Steuervorteile für Fabrikanten (Herstellungsbetriebe): ABC der Steuervorteile in Beruf, Betrieb, Familie, Haus und Heim mit Schaubildern, Fundstellen, Rechtsmittelwegweiser und Rechtsmittelkostenübersicht, Steuertabellen

226 Pages·1959·7.11 MB·German

by  Kurt Matheja (auth.)

Matheja:Steuervorteile fUr Fabrikanten
(Herslellungsbelriebe)
Buchreihe: Steuervorteile fUr jedermann
Herausgeber: Dr. Alfons Pausch
Dieser Bandberet
Industriebetriebe aller Art
(Herstellungsbetriebe)
einschliel3lich
BergbilU
Elektroindustrie
Fahrzeugbau
Industrien der Steine und Erden
Maschinenbau
Nahrungs- und Genu13mittelindustrie
Textil- und Bekleidungsindustrie
Werften
Steuerlnspektor Kurt MatheJa
Steuervorteile fUr Fabrikanten
(Herstellungsbetriebe)
ABC der Steuervortelle In Beruf, Betrleb, Famllle, Haus und Helm
mit Schaublldern, Fundstellen, Rechtsmlttelwegwelser und
RechtsmlttelkostenUberslcht, Steuertabellen
Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH
ISBN978-3-663-03076-8 ISBN978-3-663-04265-5(eBook)
001 10.1007/978-3-663-04265-5
Verlags-Nr.599/10
Copyright by Springer FachmedienWiesbaden1959
UrsprunglicherschienenbeiBetriebswirtschaftlicher VerlagDr.Th.Gabler,GmbH
Wiesbaden 1959.
5
Vorwort
Wohl jeder Steuerzahler ist daran interessiert, aIle fiir ihn in Betracht
kommendenSteuervorteile moglichst aussdiopfen zukonnen.Die sHin=
dig zunehmende Komplizierung des Steuerrechtes bringt es jedoch
mit sich,daBdie fiir eineBerufsgruppe inBetrachtkommendenEinzel
bestimmungen in zahlreichen Gesetzen, Verordnungen, Erlassen usw.
zu finden sind. Es erschien daher dem Verlag und dem Verfasser an
gebracht, eine zusammenfassende Ubersichtiiber die Steuervorteile zu
schaffen, die fiir dieUnternehmen undUnternehmer der verschiedenen
Industriesparten in Betraeht kommen, wie dies im Rahmen der Bueh.
reihe "Steuervorteile fiir [edermann" schon friiher fiir andere Berufs=
gruppen geschehen ist. Auch dieses Buchhat es sich zur Aufgabe ge»
stellt, dem Unternehmer ein moglichst leicht verwertbares "Hand=
werkszeug" zur rasehen praktischen Ausnutzung an die Hand zu
geben.Zu diesemZweck besehreitet dasBucheinen neuenWeg, indem
es unter Beiseitesehiebung unrentabler Erorterungen ein Lexikon der=
jenigen Vorglinge bildet, die zu gewinnbringenden Steuervorteilen
flihren konnen. In iiber 700 Einzelstichworten, die alphabetisch ge.
ordnet sind, werden aIle nur erdenklichen Moglichkeiten zur Steuer
ersparnis im betrieblichen und privatenBereichdes Unternehmers auf.
gezeigt und - soweit dies erforderlich erschien - mit Beispielen aus
dem praktisehen Leben versehen. Dabei ist in groBem Umfange auch
die neuere Rechtsprechung der Steuergerichte und die einsehlligige
Literatur beriicksichtigt worden.Die zahlreichenKlammerhinweise auf
Gesetzesstellen, Verwaltungsvorschriften, Gerichtsurteile und Fach
beitrlige in der steuerlichen Literatur sowie die Sehaubilder, Tabellen
usw. wollen mithelfen, die legalen Steuervorteile erfolgreich geltend
zu machen.
