universidad central del ecuador facultad de ciencias administrativas carrera de contabilidad y

161 Pages·2012·2.32 MB·Spanish

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA PARA MEJORAR LA GESTIÓN
EMPRESARIAL EN LA FLORÍCOLA FLORESPA CÍA. LTDA.”

TESIS PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÚBLICA
AUTORIZADA.

AUTORA:
MAYRA CRISTINA FLORES POGO

DIRECTOR DE TESIS:
DR. PATRICIO ORCÉS, MBA

QUITO, ABRIL DE 2012
DEDICATORIA

A quienes han estado conmigo en la constante
lucha por alcanzar mis sueños, mis queridos
padres Francisco y Gloria, a mis hermanos que son
parte fundamental de mi vida, a mis amigos que sin
ellos la Universidad no hubiese sido la misma; a
cada uno de ellos les dedico, que con amor,
constancia y esfuerzo, supieron estar a mi lado
para apoyarme en cada dificultad y éxito logrado.
Mayrisflor

ii
AGRADECIMIENTO

A Dios por entregarme el don de la vida y enseñarme que es el regalo más preciado
y que gracias a él se me ha entregado sabiduría, paciencia, conocimiento y amor
que han sido piezas claves para la culminar mi carrera.

A la Carrera de Contabilidad y Auditoría de la Facultad de Ciencias Administrativas
de la Universidad Central, a mis distinguidos maestros que con su carisma,
preparación y experiencia supieron impartir los mejores conocimientos en mí, y de
los que guardaré los más agradables recuerdos, a mi tutor César Guevara que hasta
en el último momento de su vida supo entregarse con esmero y dedicación.

iii
AUTORIZACIÓN DE LA TUTORÍA INTELECTUAL

Yo, MAYRA CRISTINA FLORES POGO, en calidad de autora del trabajo de
investigación o tesis realizada sobre “PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA PARA MEJORAR LA GESTIÓN
EMPRESARIAL EN LA FLORÍCOLA FLORESPA CÍA.LTDA.”, por la
presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso
de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen
esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.

Los derechos que como autora me corresponden, con excepción de la
presente autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo
establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y demás pertinentes de la Ley de
Propiedad Intelectual y su Reglamento.

Quito, a 30 de abril del 2012

-------------------------------------------
Mayra Cristina Flores Pogo
C.C. 1721701231

iv
v
ÍNDICE DE CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................................. ii
AGRADECIMIENTO .................................................................................................................................. iii
AUTORIZACIÓN DE LA TUTORÍA INTELECTUAL ........................................................................... iv
RESUMEN EJECUTIVO .......................................................................................................................... xv
ABSTRACT ................................................................................................................................................ xvi

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................................ 1

CAPÍTULO I ................................................................................................................................................. 2

1. ANTECEDENTES ...................................................................................................................... 2
1.1. RESEÑA HISTÓRICA ............................................................................................................... 2
1.1.1. BASE LEGAL DE LA EMPRESA ............................................................................................ 3
1.2. SITUACIÓN ECONÓMICA DE LA EMPRESA .................................................................... 5
1.2.1. EVOLUCIÓN DE LAS EXPORTACIONES: ......................................................................... 6
1.2.1.1. EXPORTACIONES POR VARIEDAD .................................................................................... 7
1.2.1.2. DESTINO DE EXPORTACIONES ECUATORIANAS ........................................................ 8
1.3. ESTRUCTURA EMPRESARIAL ............................................................................................. 9
1.3.1. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ...................................................................................... 10
1.3.2. ORGANIGRAMA FUNCIONAL ............................................................................................. 12
1.4. ORGANIZACIÓN FUNCIONAL DE LA FLORÍCOLA FLORESPA CIA.LTDA. .......... 14
1.4.1. FUNCIONES Y ATRIBUCIONES A NIVEL EJECUTIVO ................................................ 14
1.4.1.1. Junta General de Socios: ....................................................................................................... 14
1.4.1.2. Presidente Ejecutivo ................................................................................................................ 14
1.4.1.3. Gerente General ....................................................................................................................... 15
1.4.2. FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DEL NIVEL DE APOYO ............................................ 15
1.4.2.1. Gerente Financiero .................................................................................................................. 15
1.4.2.2. Gerente de Ventas ................................................................................................................... 16
1.4.2.3. Gerente de Talento Humano ................................................................................................. 16
1.4.2.4. Gerente de Producción ........................................................................................................... 17
1.5. MAPA DE PROCESOS PRODUCTIVOS ........................................................................... 18
1.6. SISTEMA CONTABLE ............................................................................................................ 19
1.6.1. CARACTERÍSTICAS DEL PROGRAMA ............................................................................ 19
1.6.2. MÓDULOS CON LOS QUE CUENTA LA EMPRESA: .................................................... 20
1.7. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO ............................................................................. 20
vi
1.7.1. Visión ........................................................................................................................................... 20
1.7.2. MISIÓN ....................................................................................................................................... 20
1.7.3. PRINCIPIOS Y VALORES ..................................................................................................... 21
1.7.4. OBJETIVOS ............................................................................................................................... 21
1.7.4.1. OBJETIVO GENERAL ............................................................................................................ 21
1.7.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS .................................................................................................. 21
1.7.5. POLÍTICAS EMPRESARIALES ............................................................................................ 22
1.8. ESTRATEGIAS EMPRESARIALES ..................................................................................... 22
1.9. BASE LEGAL ............................................................................................................................ 22
1.10. FODA ........................................................................................................................................... 24
1.10.1. FORTALEZAS ........................................................................................................................... 24
1.10.2. DEBILIDADES ........................................................................................................................... 25
1.10.3. OPORTUNIDADES .................................................................................................................. 25
1.10.4. AMENAZAS ............................................................................................................................... 25
1.10.5. MATRIZ DE ESTRATEGIAS F.O.D.A. ................................................................................ 26

