The tax benefit position of employees : 1997

379 Pages·1999·1.399 MB·English

by  OECD

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THE TAX/BENEFIT
POSITION
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OF EMPLOYEES
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1997
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LA SITUATION DES SALARIÉS
AU REGARD DE L'IMPÔT
ET DES TRANSFERTS SOCIAUX
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THE TAX/BENEFIT POSITION
OF EMPLOYEES
1997
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LA SITUATION DES SALARIES
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AU REGARD DE L’IMPOT
ET DES TRANSFERTS SOCIAUX
1998 Edition
ORGANISATION FOR ECONOMIC CO-OPERATION AND DEVELOPMENT
ORGANISATION DE COOPE´RATION ET DE DE´VELOPPEMENT E´CONOMIQUES
ORGANISATION FOR ECONOMIC CO-OPERATION
AND DEVELOPMENT
ORGANISATION DE COOPE´RATION
ET DE DE´VELOPPEMENT E´CONOMIQUES
Pursuant to Article 1 of the Convention signed in Paris on 14th December 1960, and which came into force
on 30th September 1961, the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) shall promote
policies designed:
– to achieve the highest sustainable economic growth and employment and a rising standard of living in
Member countries, while maintaining financial stability, and thus to contribute to the development of the
world economy;
– to contribute to sound economic expansion in Member as well as non-member countries in the process of
economic development; and
– to contribute to the expansion of world trade on a multilateral, non-discriminatory basis in accordance
with international obligations.
The original Member countries of the OECD are Austria, Belgium, Canada, Denmark, France, Germany,
Greece, Iceland, Ireland, Italy, Luxembourg, the Netherlands, Norway, Portugal, Spain, Sweden, Switzerland,
Turkey, the United Kingdom and the United States. The following countries became Members subsequently
through accession at the dates indicated hereafter: Japan (28th April 1964), Finland (28th January 1969),
Australia (7th June 1971), New Zealand (29th May 1973), Mexico (18th May 1994), the Czech Republic
(21st December 1995), Hungary (7th May 1996), Poland (22nd November 1996) and Korea (12th Decem-
ber 1996). The Commission of the European Communities takes part in the work of the OECD (Article 13 of the
OECD Convention).
En vertu de l’article 1er de la Convention signe´e le 14 de´cembre 1960, a` Paris, et entre´e en vigueur le
30 septembre 1961, l’Organisation de Coope´ration et de De´veloppement E´conomiques (OCDE) a pour objectif de
promouvoir des politiques visant :
– a` re´aliser la plus forte expansion de l’e´conomie et de l’emploi et une progression du niveau de vie dans les
pays Membres, tout en maintenant la stabilite´ financie`re, et a` contribuer ainsi au de´veloppement de
l’e´conomie mondiale;
– a` contribuer a` une saine expansion e´conomique dans les pays Membres, ainsi que les pays non membres,
en voie de de´veloppement e´conomique;
– a` contribuer a` l’expansion du commerce mondial sur une base multilate´rale et non discriminatoire
conforme´ment aux obligations internationales.
Les pays Membres originaires de l’OCDE sont : l’Allemagne, l’Autriche, la Belgique, le Canada,
le Danemark, l’Espagne, les E´tats-Unis, la France, la Gre`ce, l’Irlande, l’Islande, l’Italie, le Luxembourg,
la Norve`ge, les Pays-Bas, le Portugal, le Royaume-Uni, la Sue`de, la Suisse et la Turquie. Les pays suivants sont
ulte´rieurement devenus Membres par adhe´sion aux dates indique´es ci-apre`s : le Japon (28 avril 1964), la Finlande
(28 janvier 1969), l’Australie (7 juin 1971), la Nouvelle-Ze´lande (29 mai 1973), le Mexique (18 mai 1994), la
Re´publique tche`que (21 de´cembre 1995), la Hongrie (7 mai 1996), la Pologne (22 novembre 1996) et la Core´e
(12 de´cembre 1996). La Commission des Communaute´s europe´ennes participe aux travaux de l’OCDE (article 13
de la Convention de l’OCDE).
