’un 16 ncı maddesiyle;
- 7 -
YATIRIM ORTAMININ İYİLEŞTİRİLMESİ AMACIYLA BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR
KANUNLA YAPILAN DÜZENLEMELER
Gelir Vergisi Kanunu

193 sayılı Kanunun 98 inci maddesinden sonra gelmek üzere aşağıdaki madde eklenmiştir.

DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ DEĞİŞİKLİK SONRASI AÇIKLAMA
Muhtasar ve prim hizmet
beyannamesi: Muhtasar ve prim hizmet
beyannamesinin birleştirilmesi
MADDE 98/A- Muhtasar ve prim Muhtasar beyanname ile
hizmet beyannamesi, vergi kanunlarına aylık prim ve hizmet belgesinin
göre verilmesi gereken muhtasar birleştirilerek verilmesi
beyanname ile 31/5/2006 tarihli ve 5510 durumunda; kapsama alınacak
sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık veya kapsam dışında bırakılacak
Sigortası Kanunu uyarınca verilmesi mükelleflerin tespiti ve buna
gereken aylık prim ve hizmet belgesinin ilişkin usul ve esasların
birleştirilerek, kesilen vergilerin belirlenmesi, beyannamenin
matrahlarıyla birlikte sigortalının sigorta şekil, içerik ve ekleri ile verilen
primleri ve kazançları toplamı ile prim beyannamenin dönemini aylık
ödeme gün sayılarının bildirilmesine olarak belirleme hususunda
mahsustur. O Maliye Bakanlığı ile Çalışma ve
Muhtasar beyanname ile aylık Sosyal Güvenlik Bakanlığına
M
prim ve hizmet belgesinin birleştirilerek yetki verilmektedir.
verilmesi hususunda zorunluluk
M
getirmeye veya kaldırmaya, kapsama
girecekleri gruplar, sektörler, gayrisafi iş
M
hasılatları, istihdam edilen işçi sayıları,
gelir unsurları, il ve ilçe sınırları itibarıyla
S
ayrı ayrı veya birlikte tespit etmeye,
muhtAasar ve prim hizmet
beyannamesinin şekil, içerik ve ekleri ile
ilgili olduğu dönemi ve uygulamaya
ilişkin usul ve esasları belirlemeye
Maliye Bakanlığı ile Çalışma ve Sosyal
Güvenlik Bakanlığı müştereken yetkilidir.
Muhtasar ve prim hizmet
beyannamesinin verilmesinde bu
Kanunun 98 inci maddesinde belirtilen
yer ve süreler dikkate alınır. Maliye
Bakanlığı; bölge, il, ilçe, mahal ve
sektörlere göre yetkili vergi dairesini ve
beyannamenin verilme zamanını
belirlemeye yetkilidir.
Bu Kanunda ve diğer
kanunlarda, muhtasar beyanname ile
aylık prim ve hizmet belgesine yapılmış
olan atıflar, bu iki belgenin tek bir
beyanname olarak birleştirildiği
durumlarda, muhtasar ve prim hizmet
beyannamesine yapılmış sayılır.

- 8 -
YATIRIM ORTAMININ İYİLEŞTİRİLMESİ AMACIYLA BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR
KANUNLA YAPILAN DÜZENLEMELER
Gelir Vergisi Kanunu

Kanun’un 17 nci maddesiyle;
193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin (17) numaralı fıkrasına “bunların vadesi” ibaresinden sonra gelmek
üzere “, elde tutulma süresi” ibaresi eklenmiştir.
DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ DEĞİŞİKLİK SONRASI AÇIKLAMA
Geçici Madde 67- Geçici Madde 67-
………. ……….
17) (5527 sayılı Kanunun 1/e 17) (5527 sayılı Kanunun 1/e Sermaye piyasası
maddesiyle eklenen fıkra.) Bakanlar maddesiyle eklenen fıkra.) Bakanlar araçlarının vergilendirilmesinde
Kurulu bu maddede yer alan Kurulu bu maddede yer alan stopaj oranının elde tutulma
oranları (6009 sayılı Kanunun 4 üncü oranları (6009 sayılı Kanunun 4 üncü süresine göre
maddesiyle değişen ibare.) her bir maddesiyle değişen ibare.) her bir farklılaştırılabilmesine Bakanlar
sermaye piyasası aracı, kazanç ve irat sermaye piyasası aracı, kazanç ve irat Kuruluna yetki verilmektedir.
türü ile (6322 sayılı kanunun 11 inci türü ile (6322 sayılı kanunun 11 inci
maddesiyle eklenen ibare.) bunların maddesiyle eklenen ibare.) bunların
vadesi ve bunları elde edenler itibarıyla, vadesi, elde tutulma süresi ve bunları
yatırım fonlarının katılma belgelerinin elde edenler itibarıyla, yatırım fonlarının
fona iade edilmesinden (6322 sayılı katılma belgelerinin fona O iade
kanunun 11 inci maddesiyle eklenen edilmesinden (6322 sayılı kanunun 11
ibare.) veya diğer şekillerde elden inci maddesiyle eklenen Mibare.) veya
çıkarılmasından elde edilen kazançlar diğer şekillerde elden çıkarılmasından
için fonun portföy yapısına göre, ayrı ayrı elde edilen kazançlarM için fonun portföy
sıfıra kadar indirmeye veya %15'e kadar yapısına göre, ayrı ayrı sıfıra kadar
artırmaya yetkilidir. indirmeye veyaM %15'e kadar artırmaya
………. yetkilidir.
……S….
A
- 9 -
YATIRIM ORTAMININ İYİLEŞTİRİLMESİ AMACIYLA BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR
KANUNLA YAPILAN DÜZENLEMELER
Vergi Usul Kanunu