Der Verfasser
Oldenburg, im Mlirz 1959
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Inhaltsv erzeichnis
Soilo
Vorwort . 5
Einfiihrung
Voraussetzungen zur Wahrnehmung von Steuervorteilen
Die vier Pflichtenkreise 7
Pflichtenfahrplan . .................................... B
Abzugswegweiser 10
Ubersicht tiber Ihre Steuervorteile 11
Hauptteil
ABC der Steuervorteile ftir Fabrikanten
Umfassende Darstellung der Mdglichkelten zur Steuer=
ersparnis im betrieblichen und privaten Bereich des Unter
E
nehmers in tiber 700 alphabetischen Stichworten 13
SdtluB
Hilfsmittel gegen die Ablehnung von Steuervorteilen
Reditsmlttel-Wegwelser .......................... 213
Kosten im Steuerprozef ,...... 214
Abkiirzungen 217
Steuertabelle 219
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Voraussetzungen zur Wahmehmung von Steuervorteilen
Wenn Sie aIle zuUissigen Moglichkeiten zur Steuerersparnis richtig
und erschopfend wahrnehmen wollen, miissen Sie zunachst einige
Mindestpflichten erfUllen. Schrecken Sie vor dieser Miihe nicht zuriick;
denn die ErfUllung dieser Pflichten ist nicht nur Voraussetzung fUr
Ihre V0 rtei1e, sondern schiitzt Sie auch vor schwerwiegenden
Nachtei1en wie Schatzungen, Verspatungszuschlagen, Mahn
gebiihren, Saumniszuschlagen, Steuernachforderungen, Beitreibungs
maBnahmen, Erzwingungsgeldern und Steuerstrafen.
Meldepflichten Erkldrungspfllditen
Anmeldung Umsatzsteuer-Voranmeldungen
Betriebs- Ummeldung Lohnsteueranmeldungen
Abmeldung Steuererklarungen
Aufzeichnungspflidtten Zahlungspflichten
Einnahmen-Aufzeichnungen Umsatzsteuer=Voniuszahlungen
Wareneingangsbuch Einkommensteuer-Vorauszahlungen
Warenausgangsbelege Gewerbesteuer=Vorauszahlungen
Vollbuchfiihrung Lohnsteuer-Abfuhrung
Lohnkonten JahresabschluBzahlungen
Beachten Sie hierzu den Pflichten-Fahrplan auf den nachsten beiden
Seiten!
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Pflichten-
Einmalig tllglldt monatlidt
1. Anmeldung, I. Einnahmen.Aufzeldtnungen 1. Zusammenredmung
Ummeldung, 5ie mlissen samtll<he Brutto« der Aufzeldt.
Abmeldung elnnahmen (Entgelte) und den nungen
Wenn 51e einen Be Eigenverbrauch mindestens tag. a) 5ie mUssen Ihre
trleb oder elne Fillale IIch vorsdtriftsmllBlg aufzelch« Einnahmen bei
a) erllffnen oder nen. Das ist die widttlgste monatlidten Voran.
b) libernehmen oder PBidttl meldungen zu.
c) elnstellen bzw. Zeichnen 5ie in lhrem eigenen mlndest am 5dtiuB
sdtlleBen, Interesse audt aile lhre Aus. jeden Monats ord
mlissen 51edies blnnen gaben auf und sammeln 5ie nungsmaBlg zusam
2 Wodten bel der Ge· hierzu aile Belegel menredmen,
melndebehorde (Rat. 2. Wareneingangsbudt b) In [edem Fall mUs·
haus) melden. Ole Ge· Wenn 5ie keln Vollkaufmann sen 5ie die Betrage
meinde leltet die Mel. sind, mlissen 51e aile erworbe im Wareneingangs
dung an das Flnanz· nen Waren sofort am Tag des buch monatlich zu.
amt welter. Waren~lngangs In eln: vor sammenrechnen.
