Steuerberechnung 1984 mit dem Epson HX-20 PDF
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E. Sachtj e und W. Grajewski Steuerberechnung 1984 mit dem Epson HX-20 Anwendung von Mikrocomputem Herausgegeben von Dr. Harald Schumny Die Buchreihe behandelt Themen aus den vielfältigen Anwendungsbereichen des Mikrocomputers: Technik, Naturwissenschaften, Betriebswirtschaft. Jeder Band enthält die vollständige Lösung von Problemen; entweder in Form von Programmpaketen, die der Anwender komplett oder in Teilen als Unterprogramme verwenden kann, oder in Form einer Problemaufbereitung, die dem Benutzer bei der Software- und Hardware-Entwicklung hilft. Band 1 Digitale Regelung mit Mikroprozessoren von Norbert Hoffmann Band 2 Wahrscheinlichkeitsrechnung, Statistik von Dietmar Herrmann Band 3 Mathematische Routinen VC-20 (Elektrotechnik/Elektronik) von Ernst-Friedrich Reinking Band 4 Numerische Mathematik von Dietmar Herrmann Band 5 Video-Textverarbeitung (TI-99/4A und VC-20) von Arnim und Ingeborg Tölke Band 7 Getriebelehre mit dem Mikrocomputer (SHARP PV-1500A) von Hans Bürde Band 8 Dienstprogramme für VC-20, Commodore 64 und Executive SX 64 von Ernst-Friedrich Reinking Band 9 Gelenkgetriebe-Konstruktion mit Kleinrechnern (HPSerie 40 und 80) von Kurt Hain und Harald Schumny Band 10 Angewandte Matrizenrechnung von Dietmar Herrmann Band 11 Steuerberechnung 1984 mit dem Epson HX-20 von Eduard Sacht je und Werner Grajewski Anwendung von Mikrocomputem Band 11 Eduard Sachtj e und Werner Grajewski Steue~nechnung 1984 mit dem Epson HX-20 Friedr. Vieweg & Sohn Braunschweig/Wiesbaden Das in diesem Buch enthaltene Programm-Material ist mit keiner Verpflichtung oder Garantie irgend einer Art verbunden. Der Autor übernimmt infolgedessen keine Verantwortung und wird keine daraus folgende oder sonstige Haftung übernehmen, die auf irgendeiner Art aus der Benutzung dieses Programm Materials oder Teilen davon entsteht. 1985 Alle Rechte vorbehalten © Friedr. Vieweg & Sohn Verlagsgesellschaft mbH, Braunschweig 1985 Die Vervielfältigung und Übertragung einzelner Textabschnitte, Zeichnungen oder Bilder, auch für Zwecke der Unterrichtsgestaltung, gestattet das Urheberrecht nur, wenn sie mit dem Verlag vorher vereinbart wurden. Im Einzelfall muß über die Zahlung einer Gebühr für die Nutzung fremden geistigen Eigentums entschieden werden. Das gilt für die Vervielfältigung durch alle Verfahren einschließlich Speicherung und jede Übertragung auf Papier, Transparente, Filme, Bänder, Platten und andere Medien. Dieser Vermerk umfaßt nicht die in den §§ 53 und 54 URG ausdrücklich erwähnten Aus nahmen. Umschlaggestaltung: Peter Lenz, Wiesbaden ISBN 978-3-528-04350-6 ISBN 978-3-322-91752-2 (eBook) DOI 10.1007/978-3-322-91752-2 Vorwort Durch die fortschreitende Entwicklung auf dem Gebiet der Taschenrechner und Hand held-Computer kommt der Wunsch sehr schnell, sich die Arbeit zu erleichtern. Während die Kapazität bei den ersten Rechnern für ein vollständiges Einkommen- bzw. Lohnsteuer-Programm nicht ausreichte, kann mit dem Epson HX-20 bereits ein anspre chendes Programm erstellt werden. Aber genauso, wie der Appetit beim Essen kommt, so möchte man auch bei der Erstellung eines Programmes alle Möglichkeiten bedenken und berücksichtigen. Dafür ist aber das Einkommenssteuerrecht zu umfangreich ge worden. Während man 1936 mit 4 Seiten für die gesamte Einkommenssteuererklärung auskam, hat heute bereits der Mantelbogen mit den allgemeinen Fragen diesen Umfang. Die An lagen umfassen bereits 14 Seiten, wenn alle Einkunftsarten angesprochen werden. Insofern konnten im vorliegenden Buch auch nur alle Einkunftsarten gestreift werden. Das Buch wurde im Manuskript auf einem Sharp-MZ 80K mit dem Textsystem Crowood geschrieben und auf einem Epson FX-80 gedruckt. Die Programme laufen alle in der Grundversion des Epson HX-20. Bei Speichererweiterungen kann das Einkommenssteuer Programm, daß für die Grundversion in 3 Blöcke geteilt wurde, aneinandergefügt werden. Für die Abschnitte 1.