Vorlagen für die Erstberatung : Checklisten und Übersichten für das Mandantengespräch PDF
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Stefan Arndt | Ingo Heuel Vorlagen für die Erstberatung Band 1 Stefan Arndt | Ingo Heuel Vorlagen für die Erstberatung Steuer- und wirtschaftsrechtliche Grundlagen Band 1 Bibliografische Information Der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über <http://dnb.d-nb.de> abrufbar. 1. Auflage 2007 Alle Rechte vorbehalten ©Betriebswirtschaftlicher Verlag Dr.Th.Gabler | GWVFachverlage GmbH, Wiesbaden 2007 Lektorat: RA Andreas Funk Der Gabler Verlag ist ein Unternehmen von Springer Science+Business Media. www.gabler.de Das Werk einschließlich aller seiner Teile ist urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung außerhalb der engen Grenzen des Urheberrechtsgesetzes ist ohne Zustimmung des Verlags unzulässig und strafbar. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen. Die Wiedergabe von Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. in diesem Werk berechtigtauchohnebesondere Kennzeichnung nicht zu der Annahme, dass solche Namen im Sinne der Warenzeichen- und Markenschutz-Gesetzgebung als frei zu betrachten wären und daher von jedermann benutzt werden dürften. Umschlaggestaltung: KünkelLopka Medienentwicklung, Heidelberg Druck und buchbinderische Verarbeitung: Wilhelm & Adam, Heusenstamm Gedruckt auf säurefreiem und chlorfrei gebleichtem Papier Printed in Germany ISBN 978-3-8349-0443-0 Vorwort Die stetig zunehmende Komplexität und Kompliziertheit des deutschen Steuerrechts führt dazu, dass selbst die Würdigung einfacher (steuer-)rechtlicher Sachverhalte einem Mandanten nur schwer zu vermitteln ist. Um dem Berater hierbei eine Unterstützung zu geben, haben wir das vorliegende Werk konzipiert und erstellt. Die Präsentationsfolien sollen helfen, ein Beratungsgespräch konzentriert vorzubereiten und den Berater in die Lage versetzen, sich einen raschen Überblick über ein komplexes Steuerrechtsge- biet zu verschaffen. Vor allem sollen die Folien auch im Beratungsgespräch mit dem Mandanten eingesetzt werden können. Sie helfen dem Berater, ein Mandantengespräch strukturiert zu leiten und – neben den Erläuterungen des Beraters – dem Mandanten einprägsam die wesentlichen Eckpunkte seiner (steuer-)rechtlichen Situation und deren Gestaltungspotenzial darzustellen. Naturgemäß kann diese Themensammlung nur einen kleinen Ausschnitt aus der Fülle der in der Praxis anfallenden Fragen bieten. Wir haben uns hierbei für Themen entschieden, die in unserer Kanzlei regelmäßig Gegenstand eines Beratungsgesprächs sind. Jeder Berater setzt im Beratungsgespräch mit dem Mandanten andere Schwerpunkte. In tech- nischer Hinsicht haben wir daher Wert darauf gelegt, dass die Präsentationen editierbar sind. Sie können die Folien um eigene Punkte erweitern und diese an Ihre individuelle Beratungssituation anpassen. Ihre Kanzleidaten und Ihr Kanzleilogo können Sie ebenfalls einfügen. Einige Präsentationen (z.B. Umwandlungen, Erbschaft-/Schenkungsteuer, Familienpool) enthal- ten neben der grafischen und stichwortartigen Darstellung