OECD
(cid:211) 1999
OCDE
Les permissions de reproduction partielle a` usage non commercial ou destine´e a` une formation doivent eˆtre adresse´es au Centre franc¸ais
d’exploitation du droit de copie (CFC), 20, rue des Grands-Augustins, 75006 Paris, France, Te´l. (33-1) 44 07 47 70, Fax [phone],
pour tous les pays a` l’exception des E´tats-Unis. Aux E´tats-Unis, l’autorisation doit eˆtre obtenue du Copyright Clearance Center, Service
Client, [phone], 222 Rosewood Drive, Danvers, MA 01923 USA, or CCC Online: http://www.copyright.com/. Toute autre demande
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d’exploitation du droit de copie (CFC), 20, rue des Grands-Augustins, 75006 Paris, France, Tel. [phone], Fax [phone],
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applications for permission to reproduce or translate all or part of this book should be made to OECD Publications, 2, rue Andre´-Pascal,
75775 Paris Cedex 16, France.
FOREWORD
This annual publication provides information on the ‘tax/benefit position’ of employees in
all twenty-nine Member countries of the OECD. The present 1998 edition covers the year 1997, for
which the outcomes have been calculated using the methodology described in part II of the report.
Income levels considered are related to the gross annual wage of an average production worker in
each country. The information contained in the report covers the personal income tax and social
security contributions paid by employees and their employers, and cash benefits received by families
with children. For all OECD countries, amounts of taxes, social security contributions and benefits
are identified programme by programme, for eight family-types, which differ by income level and
household composition. The report also presents the resulting average and marginal tax rates. The
objective of the report is to illustrate how personal income taxes and social security contributions are
calculated and to show their impact on net household incomes. In addition, the results allow
quantitative cross-country comparisons of labour cost levels and of the overall tax and benefit
position of single individuals and families.
The report has been prepared under the auspices of the Working Party No.2 on Tax Policy
Analysis and Tax Statistics of the Committee on Fiscal Affairs. It is published on the responsibility
of the Secretary-General of the OECD.
AVANT-PROPOS
Cette publication annuelle fournit une information unique sur la situation des salariés au
regard de l’impôt et des transferts sociaux dans l’ensemble des vingt-neuf pays Membres de l’OCDE.
L’actuelle édition de 1998 présente les résultats pour l’année 1997 ; ceux-ci ont été obtenus suivant
la méthodologie décrite dans la partie II du rapport. Les revenus pris en considération sont les
salaires annuels bruts des ouvriers moyens dans chacun des pays. L’information contenue dans ce
rapport couvre l’impôt sur le revenu des personnes physiques, les cotisations de sécurité sociale
payées par les salariés et leurs employeurs ainsi que les allocations reçues par les familles ayant des
enfants. Pour tous les pays de l’OCDE les montants d’impôts, les cotisations de sécurité sociale et les
allocations familiales sont détaillées cas par cas pour huit catégories de familles qui diffèrent selon le
niveau des revenus et la composition familiale. Le rapport présente également les taux d’imposition
moyens et marginaux qui en résultent. Son objectif est de montrer comment sont calculés les impôts
sur le revenu des personnes physiques et les cotisations de sécurité sociale ainsi que leur impact sur
les revenus nets des ménages. De plus les résultats permettent des comparaisons quantitatives entre
pays sur les niveaux des coûts du travail et la situation globale des salariés célibataires et des familles
au regard de l’impôt et des transferts sociaux.
Ce rapport a été réalisé sous l’égide du Groupe de travail sur l’analyse des politiques et les
statistiques fiscales du Comité des Affaires Fiscales. Il est publié sous la responsabilité du Secrétaire
Général de l’OCDE.