-9., sowie die Programme Ermittlung der Einnahmen aus Kapitalvermögen (Abschnitt 10.1), Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Abschnitt 10.2), Ermittlung der Renteneinkünfte (Abschnitt 10.3), Ermittlung der Werbungskosten (Abschnitt 10.4) und Bausparprämie (Abschnitt 10.6) zeichnet Werner Grajewski verantwortlich. Diese Programme wurden auf einem Video Genie erstellt und auf den Epson HX·20 übertragen. Die übrigen Programme und Erläuterungen - Sonderausgaben Einkommen-und Kirchensteuerberechnung (Tabellenteil), - Lohnsteuerjahresausgleich und - Einkommensteuerveranlagung wurden von Eduard Sachtj e erstellt. Für die Herstellung der Graphiken - Schaubilder und - Flußdiagramm danken wir Fräulein Christel Grajewski. ,Die Autoren würden sich über Resonanz und Verbesserungsvorschläge zu diesem Buch freuen. E. Sachtj e und W. Grajewski Drevenack und Dinslaken, im September 1984 v Inhaltsverzeichnis 1 Allgemeines .......................................... . 1.1 Lohnsteuerjahresausgleich oder Einkommenssteuererklärung? ..... . 2 1.2 Lohnsteuerjahresausgleich ............................. . 3 1.3 Einkommensteuererklärung ............................ . 4 1.4 Fristen beim Lohnsteuerjahresausgleich .................... . 4 1.5 Fristen bei der Einkommenssteuererklärung ................. . 5 2 Einkünfte ........................................... . 6 2.1 Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit .................. . 6 2.1.1 Bruttoarbeitslohn .............................. . 6 2.1.2 Werbungskosten ......... ...................... . 8 2.2 Einkünfte aus Kapitalvermögen ......................... . 15 2.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ................. . 19 2.3.1 Einfamilienhaus. selbstgenutzt - vermietet .............. . 19 2.3.2 Zweifamilienhaus und andere vermietete Grundstücke ...... . 24 2.3.3 Eigentumswohnungen ............................ . 25 2.4 Sonstige Einkünfte .................................. . 26 2.5 übrige Einkünfte ................................... . 36 2.6 Altersentlastungsbetrag ............................... . 36 3 Sonderausgaben ....................................... . 38 3.1 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben ................. . 39 3.1.1 Renten und dauernde Lasten ....................... . 39 3.1.2 Unterhaltsleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 40 3.1.3 Kirchensteuer .................................. 41 3.1.4 Steuerberatungskosten ............................ 43 3.1.5 AusbildungskostenlWeiterbildungskosten ................ 43 3.1.6 Spenden .................................... " 46 3.2 Beschränkt abzugsfähige Aufwendungen (Vorsorgeaufwandl ....... 48 3.2.1 Vorsorge-Pauschbetrag ............................ 48 3.2.2 Vorsorge-Pauschale .............................. 49 3.2.3 Versicherungsbeiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 50 3.2.4 Bausparbeiträge ............................... " 51 3.2.5 Höchstbeträge ................................ " 54 VI 4 Außergewöhnliche Belastung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 55 4.1 Körperbehinderung .............................•.... 55 4.1.1 Freibetrag für eine Haushaltshilfe/Hausgehilfin .......•.... 57 4.1.2 Heim- und Pflegeunterbringung ...................... 57 4.1.3 Unterhaltsaufwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 58 4.1.4 Ausbildungsfreibetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 59 4.1.5 Zumutbare Belastung ............................. 61 5 Freibeträge ........................................... 