UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

229 Pages·2015·3.98 MB·Spanish

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Proyecto de auditoría financiera, aplicada a la Empresa Proveedora Automotriz S.A.C.I.
dedicada a la importación de aceite y rectificación de motores, ubicada en el Distrito
Metropolitano de Quito, en el periodo 2014

AUTOR: JEFFERSON RICARDO UNTUÑA TAPIA
[email protected]

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR PÚBLICO
AUTORIZADO.

TUTOR: Marco Antonio Quintanilla Romero
[email protected]

QUITO, DM. Julio 2015
Untuña Tapia, Jefferson Ricardo (2015). Proyecto de
auditoría financiera, aplicada a la Empresa Proveedora
Automotriz S.A.C.I. dedicada a la importación de aceite y
rectificación de motores, ubicada en el Distrito Metropolitano
de Quito, en el periodo 2014. Trabajo de investigación para
optar por el grado de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría
CPA, Facultad de Ciencias Administrativas. Quito: UCE.
215p.

ii
DEDICATORIA
Dedico mi tesis primero a mi Dios que me supo inspirar mi espíritu para la conclusión de este
proyecto de titulación. A mis amados padres que me brindan vida, apoyo, consejo e infinito amor a
lo largo de mi vida. A mi hermana que ha estado conmigo en los buenos y malos momentos que
hemos pasado ambos. A mi novia Erika que me apoyo y supo alentarme cuando parecía que estaba
a punto de rendirme. A todos mis amigos que he podido conocer que he conocido hasta el día de hoy
que supieron influenciar para darme la mayor y más grata experiencia, en especial a mi amigo de
escuela, colegio y universidad Marlon que me ha sabido aconsejar como solo un verdadero amigo
casi hermano puede hacer. A mis maestros que no desistieron en enseñarme, aun sin importar que no
colocara la atención debida a sus clases, a ellos que continuaron depositando su esperanza y fe en
mí.
Y por último, un especial agradecimiento a todas aquellas personas que no creyendo que llegue a
terminar mis estudios y mi carrera, que creyeron que iba a desistir en medio del camino, a todos ellos
dedico hoy mi tesis.

iii
AGRADECIMIENTOS
Como más importantes, tengo el infinito agradecimiento sincero a la Universidad Central del
Ecuador en especial a la Facultad de Ciencias Administrativas que a través de mi director de tesis, al
Ingeniero Marco Antonio Quintanilla Romero, por su esfuerzo y dedicación.
Sus conocimientos, sus orientaciones, su metodología de trabajo, su persistencia y motivación hacia
mi persona han sido fundamentales para mi culminación de este proceso de formación.
El formo en mí el sentido de seriedad, responsabilidad y rigor en la realización de todo trabajo que
deba desarrollar.
El gano mi lealtad y admiración, así como tener una deuda por todo el tiempo invertido en mi persona
que ha durado esta tesis de titulación.
También, que por medio del Ingeniero Marco Antonio Quintanilla Romero y de sus conocimientos,
ha sabido orientarme durante la realización y culminación de la presente tesis.
A la Compañía Proveedora Automotriz S.A.C.I., su Gerente: Ec. Fernando Guerrero, a mi tía Mónica
Untuña por las pautas y ayudas para el desarrollo del presente proyecto.
Gracias infinitamente a todos ustedes, siempre quedare en deuda.

