universidad central del ecuador facultad de ciencias administrativas carrera de contabilidad y

182 Pages·2015·2.36 MB·Spanish

by  Alex Dario

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

PROPUESTA DE UN MODELO DE GESTIÓN TRIBUTARIA BAJO
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES (NIIF PARA LAS
PYMES), CASO PRÁCTICO A LA EMPRESA OPTIONS &
ADJUSTERS S.A. AJUSTADOR DE SINIESTROS

AUTOR:
DARÍO ALEXANDER VALLEJOS TULCÁN
[email protected]

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR
PÚBLICO AUTORIZADO

DIRECTOR:
MSC. EFRAIN BECERRA PAGUAY
[email protected]

QUITO, D.M. DICIEMBRE 2014
Vallejos Tulcán, Darío Alexander (2014). Propuesta de un Modelo de Gestión
Tributaria Bajo Normas Internacionales de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), Caso Práctico a la
Empresa Options & Adjusters S.A. Ajustador de Siniestros. Trabajo de
investigación para optar el grado de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría,
Contador Público Autorizado. Facultad de Ciencias Administrativas. Carrera
de Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 182 p.

ii
DEDICATORIA

A Dios por haberme regalado la dicha de la vida por dejarme existir y disfrutar de la bendición de
la familia de la compañía de las personas encontradas en el camino y los seres queridos que nunca
han faltado.

A mis padres y hermanos por su amor incondicional, por su confianza en mí, paciencia, y el
inmenso apoyo, por forjarme con buenos valores para hacer de mí una mejor persona. Son mi
ejemplo de lucha a seguir y mi inspiración de cada día, con sus sabios consejos y cuidados me han
guiado por el mejor camino hasta poder alcanzar mis sueños y objetivos.

A mi esposa Jessica, mujer maravillosa de noble corazón y ternura, paz de mi vida luz de mi
sendero que me acompañado en cada momento sin dejarme caer ayudándome a ver el camino hacia
la felicidad. Gracias mi amor por ser mi complemento.

A mi hijo Christopher de mi mundo, fe y esperanza, dulzura e inocencia, nobleza y bondad, fuerza
de mi vida y motor de mi corazón, gracias por haber llegado para enseñarme el maravilloso mundo
de la esperanza, de la ilusión y los sueños, por dejarme vivir aquel mundo de fantasías donde todo
junto a ti siempre es bondad.

A mis amigos que siempre estuvieron ahí, en aquellos momentos buenos y malos de la vida, que
siempre me alentaron a seguir adelante con una sonrisa, un abrazo y frase de fuerza y esperanza.

A mi tutor Msc. Efraín Becerra, por ayudarme a concretar el camino universitario y por permitirme
ser un alumno de sus conocimientos.

iii
AGRADECIMIENTO

A Dios por ser el consejero de mi vida y la bendición de mi camino por ayudarme a ver el sendero
del bien, por ser aquella luz de mi pensamiento, porque siempre está conmigo y nunca me ha
dejado en soledad.

A toda mi familia por creer en mí y alentarme con amor y paciencia en todo momento.

A mi querida y prestigiosa Universidad Central del Ecuador, de la cual me siento muy orgulloso y
me ha dado los mejores conocimientos para desempeñarme como una excelente profesional.

A mi tutor de tesis Msc. Efraín Becerra que gracias a sus enseñanzas, paciencia y dedicación me ha
permitido terminar triunfante el camino universitario

A mis distinguidos maestros quienes compartieron sus conocimientos valiosos que muy pronto los
pondré en práctica.

A todas aquellas personas que contribuyeron a concluir con éxito está investigación y que siempre
con una sonrisa me dotaron de información

iv
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL

Yo, DARÍO ALEXANDER VALLEJOS TULCÁN en calidad de autor del trabajo de investigación
o tesis realizada sobre “PROPUESTA DE UN MODELO DE GESTIÓN TRIBUTARIA BAJO
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA
MICROEMPRESAS CASO PRÁCTICO A LA EMPRESA OPTIONS & ADJUSTERS S.A.
AJUSTADOR DE SINIESTROS”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL
ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen
esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.

Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.

Quito, a 17 de diciembre del 2014.

DARÍO ALEXANDER VALLEJOS TULCÁN
E-MAIL: [email protected]
C.C. 040171385-4
v
vi
Quito DM, 10 de mayo del 2014

Señor Ingeniero
Francisco Garzón S.
DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

De mi consideración:

Yo, VALLE GRANDA BYRON RICARDO con C.C. No. 171189658-7, en calidad de Gerente
General de la Empresa “OPTIONS & ADJUSTERS S.A. AJUSTADOR DE SINIESTROS”, acepta
que el señor VALLEJOS TULCÁN DARÍO ALEXANDER, con C.C. No. 040171385-4, lleve a
cabo el proceso de su tesis final en nuestra compañía.
La Compañía brindará la información necesaria para la realización de su tesis final previa a la
obtención del título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, Contador Público Autorizado.

