universitas indonesia analisis pengaruh kebijakan publik terhadap penerimaan pajak di level

193 Pages·2011·35.58 MB·Indonesian

UNIVERSITAS INDONESIA

ANALISIS PENGARUH KEBIJAKAN PUBLIK TERHADAP
PENERIMAAN PAJAK DI LEVEL PEMERINTAH PUSAT,
PEMERINTAH PROVINSI DAN PEMERINTAH
KABUPATEN/KOTA DI INDONESIA
(Studi Kasus pada Pemerintah Tingkat Kabupaten/Kota
di Provinsi Jawa Timur)

TESIS

DIAN PERMATA SARI
0606152535

FAKULTAS EKONOMI
PROGRAM MAGISTER PERENCANAAN DAN KEBIJAKAN PUBLIK
JAKARTA
JANUARI 2011

Analisis pengaruh..., Dian Permata Sari, FE UI, 2011.
UNIVERSITAS INDONESIA

ANALISIS PENGARUH KEBIJAKAN PUBLIK TERHADAP
PENERIMAAN PAJAK DI LEVEL PEMERINTAH PUSAT,
PEMERINTAH PROVINSI DAN PEMERINTAH
KABUPATEN/KOTA DI INDONESIA
(Studi Kasus pada Pemerintah Tingkat Kabupaten/Kota
di Provinsi Jawa Timur)

TESIS

Diajukan salah satu syarat untuk memperoleh gelar
Magister Ekonomi

DIAN PERMATA SARI
0606152535

FAKULTAS EKONOMI
PROGRAM MAGISTER PERENCANAAN DAN KEBIJAKAN PUBLIK
KEKHUSUSAN EKONOMI KEUANGAN NEGARA DAN DAERAH
JAKARTA
JANUARI 2011

Analisis pengaruh..., Dian Permata Sari, FE UI, 2011.
SURAT PERNYATAAN BEBAS PLAGIARISME

Saya yang bertanda tangan di bawah ini dengan sebenarnya menyatakan
bahwa tesis ini saya susun tanpa tindakan plagiarisme sesuai dengan
peraturan yang berlaku di Universitas Indonesia.

Jika di kemudian hari ternyata saya melakukan tindakan plagiarisme, saya
akan bertanggung jawab sepenuhnya dan menerima sanksi yang dijatuhkan
oleh Universitas Indonesia kepada saya.

Jakarta, Januari 2011

(Dian Permata Sari)

ii
Analisis pengaruh..., Dian Permata Sari, FE UI, 2011.
HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS

Tesis ini adalah hasil karya saya sendiri,
dan semua sumber baik yang dikutip maupun dirujuk
telah saya nyatakan dengan benar.

Nama : Dian Permata Sari
NPM : 0606152535

Tanda Tangan :
Tanggal : 14 Januari 2011

iii
Analisis pengaruh..., Dian Permata Sari, FE UI, 2011.
HALAMAN PENGESAHAN

Tesis ini diajukan oleh:
Nama : Dian Permata Sari
NPM : 0606152535
Program Studi : Magister Perencanaan dan Kebijakan Publik
Judul Tesis : Analisis Pengaruh Kebijakan Publik terhadap Penerimaan
Pajak di Level Pemerintah Pusat, Pemerintah Provinsi
dan Pemerintah Kabupaten/Kota di Indonesia (Studi
Kasus pada Pemerintah Tingkat Kabupaten/Kota
di Provinsi Jawa Timur)

Telah berhasil dipertahankan di hadapan Dewan Penguji dan diterima
sebagai bagian persyaratan yang diperlukan untuk memperoleh gelar
Magister Ekonomi pada Program Studi Magister Perencanaan dan
Kebijakan Publik Fakultas Ekonomi, Universitas Indonesia.

DEWAN PENGUJI

Pembimbing : Dr. Fauziah Zen (..............................)
Penguji I : Iman Rozani, SE., M.Soc.Sc (..............................)
Penguji II : Ir. Hania Rahma, M.Si (..............................)