2. Erllffnungs. und sdtriftsmaBiges Warenelngangs. 2. Umsatzsleuero
AbsdtlullUbersldtten buch elntragen. Voranmeldungen
Wenn 51e Vollkauf« 3. Warenausgang und .Vorauszahlun
mann, d.h. Ins Han Wenn 51e Waren an andere gen
delsreglster elngetra Unternehmer (z.B. an Gast« spatestens bis 15. ie.
gen sind bzw. lhr Be wirte) zur gewerblldten Wei. den Monats, wennlhre
trieb liber den Umfang terverauflerung llefern, miissen Umsatzsteuer fUr das
des Klelngewerbes hln 5ie den Warenausgang sofort vorangegangene Kalen'
ausgeht, mUssen 5ie bel Llefemng vorschriftsmaBlg derlahr mlndesl 800
bel Beginn und bei verbudten (zumlndest Beleg OM betragen hat. Vor·
Beendlgung lhres Ge· durchsdtrift aufbewahrenl) und dmd<e belm Finanzamt
sdtaftsbetrlebes eln dem Empfanger einen Beleg anfordernl
Inventar und elne erteilen. 3. Lohnsleueranmeio
BiIanz auIstellen. 4. Vollbudtfilhnmg dung aDd
Wenn 5ie bei der letzten Ver .Abfllhnmg
anlagung bls 10. jeden Monats,
a) einen Gewerbeertrag Uber wenn die einbehaltene
9000 OM 0d er Lohnsteuer im voran
b) eln Betrtebsvermogen Uber gegangenen Kalender
50000 OM 0 der vlerteljahr monatlich
c) elnen Gesamtumsatz Uber durchschnlltlldt mehr
200 000 OM hatten 0 der als 100 OM betrug.
d) wenn 5ie VollkauImann Vordmd<e beim Flnanz
sind, amt anfordeml
mlissen 5ie ordnungsmaBlge
Bucher fUhren (zumlndest
Grund- und Kassenbuch, Kun
den. und Lleferantenbudt, In
ventar und Bilanz). Fadtmann
beizlehenl
5. Lohnkonto
Wenn5ieArbeltnehmerbesdtllf.
tigen, mUssen 51e vorsdirlfts»
maBige Lohnkonten fUhren.
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Fahrplan
v1erteljlihrllm jahrlim 10 Jahre
1. Zusammenredmung 1. Jahresabsch1B..e 1. Ihre Aufzeldulungen
der Aufzeldulungen Wenn 5ie kelne VoU. sowle Ihre Geschllfts.
Ihre Elnnahmen mlissen 51e buchfllhrung haben, paplere und sonstlge
bel vlerteljahrltdien Voranmel miissen 5ie zumindest Unlerlagen, die fiir die
dungen mlndestens am im Wareneingangsbum Besteuerung von Be
5mluB [eden Vierleljahres ord» die Geldbetrage zu deutung sind, soUen
nungsmaBiR zusammenrechnen. einer Jahressumme zu 10 Jahre lang aufbe«
2. UmutzsteueroVonnmd. sammenrechnen. wahrl werden.
dungen und .Vora.... Bel VoUbud\fiihrung 2. Ihr Warenelngangs.
zahlungen miissen 5ie die Kon bum und Ihre Waren.
bls 15.1., 15.4., 15.7. und tenabschlilsse sowle In. ausgangsunterlagen
15.10., wenn Ihre Umsalz· ventar und Bitanz er. miissen 51e 10 Jaha
sleuer fiir das vorangegangene stellen, re lang aufbewahren.
Kalenderjahr weniger als 800 2. Sleuererkllrungen 3. Wenn 51e VoUkauf.