3
TABLE OF CONTENTS
I. BRIEF COMMENTARY ON MAIN RESULTS FOR 1997...................................................11
Commentary..............................................................................................................................11
Comparative Tables and Charts..............................................................................................31
II. METHODOLOGY AND LIMITATIONS ...............................................................................59
Methodology..............................................................................................................................59
A. Basic methodology................................................................................................................59
B. Calculation of gross wage earnings.......................................................................................59
C. Coverage of taxes and benefits..............................................................................................63
D. Taxpayer characteristics........................................................................................................65
E. Calculation of personal income taxes....................................................................................65
F. The treatment of state and local income taxes.......................................................................67
G. Social security contributions..................................................................................................67
H. Payroll taxes...........................................................................................................................70
I. Church taxes..........................................................................................................................70
J. Cash family transfer payments from general government ....................................................71
Limitations.................................................................................................................................73
A. General limitations.................................................................................................................73
B. Some specific limitations on the income tax calculation ......................................................73
C. Limitations which apply to time-series comparisons............................................................74
D. Limitations which apply to marginal rates...........................................................................76
A Note on The Tax Equations..................................................................................................77
III. COUNTRY TABLES................................................................................................................101
IV. DESCRIPTION OF TAX/BENEFIT SYSTEMS...................................................................163
ANNEX I OVERALL TAX LEVELS AND TAX STRUCTURES
IN OECD MEMBER COUNTRIES.................................................................367
ANNEX II SOURCE OF EARNINGS DATA.....................................................................371
ANNEX III EXCHANGE RATES AND PURCHASING POWER PARITY
OF NATIONAL CURRENCIES.......................................................................377
4
TABLE DES MATIÈRES
I. COMMENTAIRES SUR LES PRINCIPAUX RÉSULTATS OBTENUS POUR 1997........21
Commentaires............................................................................................................................21
Tableaux et graphiques comparatifs.......................................................................................31
II. MÉTHODES ET LIMITES DE L’ÉTUDE ..............................................................................79
Les Méthodes.............................................................................................................................79
A. Méthode de base....................................................................................................................79
B. Calcul des salaires bruts.........................................................................................................79
C. Impôts et prestations sociales prises en compte ....................................................................83
D. Caractéristiques des contribuables visés................................................................................85
E. Calcul des impôts sur le revenu.............................................................................................86
F. Le traitement des impôts sur le revenu perçus à un niveau autre que celui
de l’administration centrale...................................................................................................87
G. Cotisations de sécurité sociale...............................................................................................88
H. Taxes sur les salaires et la main-d’oeuvre.............................................................................91
I. Impôt paroissial .....................................................................................................................92
J. Prestations en espèces versées aux familles par l’administration .........................................92
Limites de l’étude......................................................................................................................94
A. Limites de caractère général..................................................................................................94
B. Exemples de limites spécifiques affectant le calcul de l’impôt sur le revenu.......................95
C. Limites relatives aux comparaisons de séries chronologiques..............................................96