Ditetapkan di : Jakarta
Tanggal : 14 Januari 2011

iv
Analisis pengaruh..., Dian Permata Sari, FE UI, 2011.
KATA PENGANTAR

Bismillaahirrahmanirrahim dengan segala kerendahan hati penulis
mengucapkan syukur Alhamdulillah atas rahmat dan pertolongan-Nya sehingga
dapat menyelesaikan studi di MPKP.
Tesis ini tidak akan selesai tanpa bantuan banyak pihak, khususnya dosen
pembimbing, para pimpinan dan staf MPKP maupun teman-teman, Karena itu,
perkenanlah saya mengucapkan terima kasih.
Pertama-tama, saya mengucapkan terima kasih kepada Ibu Dr. Fauziah
sebagai dosen pembimbing, yang ditengah kesibukan mengajar maupun meneliti,
bahkan ketika berada di luar negeri maupun luar kota, masih dapat dan bersedia
memberi arahan, saran-saran, maupun koreksi dalam proses penyelesaian tesis ini.
Terima kasih juga saya sampaikan kepada para dosen penguji ; Bapak Raksaka
Mahi, Ibu Hania Rahma dan Bapak Iman Rozani.
Selanjutnya saya menghaturkan terima kasih kepada para pimpinan khusus
Dr. Andi Fahmi Lubis, dan staf administratif program MPKP ; Mas Haris, Mas
Triman, Mbak Ira dan teman-teman yang lain. Terima kasih karena selalu penuh
perhatian dan tidak henti-hentinya memberikan dorongan semangat maupun
fasilitas selama masa studi maupun penulisan tesis ini.
Kepada teman-teman kuliah khususnya teman-teman seangkatan, terima
kasih karena telah membuat saya terus bersemangat menyelesaikan tesis ini. Saya
tidak dapat membalas kebaikan teman-teman, karena itu saya akan selalu
mengenangnya.
Khususnya kepada Papah, Mamah dan kakak-kakak terima kasih atas
toleransi dan dorongan semangat untuk menyelesaikan tesis ini. Kepada para
keponakanku, maafkan tante Dian karena selama beberapa bulan terakhir ini tidak
dapat selalu bersama-sama dengan kalian.
Wassalammualaikum wr. wb.,
Jakarta, Januari 2011
Dian Permata Sari

v
Analisis pengaruh..., Dian Permata Sari, FE UI, 2011.
HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI TUGAS AKHIR
UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS

Sebagai sivitas akademik Universitas Indonesia, saya yang bertanda tangan di
bawah ini :

Nama : Dian Permata Sari
NPM : 0606152535
Program Studi : Magister Perencanaan dan Kebijakan Publik
Departemen : Ilmu Ekonomi
Fakultas : Ekonomi
Jenis Karya : Tesis
demi pengembangan ilmu pengetahuan, menyetujui untuk memberikan kepada
Universitas Indonesia Hak Bebas Royalti Noneksklusif (Non-exclusive Royalty-
Free Right) atas karya ilmiah saya yang berjudul :
Analisis Pengaruh Kebijakan Publik terhadap Penerimaan Pajak di Level
Pemerintah Pusat, Pemerintah Provinsi dan Pemerintah Kabupaten/Kota di
Indonesia (Studi Kasus pada Pemerintah Tingkat Kabupaten/Kota di
Provinsi Jawa Timur)
beserta perangkat yang ada (jika diperlukan). Dengan Hak Bebas Royalti
Noneksklusif ini Universitas Indonesia berhak menyimpan, mengalihmedia/
format-kan, mengelola dalam bentuk pengkalan data (database), merawat, dan
memublikasikan tugas akhir saya selama tetap mencantumkan nama saya sebagai
penulis/pencipta dan sebagai pemilik Hak Cipta.

Demikian penyataan ini saya buat dengan sebenarnya.

Dibuat di : Jakarta
Pada tanggal : 14 Januari 2011
Yang menyatakan

(Dian Permata Sari)
vi
Analisis pengaruh..., Dian Permata Sari, FE UI, 2011.
ABSTRAK

Nama : Dian Permata Sari
Program Studi : Magister Perencanaan dan Kebijakan Publik
Judul Tesis : Analisis Pengaruh Kebijakan Publik terhadap Penerimaan Pajak di
Level Pemerintah Pusat, Pemerintah Provinsi dan Pemerintah
Kabupaten/Kota di Indonesia (Studi Kasus Pada Pemerintah
Tingkat Kabupaten/Kota di Provinsi Jawa Timur)