CAPÍTULO II .............................................................................................................................................. 27

2. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL ..................................................................................... 27
2.1. CONTROL INTERNO .............................................................................................................. 27
2.1.1. CONCEPTO............................................................................................................................... 27
2.1.2. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO....................................................................... 27
2.1.3. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO ............................................................................ 28
2.1.4. PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO ........................................................................... 28
2.1.4.1. Aplicación a la estructura orgánica ...................................................................................... 29
2.1.4.2. APLICABLES A LOS PROCESOS Y SISTEMAS ............................................................ 29
2.1.4.3. APLICABLES A LA ADMINISTRACIÓN DEL PERSONAL ............................................ 31
2.1.5. TIPOS DE CONTROL INTERNO ......................................................................................... 32
2.1.6. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ................................................................... 34
2.1.6.1. AMBIENTE DE CONTROL .................................................................................................... 34
2.1.6.2. EVALUACIÓN DEL RIESGO ................................................................................................. 34
2.1.6.3. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN .................................................................................. 34
2.1.6.4. ACTIVIDADES DE CONTROL .............................................................................................. 35
2.1.6.5. MONITOREO ............................................................................................................................ 35
2.1.7. INFORMES DE CONTROL INTERNO ................................................................................ 35
2.1.7.1. DEFINICIÓN: ............................................................................................................................. 35
2.1.7.2. EJEMPLO: .................................................................................................................................. 36
vii
2.2. PRESUPUESTOS .................................................................................................................... 39
2.2.1. DEFINICIÓN .............................................................................................................................. 39
2.2.2. IMPORTANCIA ......................................................................................................................... 40
2.2.3. OBJETIVOS ............................................................................................................................... 40
2.2.4. ESTRATEGIAS ......................................................................................................................... 41
2.2.5. CLASIFICACIÓN DE PRESUPUESTO ............................................................................... 42
2.2.5.1. SEGÚN SU FLEXIBILIDAD: .................................................................................................. 44
2.2.5.2. SEGÚN EL PERIODO QUE CUBRAN: ............................................................................... 44
2.2.5.3. SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA ....................................... 45
2.2.5.4. SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN .......................................................... 46
2.3. ETAPAS DEL PRESUPUESTO ............................................................................................ 46
2.3.1. PREINICIACIÓN ....................................................................................................................... 46
2.3.2. ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO ................................................................................ 47
2.3.3. EJECUCIÓN .............................................................................................................................. 48
2.3.4. CONTROL .................................................................................................................................. 48
2.3.5. EVALUACIÓN ........................................................................................................................... 48
2.3.6. PLAN ESTRATÉGICO ............................................................................................................ 49
2.3.7. PLAN OPERATIVO ANUAL ................................................................................................... 49
2.4. PRESUPUESTOS .................................................................................................................... 49
2.4.1. METODOLOGÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO ........................... 49
2.4.2. PLANEACIÓN DEL MARKETING Y PRESUPUESTO COMERCIALES .................... 51
2.4.3. PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTACIÓN DE LOS COSTOS DE
PRODUCCIÓN Y LOS GASTOS OPERACIONALES ..................................................... 53
2.4.3.1. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS O
MATERIAS PRIMAS ................................................................................................................ 55
2.4.3.2. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA ........................................................... 55
2.4.3.3. PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN .............................. 55
2.4.4. PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS Y DE ADMINISTRACIÓN ....................... 56
2.4.5. PRESUPUESTO DE EFECTIVO .......................................................................................... 57
2.4.5.1. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO ........................................................ 57
2.4.6. PRONÓSTICOS FINANCIEROS EN PROYECTOS DE INVERSIÓN ........................ 58

CAPÍTULO III ............................................................................................................................................. 59