sog. Foliennotizen. Diese können Sie sich in PowerPoint z.B. über die Menüpunkte [Ansicht/Notizenseite] ansehen. Bei einer Präsen- tation mittels „Beamer“ kann PowerPoint so eingestellt werden, dass diese Notizen während der Präsentation lediglich am PC sichtbar sind, dem Mandanten also nicht zwingend „offenbart“ wer- den müssen. Soweit dies der Veranschaulichung dienlich ist, haben wir die Folien so animiert, dass sie sich per Tastendruck nach und nach aufbauen. Das Werk wird unter www.gabler-steuern.de zudem um einige Themen kostenlos ergänzt werden. Ferner werden Online-Updates zur Verfügung gestellt, in denen wir uns bemühen werden, Ihre Wünsche und Anregungen sowie Kritik – um die wir ausdrücklich bitten – umzusetzen. D iese können Sie unter www.konlus-arndt.de bzw. [email protected] unmittelbar an die A utoren richten. Unser besonderer Dank gilt neben Herrn RA Andreas Funk vom Gabler Verlag insbesondere unseren Mitarbeitern, die trotz hoher Arbeitsbelastung mit großem Engagement wesentlich zur Verwirklichung des Projekts beigetragen haben. Im Einzelnen sind hier zu erwähnen: Frau Dipl.-Finw. ̛in Petra Schlebusch, Rechtsanwältin Frau Roswitha Prowatke, Rechtsanwältin, Steuerberaterin Frau Dipl.-Betrw. ̛in Pia Reuter, Bachelor Herr Jan Finke, Rechtsanwalt Köln/Bergisch Gladbach, im April 2007 5 Inhaltsverzeichnis § 1 Abfi ndungen wegen Aufl ösung eines Dienstverhältnisses 9 § 2 Abgrenzung Arbeitnehmer – freie Mitarbeiter 12 § 3 Abgrenzung der freiberufl ichen von der gewerblichen Tätigkeit 15 § 4 Anforderungen an ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch 19 § 5 Außenprüfung 23 § 6 Bestandteile einer ordnungsgemäßen Rechnung 35 § 7 Besteuerung, Rechnungslegung und Publizität von Vereinen 46 § 8 Betriebsaufgabe 51 § 9 Betriebsaufspaltung 54 § 10 Elterngeld 57 § 11 Erbengemeinschaft und Nachlassverwaltung 67 § 12 Geringfügige Beschäft igung 72 § 13 Gewerblicher Grundstückshandel 79 § 14 Haft ung des Betriebsübernehmers 86 § 15 Kfz im Steuerrecht 89 § 16 Kinderbetreuungskosten 103 § 17 Kleinunternehmer 109 § 18 Liquidation der GmbH (Steuerrecht) 112 § 19 Off enlegung von Jahresabschlüssen 117 § 20 Ordnungsgemäße Kassenbuchführung 124 § 21 Organschaft im Rahmen der KSt und GewSt 132 § 22 Pensionszusagen 137 § 23 Pfl ichten der Buchführung, Aufb ewahrung und Inventur 148 § 24 Private Veräußerungsgeschäft e 152 § 25 Reisekosten Arbeitnehmer 157 § 26 § 7 g EStG (Sonder-AfA; Ansparrücklage) 162 § 27 Sozialversicherungspfl icht des GmbH-Geschäft sführers 168 § 28 Steuerstrafrecht 170 § 29 Umsatzsteuerpfl icht von Geschäft sführerleistungen 188 § 30 Verdeckte Gewinnausschüttung – verdeckte Einlage 194 § 31 Vermietung und Verpachtung 206 § 32 Verträge zwischen nahen Angehörigen 213 § 33 Wegzugsbesteuerung 223 7 1 11 1 Abfindungen wegen Auflösung eines Dienstverhältnisses Abfindungen wegen Auflösung eines Dienstverhältnisses 1 22 Überblick Abfindungen wegen Auflösung eines Dienstverhältnisses Steuervergünstigungen Steuerfreibetrag(§3 Nr. 9 EStG a.F.) Fünftelregelung(§§24, 34 EStG) Abfindungen wegen Auflösung eines Dienstverhältnisses 2 9 1 Band 1 1 33 Steuerfreiheit: Anwendbarkeit