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CONTENIDO
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 1
CAPÍTULO I ............................................................................................................................................ 2
1. Generalidades de la empresa .......................................................................................................... 2
1.1. ANTECEDENTES ......................................................................................................................... 2
1.1.1. Reseña histórica .............................................................................................................. 2
1.1.2. Constitución de la empresa ............................................................................................ 3
1.1.3. Misión ............................................................................................................................... 5
1.1.4. Visión ............................................................................................................................... 5
1.1.5. Objetivos de la empresa.................................................................................................. 5
1.1.6. Servicios y productos que comercializa ........................................................................ 6
1.1.6.1. Servicios ........................................................................................................................... 6
CAPÍTULO II ........................................................................................................................................... 13
2. Marco teórico conceptual .............................................................................................................. 13
2.1 AUDITORÍA FINANCIERA ......................................................................................................... 13
2.2 OBJETIVOS .................................................................................................................................... 13
2.2.1 Objetivo General ............................................................................................................... 13
2.2.2 Objetivos Específicos ........................................................................................................ 14
2.3 IMPORTANCIA ............................................................................................................................. 14
2.4 FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA ...................................................................................... 15
2.5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR ....................................................................................... 15
2.6 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) ............................ 15
2.6.1 Definición ........................................................................................................................... 15
2.6.2 Clasificación ....................................................................................................................... 15
2.7 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIFS) ................... 19
2.7.1 NIIF 1 PRIMERA ADOPCIÓN DE NIIF ....................................................................... 20
2.7.2 NIIF 2 PAGOS EN BASE A ACCIONES ....................................................................... 21
2.7.3 NIIF 3 COMBINACIONES DE NEGOCIOS ................................................................ 21
2.7.4 NIIF 4 CONTRATOS DE SEGUROS ............................................................................ 22
2.7.5 NIIF 5 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y
ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS .......................................................................................... 22
2.7.6 NIIF 6 ACTIVIDADES DE EXTRACCIÓN .................................................................. 23
2.7.7 NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS - PRESENTACIÓN ................................ 24
2.7.8 NIIF 8 INFORMACIÓN FINANCIERA POR SEGMENTOS .................................... 25
2.7.9 NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS ................................................................... 26
2.7.10 NIIF 10 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS ......................................... 26
2.7.11 NIIF 11 ACUERDOS CONJUNTOS .......................................................................... 27
2.7.12 NIIF 12 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTICIPACIÓN EN OTRAS
ENTIDADES .................................................................................................................................. 27
2.7.13 NIIF 13 MEDICIÓN DEL VALOR RAZONABLE .................................................. 28
2.8 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO (NIAAS) ......... 29
2.8.1 Evaluación previa: ............................................................................................................ 29
2.8.2 Presentación de oferta: ..................................................................................................... 29
2.8.3 Aceptación de un cliente ................................................................................................... 30
2.8.4 Desarrollo de la auditoria ................................................................................................. 30
2.8.5 Evaluación de riesgos en el desarrollo de la auditoría financiera: ............................... 30
2.8.6 Obtención de niveles de certeza: ...................................................................................... 30
2.8.7 Contratos de Aseguramiento: .......................................................................................... 30
2.9 NORMAS GENERALES ............................................................................................................... 31
2.9.1 Normas de Ejecución del Trabajo ................................................................................... 31
2.9.2 Normas de Informe ........................................................................................................... 31
2.10 PLANIFICACIÓN ....................................................................................................................... 32
2.11 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA .................................................................................... 33
2.11.1 Tipos de evidencia ......................................................................................................... 33
viii
2.11.2 Técnicas de Auditoría ................................................................................................... 33
2.11.3 Papeles de trabajo ......................................................................................................... 38
2.11.4 Funciones y naturaleza ................................................................................................. 38
2.11.5 Contenido de los papeles de trabajo ............................................................................ 39
2.11.6 Propiedad y custodia de los papeles de trabajo .......................................................... 40
2.11.7 Archivos de auditoría ................................................................................................... 41
2.11.8 Tipos de información .................................................................................................... 41
2.11.9 Archivos de auditoria permanente .............................................................................. 41
2.11.10 Archivo de la auditoría general ................................................................................... 42
2.11.11 Archivo de auditoria de análisis .................................................................................. 43
2.11.12 Marcas y explicaciones en los papeles de trabajo ...................................................... 44
2.12 PROGRAMAS DE AUDITORIA ............................................................................................... 45
2.12.1 Contenido de los programas de auditoría ................................................................... 46
2.12.2 Ventajas de los programas de auditoría ..................................................................... 46
2.12.3 Responsabilidad por el programa de auditoría .......................................................... 46
2.13 TIPOS DE INFORME ................................................................................................................. 47
2.13.1 Informe general o Carta a la Gerencia ....................................................................... 47
2.13.2 Informe de auditores independientes .......................................................................... 47
2.14 TIPOS DE OPINIONES ............................................................................................................. 48
2.14.1 Opinión Calificada ........................................................................................................ 48
2.14.2 Opinión No calificada ................................................................................................... 48
2.15 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS .................................................................................... 51
2.16 SEGUIMIENTO .......................................................................................................................... 51
CAPITULO III ....................................................................................................................................... 52