3. HERRAMIENTAS DE CONTROL PARA ELABORAR LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE LA FLORÍCOLA FLORESPA CIA.LTDA. ....................................... 59
3.1. ASPECTOS GENERALES ..................................................................................................... 59
viii
3.2. PRINCIPALES HERRAMIENTAS PARA EL ANÁLISIS .................................................. 59
3.3. ANÁLISIS DE COSTOS .......................................................................................................... 60
3.3.1. ASPECTOS GENERALES ..................................................................................................... 60
3.3.2. ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN ............................................................... 60
3.3.3. TIPOS DE COSTOS ................................................................................................................ 61
3.3.4. SISTEMAS DE COSTEO ....................................................................................................... 61
3.3.4.1. SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE TRABAJO .............................................. 61
3.3.4.2. SISTEMA DE COSTEO POR PROCESOS ....................................................................... 62
3.3.4.3. SISTEMA DE COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES .................................................... 63
3.4. PUNTO DE EQUILIBRIO ........................................................................................................ 63
3.4.1. MÉTODO MATEMÁTICO: ..................................................................................................... 63
3.5. ANÁLISIS FINANCIERO......................................................................................................... 64
3.5.1. ANÁLISIS VERTICAL .............................................................................................................. 64
3.5.2. ANÁLISIS HORIZONTAL ....................................................................................................... 65
3.5.3. ANÁLISIS DE ENDEUDAMIENTO ....................................................................................... 65
3.6. INDICADORES FINANCIEROS ............................................................................................ 65
3.6.1. ÍNDICE DE SOLVENCIA ........................................................................................................ 65
3.6.2. ÍNDICE DE ROTACIÓN .......................................................................................................... 66
3.6.3. ÍNDICE DE APALANCAMIENTO.......................................................................................... 69
3.6.4. ÍNDICE DE RENTABILIDAD .................................................................................................. 69
3.7. VALOR ECONÓMICA AGREGADO (EVA) ........................................................................ 70

CAPÍTULO IV ............................................................................................................................................ 72

4. PROPUESTA DE APLICACIÓN DE PRESUPUESTO.................................................... 72
4.1. PLANEACIÓN DEL MARKETING Y PRESUPUESTOS COMERCIALES ................. 72
4.1.1. DIAGNÓSTICO MERCANTIL ESTRATÉGICO ................................................................. 72
4.1.2. ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS................................................................................ 72
4.1.3. PRESUPUESTO DE DISTRIBUCIÓN Y VENTAS ........................................................... 73
4.1.4. DISTRIBUCIÓN TRIANGULAR ............................................................................................ 76
4.1.5. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE VENTAS ..................................................... 77
4.2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN .................................................................................. 80
4.2.1. DESARROLLO DEL PLAN DE PRODUCCIÓN ................................................................ 80
4.2.2. PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA .............................................................................. 82
4.2.3. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA ........................................................... 85
4.2.4. PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN.............................. 89
4.2.4.1. Mano de Obra Indirecta .......................................................................................................... 90
ix
4.2.4.2. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN ..................................................................... 91
4.3. ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS: ................................................. 101
4.4. PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN DE LA FLORÍCOLA ................... 102
4.4.1. GASTOS EFECTUADOS EN EL AÑO 2011: .................................................................. 102
4.4.1.1. DESEMBOLSO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS QUE REPRESENTAN SALIDA
DE EFECTIVO PARA ............................................................................................................ 103
4.4.1.2. DESEMBOLSO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS QUE NO REPRESENTAN
SALIDA DE EFECTIVO ........................................................................................................ 104
4.5. GASTOS DE OPERACIÓN:................................................................................................. 108
4.6. ESTADO DE RESULTADOS RESUMIDO: ...................................................................... 109
4.7. PRESUPUESTO DE EFECTIVO: ....................................................................................... 109
4.8. PRESUPUESTO DE EFECTIVO PROYECTADO ......................................................... 113
4.9. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS ANUALMENTE: ................................. 116
4.9.1. ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS: ................................................ 116
4.9.2. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ........................................................................ 117
4.9.3. ESTADO FINANCIERO CONSOLIDADO ANUAL: ........................................................ 118

CAPÍTULO V............................................................................................................................................ 120

5. ANÁLISIS FINANCIERO....................................................................................................... 120
5.1. CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS: ...................................................... 120
5.2. ANÁLISIS HORIZONTAL ..................................................................................................... 126
5.3. ANÁLISIS GESTIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA: ............................................... 129
5.4. ANÁLISIS FINANCIERO DE ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS ............ 131
5.4.1. ÍNDICE DE SOLVENCIA ...................................................................................................... 131
5.4.2. ÍNDICE DE ROTACIÓN ........................................................................................................ 132
5.4.3. ÍNDICE DE APALANCAMIENTO: ...................................................................................... 133
5.4.4. ÍNDICE DE RENTABILIDAD: .............................................................................................. 133
5.4.4.1. ROA ........................................................................................................................................... 133
5.4.4.2. ROE ........................................................................................................................................... 133
5.4.5. EVA ............................................................................................................................................ 133
5.5. PUNTO DE EQUILIBRIO ...................................................................................................... 134
5.5.1. COSTOS FIJOS ...................................................................................................................... 135
5.5.2. COSTOS VARIABLES UNITARIOS .................................................................................. 136
5.5.3. CÁLCULO DE PUNTO DE EQUILIBRIO .......................................................................... 137

x