63 5.1 Altersfreibetrag ..•..•............................... 63 5.2 Haushaltsfreibetrag .....................•........•... 63 5.3 Kinderfreibetrag .................................... 63 6 Progressionsvorbehalt ................................... 66 7 Berechnung der Einkommen-und Kirchensteuer. . . . . . . . . . . . . . . 70 8 Berechnung der Erstattung bzw. Nachzahlung. . . . . . . . . . . . . . . .. 77 9 Arbeitnehmersparzulage ................................. 78 10 Programme und Anwendungslisten ......................... 82 10.1 Berechnung der Einnahmen aus Kapitalvermögen . . . . . . . • . . . . • .. 82 10.2 Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. • • . • . .. 85 10.3 Ermittlung des steuerpflichtigen Teils der Renten .............. 92 10.4 Ermittlung der Werbungskosten aus nichtselbständiger Tätigkeit . . . .. 97 10.5 Außergewöhnliche Belastung gemäß § 33a EStG .....•......... 109 10.6 Bausparprämie ..................................... 116 10.7 Berechnung der Einkommen- und Kirchensteuer (Tabelle) .•..••... 118 10.8 Sonderausgaben..................................... 121 10.9 Lohnsteuerjahresausgleich.............................. 126 10.10 Einkommensteuer-Ermittlung für 1983 und 1984 .............. 136 Anhang 1 Flußdiagramm zur Steuerberechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 174 2 Abkürzungsverzeichnis ..................................... 176 VII 1 Allgemeines Den Weg zum Steuerberater soll dieses Buch für den Laien auf dem Gebiet des Steuerrechts nicht ersetzen. Es soll jedoch in Verbindung mit dem Handheld-Computer Epson HX-20 Hilfe stellungen bei verschiedenen Berechnungen i. Bereich der Lohn- und Einkommensteuer bieten. Viele der im Rahmen eines Lohnsteuerjahresausgleichs oder einer Einkommensteuererklärung zu berücksichtigenden Werte können durch die folgenden Erläuterungen und Programme für den steuerlichen Laien verständlicher werden. kann nun ~o mehr auch der -Laie Berechnungen durchführen und Vergleiche h ziehen, die ihm bisher zu schwierig erschienen. Auch für den "Fachmann" in Sachen Steuerrecht dürften die Programme eine Erleichterung der täglichen Arbeit bedeuten. Sich immer wiederholende Berechnungen, Auswertungen und Vergleiche sind einfacher und vor allem schneller durch führbar. Die ungeheuer große Zahl der Möglichkeiten in der steuer lichen Fallgestaltung führt dazu, daß nicht alle denkbaren Fälle mit den vorliegenden Programmen gelöst werden können. Von der absoluten Zahl der Anträge auf Lohnsteuerjahresaus gleich bzw. der Zahl der Einkommensteuererklärungen aus gesehen, können 90 X der Fälle mit den Programmen in diesem Buch berechnet werden. Durch die häufigen Gesetzesänderungen im Steuerrecht, muß darauf hingewiesen werden, daß die Ausführungen und Pro gramme in diesem Buch grundsätzlich nur für die Jahre 1993 und 1984 anzuwenden sind. Verschiedene Bereiche sind auch für Steuerberechnungen anderer Jahre geeignet. Man sollte jedoch davon ausgehen, daß sich die Programme zunächst einmal nur für Steuerbe rechnungen 1983 und 1984 eignen. 1 1.1 lohnsteuerjahresausgleich oder Einkom.ensteuer erklärung? Diese Frage kann leicht mit dem Epson HX-20 beantwortet werden. Wenn bei den nachfolgend näher beschriebenen Pro grammen (siehe insbesondere Abschnitt 10.9), im Dialogsystem .it dem Rechner, die einzelnen Besteuerungsm.rkmale einge geben werden, 50 wird die Antwort auf die Frage, ob ein lohnsteuerjahresausgleich oder eine Einkom.ensteuererklärung durchgeführt werden muß, Programm beantwortet. VOM Es gibt eine Vielzahl von Wertgrenzen, die eine Abgren zung des lohnsteuerjahresausgleich zur Einkommensteuerer klärung regeln. Hier sollen nur die wichtigsten genannt werden: a) liegen Einkünfte vor, die n ich t dem lohnsteuer abzug unterliegen, z.B. