universidad de san carlos de guatemala facultad de ciencias económicas allan arquímides

268 Pages·2008·5.44 MB·Spanish

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
AUDITORÍA EXTERNA DE CONTROL INTERNO DEL CICLO DE NEGOCIOS
DE INGRESOS EN EMPRESAS TRANSNACIONALES, MANUFACTURERAS,
EXPORTADORAS DE TABACO APLICANDO LA NORMA INTERNACIONAL
DE AUDITORÍA No. 5 DEL PCAOB (COMITÉ DE VIGILANCIA DE LA
CONTABILIDAD DE COMPAÑÍAS PÚBLICAS)
ALLAN ARQUÍMIDES ARELLANO SANTIZO
CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
Guatemala, Noviembre de 2,008
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
AUDITORÍA EXTERNA DE CONTROL INTERNO DEL CICLO DE NEGOCIOS DE
INGRESOS EN EMPRESAS TRANSNACIONALES, EXPORTADORAS DE TABACO
APLICANDO LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA No. 5 DEL PCAOB
(COMITÉ DE VIGILANCIA DE LA CONTABILIDAD DE COMPAÑÍAS PÚBLICAS)
TESIS
PRESENTADA A LA JUNTA DIRECTIVA DE LA FACULTAD DE
CIENCIAS ECONÓMICAS
POR
ALLAN ARQUÍMIDES ARELLANO SANTIZO
PREVIO A CONFERÍRSELE EL
TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
EN EL GRADO ACADÉMICO DE
LICENCIADO
Guatemala, Noviembre de 2,008
MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA
FACULTAD DE CIENCIAS ENCONÓMICAS
Decano: Lic. José Rolando Secaida Morales
Secretario: Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales
Vocal Primero: MSc. Albaro Joel Girón Barahona
Vocal Segundo: Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero
Vocal Tercero: Lic. Juan Antonio Gómez Monterroso
Vocal Cuarto: S.B. Roselyn Janette Salgado Ico
Vocal Quinto: P.C. José Abraham Gonzalez Lemus
PROFESIONALES QUE REALIZARON LOS EXÁMENES
DE ÁREAS PRÁCTICAS BÁSICAS
Area de Matemática-Estadística Lic. José de Jesús Portillo Hernández
Area de Contabilidad Lic. Luis Alfredo Guzmán Maldonado
Area de Auditoría Lic. Salvador Giovanni Garrido Valdez
PROFESIONALES QUE REALIZARON EL EXAMEN PRIVADO DE TESIS
Presidente: MSc. Albaro Joel Girón Barahona
Examinador: Lic. Jorge Luis Monzón Rodríguez
Examinador: Lic. Salvador Giovanni Garrido Valdez