D. Limites relatives aux taux marginaux....................................................................................97
Note sur les équations fiscales..................................................................................................98
III. TABLEAUX PAR PAYS...........................................................................................................103
IV. DESCRIPTION DES SYSTÈMES D’IMPÔT ET DES PRESTATIONS SOCIALES......163
ANNEXE I NIVEAU D’IMPOSITION GLOBALE ET STRUCTURE FISCALE
DANS LES PAYS MEMBRES DE L’OCDE......................................................367
ANNEXE II SOURCE DES DONNÉES CONCERNANT LES GAINS................................371
ANNEXE III TAUX DE CHANGE ET PARITÉS DE POUVOIR D’ACHAT
DES MONNAIES NATIONALES.......................................................................377
5
List of Comparative Tables and Charts
Table 1. Percentage of gross wage earnings paid in income tax and employees’ social security
contributions, 1997
Table 2. Income tax plus employees’ and employers’ social security contributions as percentage of
labour costs, 1997
Table 3. Personal income tax as percentage of gross wage earnings by family-type and wage level,
1997
Table 4. Employees’ social security contributions as percentage of gross wage earnings by family-
type and wage level, 1997
Table 5. Employees’ social security contributions and personal income tax as percentage of gross
wage earnings by family-type and wage level, 1997
Table 6. Employees’ social security contributions and personal income tax less transfer payments
as percentage of gross wage earnings by family-type and wage level, 1997
Table 7. Employees’ and employers’ social security contributions and personal income tax less
transfer payments as percentage of gross labour costs (gross wage earnings plus
employers’ social security contributions) by family-type and wage level, 1997
Table 8. Personal income tax as percentage of gross wage earnings, single individual at APW wage
level, 1979–97
Table 9. Employees’ social security contributions and personal income tax less transfer payments
as percentage of gross wage earnings, single individual at APW wage level, 1979–97
Table 10. Employees’ and employers’ social security contributions and personal income tax less
transfer payments as percentage of gross labour costs, single individual at APW wage
level, 1979–97
Table 11. Personal income tax as percentage of gross wage earnings, one-earner married couple at
APW wage level, 1979–97
Table 12. Employees’ social security contributions and personal income tax less transfer payments
as percentage of gross wage earnings, one-earner married couple at APW wage level,
1979–97
Table 13. Employees’ and employers’ social security contributions and personal income tax less
transfer payments as percentage of gross labour costs, one-earner married couple at APW
wage level, 1979–97
Table 14. Marginal tax rate, covering employees’ social security contributions and personal income
tax, with respect to a change of gross wage earnings, by family-type and wage level, 1997
(%)
Table 15. Marginal tax rate, covering employees’ and employers’ social security contributions and
personal income tax, with respect to a change of gross labour costs, by family-type and
wage level, 1997 (%)
6
Table 16. Increase in net income after a one percent increase in gross wage earnings (elasticity of
income after tax) by family-type and wage level, 1997 (%)
Table 17. Increase in net income after a one percent increase in gross labour costs (elasticity of
income after tax) by family-type and wage level, 1997 (%)
Table 18. Annual gross wage earnings and net income after employees’ social security contributions,
personal income tax and transfer payments, in US dollars converted at purchasing power
parity exchange rates, by family-type and wage level, 1997
Table 19. Annual gross wage earnings and net income after employees’ social security contributions,
personal income tax and transfer payments, in US dollars converted at purchasing power
parity exchange rates, by family-type and wage level, 1997
Table 20. Annual gross labour costs and net income after employees’ social security contributions,
personal income tax and transfer payments, in US dollars converted at purchasing power
parity exchange rates, by family-type and wage level, 1997
Table 21. Annual gross labour costs and net income after employees’ social security contributions,
personal income tax and transfer payments, in US dollars converted at purchasing power
parity exchange rates, by family-type and wage level, 1997
Chart 1. Percentage of gross wage earnings paid in income tax and employees’ social security
contributions, 1997
Chart 2. Personal income tax as percentage of gross wage earnings by family-type at APW wage
level, 1997
Chart 3. Employees’ social security contributions as percentage of gross wage earnings by family-
type at APW wage level, 1997
Chart 4. Employees’ social security contributions and personal income tax less transfer payments
as percentage of gross wage earnings by family-type at APW wage level, 1997
Chart 5. Employees’ and employers’ social security contributions and personal income tax less
transfer payments as percentage of gross labour costs by family-type at APW wage level,
1997
Chart 6. Marginal tax rate, covering employees’ social security contributions and personal income
tax, with respect to a change of gross wage earnings, by family-type at APW wage level,
1997 (%)
Chart 7. Marginal tax rate, covering employees’ and employers’ social security contributions and
personal income tax, with respect to a change of gross labour costs, by family-type at
APW wage level, 1997 (%)
7
Liste des tableaux et graphiques comparatifs
Tableau 1. Impôt sur le revenu et cotisations de sécurité sociale des salariés en pourcentage des
salaires bruts, 1997