Tesis ini merupakan studi empiris yang fokus utama analisisnya adalah pengaruh
kebijakan publik terhadap penerimaan pajak riil pemerintah pusat, provinsi dan
kabupaten/kota di Indonesia. Berdasarkan analisis deskriptif disimpulkan bahwa:
(1) Pertumbuhan penerimaan pajak riil relatif lambat, karena relatif tingginya laju
inflasi; (2) Rasio pajak pemerintah pusat, provinsi dan kabupaten/kota, sudah
meningkat; (3) sampai saat ini, rasio pajak semakin rendah bila tingkat
pemerintahan semakin rendah; dan (4) peranan penerimaan pajak dalam APBN
dan APBD (PAD) sudah semakin besar, yang menyiratkan semakin baiknya
tingkat kemandirian fiskal. Dengan menggunakan model ekonometrika dapat
disimpulkan bahwa dampak kebijakan publik terhadap penerimaan pajak di
Indonesia tidaklah besar. Hal ini menunjukkan bahwa dampak kebijakan-kebijakan
publik yang diputuskan terhadap perbaikan efisiensi dan efektifitas pemungutan
pajak, maupun peningkatan potensi pajak, khususnya perluasan basis pajak belum
seperti yang diharapkan.

Kata kunci:
Pajak, potensi pajak, kebijakan publik

vii Universitas Indonesia
Analisis pengaruh..., Dian Permata Sari, FE UI, 2011.
ABSTRACT

Name : Dian Permata Sari
Study Program : Master Planning and Public Policy
Thesis Title : Influence Analysis of Public Policy to Tax Revenue in
the Levels of Central Government, Provincial
Government and Regency/City in Indonesia (A Case
Study Level Government District in East Java Province)

This thesis is an empirical study that the main focus of analysis is to influence
public policy on real tax revenue of central government, provinces and
districts/cities in Indonesia. Based on descriptive analysis concluded that: (1) real
tax revenue growth is relatively slow, because of relatively high inflation rate, (2)
The ratio of central government taxes, provincial and district/city, have increased,
(3) until recently, the lower the tax rate when the lower levels of government; and
(4) the role of tax revenue in the State Budget (APBN) and Regional
Budget/APBD (PAD) has been getting larger, which implies the good level of
fiscal independence. By using the econometric model can be concluded that the
impact of public policies on tax revenue in Indonesia was not large. This shows
that the impact of public policies that decided to improve efficiency and
effectiveness of tax collection, as well as potential tax increase, particularly the
expansion of tax base has not been as expected.

Keywords : Tax, tax potential, public policy

viii Universitas Indonesia
Analisis pengaruh..., Dian Permata Sari, FE UI, 2011.
DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL i
HALAMAN PERNYATAAN BEBAS PLAGIARISME ii
HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS iii
HALAMAN PENGESAHAN iv
KATA PENGANTAR v
HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI vi
KARYA ILMIAH
ABSTRAK vii
ABSTRACT viii
DAFTAR ISI ix
DAFTAR TABEL xii
DAFTAR GRAFIK xiii
DAFTAR GAMBAR xiv
DAFTAR PERSAMAAN xv
1. PENDAHULUAN 1
1.1. Latar Belakang 1
1.2. Tujuan dan Ruang Lingkup Studi 3
1.3. Sistematika Penulisan 4
2. TINJAUAN PUSTAKA 6
2.1. Konsep dan Pengertian Pajak 6
2.1.1. Definisi Pajak 6
2.1.2. Basis Pajak 7
2.1.3. Kriteria Sistem Pajak yang Ideal 8
2.1.4 Klasifikasi Pajak 10
2.2 Pajak Pusat dan Pajak Daerah 12
2.2.1 Pajak Pusat 13
2.2.2 Pajak Daerah 14
2.3. Kinerja Pajak 17
2.3.1. Nilai Penerimaan Pajak 18
2.4. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kinerja Pajak 22
2.4.1. Faktor Internal Perekonomian 22
2.4.2. Efesiensi Sistem Perpajakan 27
2.4.3. Faktor Eksternal Perekonomian 30
2.5 Sistem Pajak di Indonesia 31
2.5.1 Pajak Pusat 31
2.5.2 Pajak Daerah 32
2.5.3 Bagi Hasil Pajak 33

ix Universitas Indonesia
Analisis pengaruh..., Dian Permata Sari, FE UI, 2011.