ACTO QUE DEDICO
A DIOS:
Por iluminar mi camino y permitir el logro de esta anhelada meta. La honra y la gloria sean para
Él.
A MIS PADRES:
Arnoldo Arquimides Arellano Chacón (Q.P.D.)
Nery Amparo Santizo Rodas de Arellano
Con toda la gratitud de que son merecedores de este premio, gran ejemplo en mi vida. A quienes
dedico este triunfo como un homenaje por sus esfuerzos y sacrificios inalcanzables. LOS AMO.
A MI ESPOSA:
Noemí de Arellano
Con amor, gracias por ser parte de mi vida, por tu apoyo y comprensión incondicional.
A MIS HIJOS:
Allan Arnoldo Josué Arellano Noriega
Fabio Esteban Arellano Noriega
Con amor, que este triunfo sea un ejemplo en sus vidas.
A MIS HERMANOS:
Hámilton, Jacqueline y Dineth
Con mucho cariño y amor fraternal, gracias por su ayuda y apoyo en los momentos difíciles, que
los lazos de amor que nos unen hoy se fortalezcan cada día más, los quiero mucho.
A DELOITTE:
Gracias por permitirme poner en práctica los conocimientos adquiridos y ayudarme en mi
formación profesional.
A MIS AMIGOS:
Por esos momentos buenos y malos que hemos compartido, inolvidables en nuestras vidas, que
Dios los bendiga.
A LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS:
Por la formación académica que me brindó.
ÍNDICE
Página
INTRODUCCIÓN i
CAPÍTULO I
EMPRESA TRANSNACIONAL DE MANUFACTURA
EXPORTADORA DE TABACO 1
1.1 Antecedentes 1
1.2 Definición de empresa 3
1.3 Formas de organización 4
1.4 Legislación local e internacional aplicable a empresas
exportadoras 5
CAPÍTULO II
CONTROL INTERNO Y AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
2.1 CONTROL INTERNO 7
2.1.1 Definiciones de control interno 7
2.1.2 Importancia de control interno 10
2.1.3 Vista general de algunos eventos en la evolución del control
interno 12
2.1.4 Control interno para Sarbanes Oxley 15
2.2 AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO 15
2.2.1 Historia de la auditoría, origen y desarrollo 15
2.2.2 Conceptos generales de auditoría 17
2.2.3 Definición de auditoría 18
2.2.4 Tipos de auditoría 18
2.2.5 Clasificación de los tipos de auditoría 19
Página
2.2.6 Objetivos generales de la auditoría 20
2.2.7 Definición de auditoría de control interno sobre los informes
financieros 21
2.2.7.1 Objetivo de la auditoría de control interno sobre los informes
financieros 22
2.2.7.2 Objetivo del auditor en una auditoría de control interno sobre
los informes financieros 22
2.2.7.3 Relación de una auditoría de control interno con respecto a
los informes financieros con una auditoría de los estados
financieros 23
2.2.7.4 Pruebas de controles en una auditoría de control interno sobre
los informes financieros y en una auditoría de estados
financieros 24
CAPÍTULO III
LEY Y NORMA INTERNACIONAL APLICABLES A EMPRESAS
TRANSNACIONALES DE MANUFACTURA QUE COTIZAN EN
BOLSA DE VALORES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA
3.1 LEY SARBANES OXLEY –SAROX 27
3.1.1 Vista general 28
3.1.2 Principales requerimientos y consideraciones 29
3.1.2.1 Generalidades de la sección 302 de la Ley SOX 32
3.1.2.2 Generalidades de la sección 404 de la Ley SOX 33
3.1.3 Principales implicaciones y aspectos para las empresas de
manufactura que cotizan sus acciones en la bolsa de valores
de los Estados Unidos de América 36
3.1.3.1 PCAOB (Public Company Accountant Oversight Board) 37
Página
3.1.3.2 Comité de auditoría, certificados de los directivos y conflicto
de intereses 38
3.1.3.3 Situación de las empresas en Guatemala 39
3.2 NORMA DEL “PCAOB” 40
3.2.1 Antecedentes 41
3.2.2 Objetivos importantes de la norma 43
3.2.3 Principales cambios 45
3.2.4 Importancia de la evaluación de riesgos 49
3.2.5 Observancia a las definiciones de deficiencia significativa y
debilidad material 49
3.2.6 Simplificación de requerimientos 50
3.2.7 Integración de las auditorías 51
3.2.8 Apreciación de la evaluación de la administración 51
3.2.9 Obtención de una comprensión del control interno sobre los
informes financieros incluyendo el desarrollo de recorridos 52
3.2.10 Identificación de cuentas importantes y supuestos relevantes
y aserciones relevantes 53
3.2.11 Prueba y evaluación de la efectividad del diseño de los
controles 55
3.2.12 Prueba y evaluación de la efectividad operacional 55
3.2.13 Oportunidad y extensión de las pruebas 56
3.2.14 Procedimientos de actualización 57
3.2.15 Utilizar el trabajo de otros 57
3.2.16 Evaluar los resultados de las pruebas 58
3.2.17 Identificación de deficiencias significativas 59
3.2.18 Opinión e informes 60
3.2.19 Efecto de las debilidades materiales en la opinión del auditor
sobre el control interno 60
3.2.20 Divulgación de deficiencias 62