• Vergi Usul Kanununda Yapılan Değişiklikler:

Kanun’un 18 inci maddesiyle;
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 28 inci maddesinin ikinci fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra
eklenmiştir.

DEĞİŞİKLİK ÖNCESİ DEĞİŞİKLİK SONRASI AÇIKLAMA
Vergi beyannamesinin Vergi beyannamesinin
postayla veya elektronik ortamda postayla veya elektronik ortamda
gönderilmesi: gönderilmesi:

Madde 28- Madde 28-

Beyannamenin posta ile Beyannamenin posta ile Muhtasar beyanname ile
gönderilmesi halinde de tahakkuk fişi gönderilmesi halinde de tahakkuk fişi aylık prim ve hizmet belgesinin
kesilir. Bu takdirde, tahakkuk fişinin kesilir. Bu takdirde, tahakkuk fişinin birleştirilerek verilmesi
mükellefe verilecek nüshası, kapalı bir mükellefe verilecek nüshası, kapalı bir durumunda ortak beyannamenin
O
zarf içinde, mükellefin beyannamede zarf içinde, mükellefin beyannamede 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve
gösterdiği adrese gönderilir ve fişin gösterdiği adrese gönderMilir ve fişin Genel Sağlık Sigortası Kanunu
dairede kalan nüshasına posta zimmet dairede kalan nüshasına posta zimmet kapsamında oluşturulan kısmına
defterinin tarih ve numarası işaret defterinin tarih ve M numarası işaret ilişkin düzenlenen tahakkuk
olunur. olunur. fişinin, mükellefe veya elektronik
(5228 sayılı Kanunun 3 üncü (5228 Msayılı Kanunun 3 üncü ortamda beyanname gönderme
maddesiyle eklenen maddesiyle eklenen yetkisi verilmiş kişiye Gelir İdaresi
fıkra.) Beyannamenin elektronik ortamda fıkra.) BeSyannamenin elektronik ortamda Başkanlığı tarafından iletilmesine
gönderilmesi halinde tahakkuk fişi gönderilmesi halinde tahakkuk fişi ilişkin düzenleme yapıldı.
A
elektronik ortamda düzenlenir ve elektronik ortamda düzenlenir ve
mükellef veya elektronik ortamda mükellef veya elektronik ortamda
beyanname gönderme yetkisi verilmiş beyanname gönderme yetkisi verilmiş
gerçek veya tüzel kişiye elektronik gerçek veya tüzel kişiye elektronik
ortamda iletilir. Bu ileti, tahakkuk fişinin ortamda iletilir. Bu ileti, tahakkuk fişinin
mükellefe tebliği yerine geçer. mükellefe tebliği yerine geçer.
(5228 sayılı Kanunun 3 üncü Gelir Vergisi Kanununun 98/A
maddesiyle eklenen fıkra.) Bu maddenin maddesi kapsamında getirilen zorunluluk
uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar üzerine verilen beyannameye istinaden,
Maliye Bakanlığı tarafından tespit olunur. 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal
Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası
Kanunu uyarınca düzenlenen tahakkuk
fişi, mükellefe veya elektronik ortamda
beyanname gönderme yetkisi verilmiş
gerçek veya tüzel kişiye elektronik
ortamda iletilir.
(5228 sayılı Kanunun 3 üncü
maddesiyle eklenen fıkra.) Bu maddenin
uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar
Maliye Bakanlığı tarafından tespit olunur.

- 10 -