Tableau 2. Impôt sur le revenu et cotisations de sécurité sociale à la charge des salariés et des
employeurs en pourcentage des coûts de main-d’oeuvre, 1997
Tableau 3. Impôt sur le revenu des personnes physiques en pourcentage du salaire brut par
catégories de familles et par niveau de salaire, 1997
Tableau 4. Cotisations de sécurité sociale à la charge des salariés en pourcentage du salaire brut
par catégories de familles et par niveau de salaire, 1997
Tableau 5. Cotisations de sécurité sociale des salariés et impôt sur le revenu des personnes
physiques en pourcentage des salaires bruts par catégories de familles et par niveau de
salaire, 1997
Tableau 6. Cotisations de sécurité sociale des salariés et impôt sur le revenu des personnes
physiques diminués des prestations versées en pourcentage des salaires bruts par
catégories de familles et par niveau de salaire, 1997
Tableau 7. Cotisations de sécurité sociale à la charge des salariés et des employeurs et impôt sur le
revenu des personnes physiques diminués des prestations versées en pourcentage des
coûts bruts de main-d’oeuvre (salaire brut + cotisations patronales de sécurité sociale)
par catégories de familles et par niveau de salaire, 1997
Tableau 8. Impôt sur le revenu des personnes physiques en pourcentage des salaires bruts, pour un
célibataire dont le salaire est celui de l’ouvrier moyen, 1979–97
Tableau 9. Cotisations de sécurité sociale des salariés et impôt sur le revenu des personnes
physiques diminués des prestations versées en pourcentage des salaires bruts, pour un
célibataire dont le niveau de salaire est celui de l’ouvrier moyen, 1979–97
Tableau 10. Cotisations de sécurité sociale à la charge des salariés et des employeurs et impôt sur le
revenu des personnes physiques diminués des prestations versées en pourcentage des
coûts bruts de main-d’oeuvre, pour un célibataire dont le niveau de salaires est celui de
l’ouvrier moyen, 1979–97
Tableau 11. Impôt sur le revenu des personnes physiques en pourcentage du salaire brut, pour un
couple marié disposant d’un salaire unique d’un montant égal à celui de l’ouvrier
moyen, 1979–97
Tableau 12. Cotisations de sécurité sociale des salariés et impôt sur le revenu des personnes
physiques diminués des prestations versées en pourcentage du salaire brut, pour un
couple marié disposant d’un salaire unique d’un montant égal à celui de l’ouvrier
moyen, 1979–97
Tableau 13. Cotisations de sécurité sociale à la charge des salariés et des employeurs et impôt sur le
revenu des personnes physiques diminués des prestations versées en pourcentage des
coûts bruts de main-d’oeuvre, pour un couple marié disposant d’un salaire unique d’un
montant égal à celui de l’ouvrier moyen, 1979–97
8
Tableau 14. Taux marginal d’imposition applicable aux cotisations de sécurité sociale des salariés
et à l’impôt sur le revenu des personnes physiques dans le cas d’une variation du salaire
brut, par catégories de familles et par niveau de salaires, 1997 (en %)
Tableau 15. Taux marginal d’imposition applicable aux cotisations de sécurité sociale à la charge
des salariés et des employeurs et à l’impôt sur le revenu des personnes physiques, en
cas de variation des coûts bruts de main-d’oeuvre par catégories de familles et par
niveau de salaires, 1997 (en %)
Tableau 16. Augmentation du revenu net après augmentation de 1 pour cent du salaire brut
(élasticité du revenu après impôt) par catégories de familles et par niveau de salaire,
1997 (en %)
Tableau 17. Augmentation du revenu net après augmentation de 1 pour cent des coûts bruts de
main-d’oeuvre (élasticité du revenu après impôt) par catégories de familles et par
niveau de salaire, 1997 (en %)
Tableau 18. Salaire brut annuel et revenu net après cotisations de sécurité sociale des salariés, impôt
sur le revenu des personnes physiques et prestations versées, en dollars E.U. convertis à
l’aide des parités de pouvoir d’achat par catégories de familles et par niveau de salaire,
1997
Tableau 19. Salaire brut annuel et revenu net après cotisations de sécurité sociale des salariés, impôt
sur le revenu des personnes physiques et prestations versées, en dollars E.U. convertis à
l’aide des parités de pouvoir d’achat, par catégories de familles et par niveau de salaire,
1997
Tableau 20. Coûts annuels bruts de main-d’oeuvre et revenu net après cotisations de sécurité sociale
des salariés, impôt sur le revenu des personnes physiques et prestations versées, en
dollars E.U. convertis à l’aide des parités de pouvoir d’achat par catégories de familles
et par niveau de salaire, 1997
Tableau 21. Coûts annuels bruts de main-d’oeuvre et revenu net après cotisations de sécurité sociale
des salariés, impôt sur le revenu des personnes physiques et prestations versées, en
dollars E.U. convertis à l’aide des parités de pouvoir d’achat par catégories de familles
et par niveau de salaire, 1997
Graphique 1. Impôt sur le revenu et cotisations de sécurité sociale des salariés en pourcentage des
salaires bruts, 1997
Graphique 2. Impôt sur le revenu des personnes physiques en pourcentage du salaire brut par
catégories de familles dont le salaire est celui d’un ouvrier moyen, 1997
Graphique 3. Cotisations de sécurité sociale à la charge des salariés en pourcentage du salaire brut
par catégories de familles dont le salaire est celui d’un ouvrier moyen, 1997
Graphique 4. Cotisations de sécurité sociale des salariés et impôt sur le revenu des personnes
physiques diminués des prestations versées en pourcentage des salaires bruts par
catégories de familles dont le salaire est celui d’un ouvrier moyen, 1997
Graphique 5. Cotisations de sécurité sociale des salariés et des employeurs et impôt sur le revenu
des personnes physiques diminués des prestations versées en pourcentage des coûts
bruts de main-d’oeuvre par catégories de familles dont le salaire est celui d’un ouvrier
moyen, 1997
9