3. DIAGNOSTICO SITUACIONAL................................................................................................ 52
3.1 ANÁLISIS EXTERNO ................................................................................................................... 52
3.1.1 Macro ambiente................................................................................................................. 52
3.1.2 Microambiente .................................................................................................................. 57
3.2 ANÁLISIS INTERNO .................................................................................................................... 59
3.2.1 Organigrama estructural.................................................................................................. 60
3.2.2 Análisis de Capacidades ................................................................................................... 60
3.3 ANÁLISIS FODA ........................................................................................................................... 62
3.3.1 Matriz FODA..................................................................................................................... 63
CAPITULO IV ....................................................................................................................................... 67
4. Aplicación práctica de la auditoría financiera aplicada a la compañía Proveedora Automotriz
S.A.C.I. .................................................................................................................................................... 67
4.1 CARTA DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS.............................................................................. 68
4.2 RESUMEN ACTA DE JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS .............................................. 71
4.3 CARTA DE REPRESENTACIÓN ................................................................................................ 72
4.4 PLANIFICACIÓN .......................................................................................................................... 75
4.4.1 Planificación Final ............................................................................................................. 75
4.4.2 Planificación Específica .................................................................................................... 76
4.5 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ............................................................................ 87
4.6 DETERMINACIÓN DE IMPORTANCIA RELATIVA (IR) ..................................................... 89
4.7 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA .................................................................................. 90
4.8 ESTADO DE RESULTADOS ........................................................................................................ 92
4.9 CÉDULA SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ......................... 93
4.9.1 Cédula Analítica de Caja Chica (Arqueo) ...................................................................... 94
4.9.2 Cédula Analítica de Caja Chica (Arqueo) ...................................................................... 95
4.10 CÉDULA ANALÍTICA DE BANCOS ....................................................................................... 96
4.10.1 Cédula Analítica de Partidas Conciliatorias (Bancos) ............................................... 98
4.11 CÉDULA ANALÍTICA DE CUENTAS POR COBRAR ......................................................... 99
4.11.1 Cédula Analítica de Cuentas por cobrar {a} ..................................................................... 101
4.11.2 Cédula Analítica de Cuentas por cobrar .................................................................. 103
4.12 CÉDULA INVENTARIOS........................................................................................................ 104
4.12.1 Cédula Analítica de Repuestos .................................................................................. 105
4.12.2 Cédula Movimiento de Inventarios ........................................................................... 107
4.13 CÉDULA DE ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES .............................................. 108
ix
4.13.1 Cédula de Movimiento de Retenciones en la fuente ................................................. 109
4.13.2 Cédula de Anticipo de Impuesto a la renta ............................................................... 110
4.14 Cédula de Propiedad Planta y Equipo .......................................................................... 111
4.14.1 Cédula Movimiento de Propiedad planta y equipo .................................................. 113
4.14.2 Cédula Movimiento de Depreciaciones de Propiedad planta y equipo .................. 115
4.15 CÉDULA DE INVERSIONES .................................................................................................. 119
4.15.1 Cédula Movimiento de Inversiones ........................................................................... 120
4.16 CÉDULA DE CTAS. POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CTAS. POR PAGAR .. 121
4.16.1 Cédula Analítica de proveedores locales ................................................................... 123
4.16.2 Cédula Analítica de Otras cuentas por pagar .......................................................... 124
4.17 CÉDULA ANALÍTICA DE OBLIGACIONES ACUMULADAS ......................................... 125
4.18 CÉDULA ANALÍTICA PASIVOS POR IMPUESTOS ......................................................... 126
4.18.1 Cédula Analítica de movimiento de impuestos ......................................................... 127
4.19 CÉDULA ANALÍTICA PRESTAMOS ................................................................................... 129
4.19.1 Cédula Analítica de Calculo Préstamos .................................................................... 130
4.20 CÉDULA ANALÍTICA DE OBLIGACIONES DEFINIDAS ............................................... 131
4.20.1 Cédula Analítica de Movimiento de Obligaciones definidas ................................... 132
4.21 CÉDULA ANALÍTICA DE PATRIMONIO ........................................................................... 133
4.21.1 Cédula Analítica de Movimiento de Patrimonio ...................................................... 134
4.22 CÉDULA ANALÍTICA DE INGRESOS ................................................................................. 135
4.22.1 Cédula Analítica de Ingresos ..................................................................................... 137
4.23 CÉDULA DE ANÁLISIS DE COSTO DE VENTAS ............................................................. 140
4.23.1 Cédula de análisis de Costo de Servicios ................................................................... 143
4.23.2 Cédula de análisis de Costo de Comisiones .............................................................. 144
4.23.3 Cédula de análisis de Costo y Gastos varios ............................................................. 145
4.24 CÉDULA DE ANÁLISIS DE GASTO DE VENTAS ............................................................. 146
4.25 CÉDULA DE ANÁLISIS DE GASTO DE ADMINISTRACIÓN ......................................... 147
4.25.1 Cédula de análisis de Remuneraciones ..................................................................... 152
4.25.2 Cédula de análisis de Remuneraciones ..................................................................... 156
4.26 CÉDULA DE ANÁLISIS DE GASTOS FINANCIEROS ...................................................... 157
4.27 CÉDULA DE ANÁLISIS DE OTROS RESULTADOS ......................................................... 158
4.27.1 Cédula de análisis de Cálculo de Arriendos ............................................................. 160
4.27.2 Cédula de análisis de Dividendos recibidos .............................................................. 161
4.28 INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES ...................................................... 162
4.29 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ............................................................................. 164
4.30 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ............................................................................... 166
4.31 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO .................................................................. 167
4.32 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO .................................................................................. 168
4.33 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................... 169
4.34 CARTA A LA GERENCIA ...................................................................................................... 188
CAPITULO V ...................................................................................................................................... 191
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................................... 191
5.1 CONCLUSIONES ......................................................................................................................... 191
5.2 RECOMENDACIONES ............................................................................................................... 192
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................. 196
Anexos ................................................................................................................................................. 2069

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