Aprovecho la oportunidad para reiterarle mis sentimientos de consideración.

Muy Atentamente,

Lic. Ricardo Valle Granda
GERENTE GENERAL
OPTIONS & ADJUSTERS S.A. AJUSTADOR DE SINIESTROS

vii
CONTENIDO

INTRODUCCIÓN .....................................................................................................................16
CAPÍTULO I .............................................................................................................................17
INFORMACIÓN GENERAL....................................................................................................17
1.1. ANTECEDENTES........................................................................................................17
1.2. DESCRIPCIÓN DEL GIRO DE LA EMPRESA ...........................................................17
1.3. VISIÓN DE LA EMPRESA ..........................................................................................31
1.4. MISIÓN DE LA EMPRESA .........................................................................................31
1.5. PRINCIPIOS Y VALORES DE LA EMPRESA............................................................31
1.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL .........................................................................31
1.7. OBJETIVOS DE LA EMPRESA ..................................................................................32
1.7.1. OBEJTIVO PRINCIPAL: .....................................................................................32
1.7.2. OBJETIVOS SECUNDARIOS: ............................................................................32
1.8. POLÍTICAS ..................................................................................................................33
1.9. ESTRATEGIAS ............................................................................................................36
1.10. MARCO TEÓRICO ......................................................................................................36
1.11. MARCO CONCEPTUAL .............................................................................................37
CAPÍTULO II ............................................................................................................................51
DIAGNÓSTICO SITUACIONAL Y DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO ..................51
2.1. ANÁLISIS SITUACIONAL .........................................................................................51
2.2. ANÁLISIS INTERNO ..................................................................................................51
2.2.1. MICRO AMBIENTE ............................................................................................52
2.3. ANÁLISIS EXTERNO .................................................................................................55
2.3.1. MACRO AMBIENTE ..........................................................................................55
2.4. ANÁLISIS FODA.........................................................................................................59
CAPÍTULO III ..........................................................................................................................64
DIAGNÓSTICO FINANCIERO –TRIBUTARIO ...................................................................64
3.1. DISPOSICIONES LEGALES .......................................................................................64
3.1.1. DESCRIPCIÓN DE LA CONTABILIDAD GENERAL .......................................64
3.1.2. SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS ...........................................70
3.1.3. INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL .................................71
3.1.4. MINISTERIO DE TRABAJO ...............................................................................72
viii
3.1.5. SERVICIO DE RENTAS INTERNAS ..................................................................76
3.2. PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES ....................................................................91
3.2.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS .............91
3.2.2. NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA
PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES (NIIF PARA LAS PYMES) ..............91
3.3. POLÍTICAS FINANCIERAS APLICABLES.............................................................. 109
3.4. PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS ............................................. 110
3.4.1. PROCESO DE COMPRAS ................................................................................. 110
3.4.2. PROCESO DE VENTAS .................................................................................... 114
3.4.3. EFECTIVIZACIÓN DE CHEQUES ................................................................... 117
3.4.4. CONTROL Y REGISTRO DE PROVISIÓN DE INGRESOS ............................. 118
3.4.5. CONTROL Y REGISTRO DE GASTOS DEVENGADOS ................................. 118
3.4.6. CONTROL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ............................................... 118
3.5. INFORMACIÓN GENERAL PARA LA ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ NIIF
PARA PYMES ........................................................................................................... 120
CAPÍTULO IV ......................................................................................................................... 121
DISEÑO DE LA METODOLOGÍA Y PROPUESTA DE LOS NUEVOS PROCESOS
TRIBUTARIOS ....................................................................................................................... 121
4.1. CASO PRÁCTICO ..................................................................................................... 121
4.1.1. ANEXOS DE CONTROL Y FORMULARIO 104 DE DECLARACIÓN DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.............................................................. 121
4.1.2. ANEXOS DE CONTROL Y FORMULARIO 103 DE DECLARACIÓN DE
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA.................. 130
4.1.3. ANEXOS PARA LA ELABORACIÓN DE LA CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
DE LA COMPAÑÍA EN EL PRESENTE EJERCICIO ....................................... 135
4.1.4. BALANCE NEC MAPEADO CON CASILLEROS DEL FORMULARIO 101 DE
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL .............................. 148
4.1.5. AJUSTES BAJO LAS NIIF PARA LAS PYMES ............................................... 152
4.1.6. CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA .......................... 159
4.1.7. FORMULARIO 101 DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y
PRESENTACIÓN DE BALANCES FORMULARIO ÚNICO SOCIEDADES Y
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES ......................................................... 164
4.1.8. COMPARACIÓN DE ESTADO DE RESULTADOS Y CONCILIACIÓN
TRIBUTARIAS NEC VS NIIF ............................................................................. 177
CAPÍTULO V ........................................................................................................................... 180
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................................... 180
5.1. CONCLUSIONES ....................................................................................................... 180
ix
5.2. RECOMENDACIONES .............................................................................................. 181
BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................... 182

x