universidad central del ecuador facultad de ciencias administrativas carrera de contabilidad y

317 Pages·2015·5.1 MB·English

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013, APLICADA A LA
COMPAÑÍA "SINTOFIL C. A., DEDICADA A LA FABRICACIÓN DE TODA CLASE
DE PRODUCTOS TEXTILES Y DE LA INDUSTRIA DE LA CONFECCIÓN

AUTOR: MARÍA FERNANDA CHICAIZA PILICITA
Chicaiza Pilicita, Ma. Fernanda (2015). "Auditoría Financiera al 31 de
diciembre del 2013, aplicada a la compañía " Sintofil C. A., dedicada a la
fabricación de toda clase de productos textiles y de la industria de la
confección" Trabajo de investigación para optar por el grado de
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada.
Facultad de Ciencias Administrativa.s Quito: UCE. 314p.
DEDICATORIA

A Dios por encontrarme en el camino de la vida, porque entiendo que su tiempo es perfecto y todo
lo hace bello en su momento, por cada día demostrar que todo fue creado para mí.

Única e infinitamente a mi amada madre, el ser por el que vivo y daría mi vida, a ella porque lo ha
dado todo por mí, por sus sabias palabras, decisiones, por su ejemplo en humildad, persistencia,
valentía, fuerza y amor a Dios, mamá es un privilegio dedicarte este primer logro, Te amo.

.

María Fernanda Chicaiza Pilicita.

ii
AGRADECIMIENTO

A mi Amada madre, la que ha llenado mi vida de alegrías y mi corazón de todo su amor, la que me inspira a
no darme por vencida, a la que seguiré dedicando cada logro;

A mi hermano Edwin Raúl Oñate, tu recuerdo fue una de las razones por las que no me di por vencida,
dejaste sembrado en mí el amor y dedicación a nuestra madre y así seguiré.

A mi amiga Jenny Elizabeth Parra, quien ha sido como la hermana, con la que he compartido alegrías y
tristezas gracias por ese cariño y apoyo.

A mi hermano Rodrigo y abuelita Clemencia, que de una u otra manera desearon lo mejor para mí.

A mis amigos de clase, de oficina y a los más cercanos que gentilmente me brindaron su apoyo, a través de
sus conocimientos y experiencia.

Finalmente, a la persona que sin conocerme confió en mí, Ing. Hemerson Ruiz, ha sido y será una
inspiración para lograr mis metas, gracias por tanto apoyo moral, profesional, su ayuda ha sido
fundamental en este logro, gracias por tanto cariño.

María Fernanda Chicaiza Pilicita

iii
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL

Yo, MARÍA FERNANDA CHICAIZA PILICITA en calidad de autora del trabajo de investigación o tesis
realizada sobre "AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013, APLICADA A LA
COMPAÑÍA "SINTOFIL C. A., DEDICADA A LA FABRICACIÓN DE TODA CLASE DE PRODUCTOS
TEXTILES Y DE LA INDUSTRIA DE LA CONFECCIÓN", por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que
contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.

Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización, seguirán vigentes
a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás pertinentes de la Ley de
Propiedad Intelectual y su Reglamento.

Quito, a 8 de Mayo del 2015

MARÍA FERNANDA CHICAIZA PILICITA
CI: 172356077-5
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por la señorita
María Fernanda Chicaiza Pilicita, para optar el título profesional cuyo tema es: "AUDITORIA
FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013, APLICADA A LA COMPAÑÍA "SINTOFIL
C. A., DEDICADA A LA FABRICACIÓN DE TODA CLASE DE PRODUCTOS TEXTILES Y
DE LA INDUSTRIA DE LA CONFECCIÓN" la misma que reúne los requerimientos, y los
méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el tribunal calificador.

En la ciudad de Quito, a los 8 días del mes de Mayo de 2015.