OM betragen hat. Vordrucke fUr Umsatz-, Einkome mann sind, miissen
belm Flnanzamt anfordernl men- und Gewerbe 91eIhre Handelsbtldter,
3. Einkommensteuer. sleuer ieweils im Mo· Handelsbrlefe, Ab.
Vorauszahlungen nat Februar (solern smrlflen der abgesand
jeweils zum 10.3., 10.6., 10.9. keine Terminverschte ten Handelsbrlefe so'
und 10.12. bung oder frisl"er. wle Inventare und Bi.
langerung einlrlll) abo
t. vGoenwuesrzbaehsltueunegre.n fgienbaennz.amVtordruacnlf<oerdbeerlnm, alaunfzbeenwah1r0enJ.ahre lang
In der Regel zum 15.2., 15. 5., falls sie nieht zuge 4. lohnkonten fiir Ihre
15.8, und 15. 11. schlckt werdenl Arbeltnehmer miissen
5. uLnodhn.satbeufBerhurmunegldung a3m. loJhahnrkeosnenledne aufrem. nbeuwra5hrtJahwreerdleann.g auf.
bls 10. 1., 10. 4., 10. 7. und nen und die lohn.
10. 10., wenn die einbehaltene stenerbesdrelnlgungen
Lohnsleuer 1m vorangegangenen auf den Lohnsteuer
Viertel/ahr monatllch durdi karlen ausfiiUen bzw.
smnltt1mnlmtmehrals100OM Lohnzettel ausschrelben
betrug. Vordrucl<ebelm Flnanz» und an das flnanzamt
amt anfordernl einsenden. Im iibrigen
das belm flnanzamt
erhaltlime "Merkblalt
fUr Arbeltgeber" be.
aditen.
10
Abzugswegweiser fiir die Einkommensteuer
Betrleb.ausgaben sind aIle Auf·
wendungen, die durch Ihren
Beruf bzw. Belrleb veranlatit Betrieb.einnahmen
sind. Sle mindem aulomatisch
auch die Gewerbesteuer, diirfen
aber nichl bei derUmsalzsleuer Belrleb.ausgaben .I.
abgezogen werden. Von "Be.
trtebsausgaben" spridtt man nur
bel Land. und Forslwirlen, Ge.
werbelrelbendenundselbstandig Gewinn
Taligen (z.B. freien Beruien).
Werbung.koslen sind kelne
"Werbe". oder Reklamekoslen, Kapitaleinnahmen
sondernAusgaben zurErwer. Werbungskoslen .I.
bung,SicherungundErhaltung
von Einnahmen aus unselbstan OberschuS
diger Arbeit (Lehne, Gehalter,
Pensionen),ausKapltalverrncgen Miet- und Pachl·
(2insen usw.), aus Vermielung
und Verpachtung sowle von einnahmen
"son.ligen Elnkiinften" (z. B. Werbungsko.len .I.
Renlen). BeiIhnen kommen am
haufigslen Einnahmenaus Kapi Ober.chuS
talvermogen oder Vermietung Summe = Ge..mlbelrag der
und Verpachlung In Belrachl.
Einkiinfle
Sanderau.gaben sind Prtvataus
gaben, die durch besonder•
Vorschriflzum Abzugzugelassen Sonderausgaben .t.
sind. Sie diirfen nicht schon
oben bei denBetrtebseinnahmen, = Einkommen
sondern erst hier abgezogen
werden, weil sie den betrieb·
lichen Gewlnn nlchl beriihren.
AuSergewilhnlidte Belasfungen
sind bestimmte Privatausgaben,
denen man sidt aus tatsadt.
lichen, rechillchen oder sillllchen Au8ergewohnli<he
GrUnden nicht entziehen kann
und die groller sind als die Belaslungen .t .
"gewohnlichen" Ausgaben ver
gleichbarer Personen.
Frelbelrage wie Altersfreibelrag, Frelbelrlge J.
Fliichllingsfreibelrag, Freibelrag
filr Korperbeschadlgte, person' ,;leuerplJidttigerRest
liche undKinderfreibelrlige,sind (nachderEinkommensteuer>
bel der Einkommensleuer erst
am Schlull abzuziehen. labellezuversleuern)