Freibetrag nach §3 Nr. 9 EStG a. F., wenn: Zufluss beim Arbeitnehmer vor dem 01.01.2008 und Anspruch vor dem 01.01.2006entstanden, gerichtlich entschieden oder bei Gericht anhängig Abfindungen wegen Auflösung eines Dienstverhältnisses 3 44 Steuerfreiheit: Freibetrag Freibetragnach §3 Nr. 9 EStG a.F. 7.200,- € : stets 9.000,- € : Alter des Arbeitnehmers mindestens 50 Jahre und Dauer des Dienstverhältnisses mindestens 15 Jahre 11.000,-€ : Alter des Arbeitnehmers mindestens 55 Jahre und Dauer des Dienstverhältnisses mindestens 20 Jahre Abfindungen wegen Auflösung eines Dienstverhältnisses 4 10 1 Abfi ndungen wegen Aufl ösung eines Dienstverhältnisses 55 1 Fünftelregelung: Voraussetzungen Fünftelregelunggemäߧ§24 Nr. 1 a), b), 34 EStG, soweit Abfindung steuerpflichtig ist oder den Freibetrag übersteigt §24 Nr. 1a) EStG: §24 Nr. 1b) EStG: Ersatz für Ersatz für (cid:131) unfreiwilligeEinnahmeverluste (cid:131) Einnahmeverluste wegen Aufgabe (cid:131) aufgrund einer neuen Rechts-oder oder Nichtausübung einer Tätigkeit, Billigkeitsgrundlage, insb. Entgelt für Wettbewerbsverbot insb. Entlassungsentschädigung aufgrund eines Aufhebungsvertrags bei Auflösung des Arbeitsverhältnisses auf Druck des Arbeitgebers (cid:198)nicht:bereits verdiente Ansprüche Zusammenballung der Einkünfte in einem Veranlagungszeitraum Abfindungen wegen Auflösung eines Dienstverhältnisses 5 66 Fünftelregelung: Berechnung Berechnung der Einkommensteuer mit Fünftelregelung 1. Berechnung der Einkommensteuer ohne die außerordentlichen Einkünfte 2. Berechnung der Einkommensteuer unter Berücksichtigung von 1/5 der außerordentlichen Einkünfte 3. Berechnung der Differenz aus Schritt 2 und Schritt 1 4. Multiplikation dieser Differenz mit 5 = Steuerbelastung auf die außerordentlichen Einkünfte 5. Addition der Beträge aus Schritt 1 und Schritt 4 = gesamte Einkommensteuerbelastung Abfindungen wegen Auflösung eines Dienstverhältnisses 6 11 1 Band 1 1 77 Auswirkung der Fünftelregelung Milderung der Progressionswirkung durch ermäßigten Steuersatz Die Auswirkung der Fünftelregelung nimmt mit zunehmender Progression im Jahr des Zuflusses ab Beispiel: hohe Einkünfte neben der Abfindung im Jahr des Zuflusses => u. U. vollständige Aufzehrung der Progressionsmilderung Gestaltungspotenzial: Zufluss der Abfindung in einem Jahr ohne oder mit geringen weiteren Einkünften Abfindungen wegen Auflösung eines Dienstverhältnisses 7 88 Abgrenzung: Arbeitnehmer – freier Mitarbeiter Abgrenzung Arbeitnehmer –freie Mitarbeiter 1 12 1 Band 1 1 77 Auswirkung der Fünftelregelung Milderung der Progressionswirkung durch ermäßigten Steuersatz Die Auswirkung der Fünftelregelung nimmt mit zunehmender Progression im Jahr des Zuflusses ab Beispiel: hohe Einkünfte neben der Abfindung im Jahr des Zuflusses => u. U. vollständige Aufzehrung der Progressionsmilderung Gestaltungspotenzial: Zufluss der Abfindung in einem Jahr ohne oder mit geringen weiteren Einkünften Abfindungen wegen Auflösung eines Dienstverhältnisses 7 88 Abgrenzung: Arbeitnehmer – freier Mitarbeiter Abgrenzung Arbeitnehmer –freie Mitarbeiter 1 12
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