Ing. Marco Antonio Quintanilla Romero
C.C. 1800052548
v
vi
TABLA DE CONTENIDO
AGRADECIMIENTO ......................................................................................................................iii
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ................................................................. iv
TABLA DE CONTENIDO ............................................................................................................. vii
RESUMEN EJECUTIVO .............................................................................................................. xi
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................ 1
CAPITULO I .................................................................................................................................... 2
1. ASPECTOS GENERALES DE LA COMPAÑÍA SINTOFIL C. A. .................................... 2
1.1. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA COMPAÑÍA .............................................................. 2
1.2. OBJETIVOS DE LA EMPRESA ......................................................................................... 5
1.3. PRINCIPIOS Y VALORES ................................................................................................. 5
1.3.1. PRINCIPIOS ........................................................................................................................ 5
1.3.2. VALORES ........................................................................................................................... 5
1.4. ORGANISMOS REGULADORES Y BASE LEGAL ......................................................... 5
1.5. NORMATIVA APLICABLE ............................................................................................. 10
1.5.1. RESUMEN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA APLICABLES ........................................................................................... 10
1.6. EMISION DE NORMAS ................................................................................................... 16
1.7. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ................................................ 16
1.7.1. CRONOGRAMA DE APLICACIÓN (NIIF’S) ................................................................. 28
1.7.2. NIIF COMPLETAS VS NIIF PARA PYMES ................................................................... 29
1.8. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA ........................................................ 34
1.9. DESCRIPCIÓN DE LAS FUNCIONES DEL PERSONAL DE LA EMPRESA
SINTOFIL C. A. ................................................................................................................. 42
1.10. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO ........................................................................ 48
1.11. ORGANIGRAMA .............................................................................................................. 48
1.11.1. MISIÓN.............................................................................................................................. 49
1.11.2. VISIÓN .............................................................................................................................. 50
1.11.3. POLÍTICAS DE LA EMPRESA ........................................................................................ 50
CAPÍTULO II ................................................................................................................................. 53
2. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL ................................................................................ 53
2.1. AUDITORIA ...................................................................................................................... 53
2.2. ORIGEN DE LA AUDITORIA ......................................................................................... 53
2.3. CONCEPTOS DE AUDITORIA ........................................................................................ 53
2.4. ALCANCE DE AUDITORIA FINANCIERA ................................................................... 54
2.5. CERTEZA RAZONABLE ................................................................................................. 54
2.6. ECEPTISISMO PROFESIONAL ....................................................................................... 54
2.7. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA ............................................ 55
2.8. DIFERENCIA ENTRE AUDITORÍA DE GESTIÓN Y AUDITORÍA
vii
FINANCIERA .................................................................................................................... 56
2.9. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA .......................................................................... 58
2.10. OBJETIVOS DE AUDITORÍA FINANCIERA ................................................................. 62
2.10.1. TÉRMINOS DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA ........................................................... 63
2.11. ACEPTACIÓN DE UN CAMBIO EN EL TRABAJO ...................................................... 63
2.12. REQUISITOS ÉTICOS DEL AUDITOR ........................................................................... 64
2.13. FASES DE AUDITORÍA ................................................................................................... 65
2.13.1. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA .......................................................................... 69
2.13.1.1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO ............................................................... 72
2.13.1.2. DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD............................................. 72
2.13.1.2.1. MATERIALIDAD ESPECÍFICA .................................................................... 75
2.13.1.2.2. MATERIALIDAD DE DESEMPEÑO ............................................................ 75
2.13.1.2.3. UMBRAL CLARAMENTE TRIVIAL ........................................................... 75
2.13.1.2.4. NORMALIZACIÓN DE LA MATERIALIDAD DE UN PERIODO AL OTRO
75
2.13.1.3. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS .............................................................. 76
2.13.1.4. TÉCNICAS DE AUDITORÍA......................................................................... 77
2.13.1.5. RIESGO DE AUDITORIA.............................................................................. 78
2.13.1.5.1. PROCESO DE VALORACIÓN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD ............. 80
2.13.1.6. CALIFICACIÓN DEL RIESGO ..................................................................... 82
2.13.1.7. ASEVERACIONES DE LA AUDITORIA ..................................................... 84
2.13.1.8. IMPORTACION DE RELATIVA EN LA PLANEACIÓN ............................ 86
2.13.1.9. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ......................................................... 87
2.13.2. EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA FINANCIERA .......................................................... 87
2.13.2.1. ESTADOS FINANCIEROS FRENTE AL AUDITOR ................................... 88
2.13.2.2. FACTORES A REVISAR ............................................................................... 91
2.13.2.3. EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y COMPETENTE ................ 92
2.13.2.4. MUESTRA DE AUDITORIA ......................................................................... 93
2.13.2.5. PROGRAMA DE AUDITORIA ..................................................................... 94
2.13.2.6. PAPELES DE TRABAJO ............................................................................... 96
2.13.2.6.1. ÍNDICES, MARCAS Y REFERENCIAS DE AUDITORÍA .......................... 98
2.13.2.7. HALLAZGOS DE AUDITORIA .................................................................. 100
2.13.2.8. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO .................................................................. 101
2.13.3. FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA. ...... 101
2.13.3.1. CARACTERISTICAS DEL INFORME ........................................................ 102
2.13.3.2. RESPONSABILIDAD EN LA ELABORACIÓN DEL INFORME .............. 103
2.13.3.3. CRITERIOS PARA ORDENAR LOS RESULTADOS ................................ 103
2.13.3.4. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA ..................................... 103
2.13.3.5. TIPO DE COMUNICACIONES ................................................................... 106
2.13.3.5.1. CONTENIDO DE LA CARTA COMPROMISO .......................................... 106
viii
2.13.3.5.2. CARTA A LA GERENCIA........................................................................... 108
2.13.3.6. TIPOS DE OPINIÓN .................................................................................... 108
2.13.3.6.1. OPINIÓN NO CALIFICADA ....................................................................... 108
2.13.3.6.2. OPINIÓN CALIFICADA .............................................................................. 109
2.13.3.6.3. DETERMINACIÓN DEL TIPO DE OPINIÓN CALIFICADA.................... 109
2.14. CONTROL INTERNO SEGÚN (COSO) ......................................................................... 110
2.14.1. CLASES DE CONTROL INTERNO ............................................................................... 115
2.14.2. LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO ................................... 117
2.14.3. MÉTODOS DE ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO .................. 117
CAPÍTULO III .............................................................................................................................. 119
3. PROPUESTA DE AUDITAR LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAÑÍA SINTOFIL C. A. ......................................................................................... 119
3.1. MODELO DE CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA ............................................ 124
3.2. MATRÍZ FASESG DE AUDITORÍA .............................................................................. 125
3.2.1. PRESUPUESTO DE HORAS Y COSTO ........................................................................ 131
3.3. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO ................................................................................ 132
3.4. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO .................................................................... 132
3.5. DISEÑO DEL PLAN DE AUDITORÍA .......................................................................... 133
3.6. EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA ............................................................ 134
3.7. EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA ........................................................... 196
3.8. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS .......................................................................... 274
CAPITULO IV .............................................................................................................................. 301
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................... 301
4.1. CONCLUSIONES ........................................................................................................... 301
4.2. RECOMENDACIONES .................................................................................................. 301
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................... 302

ix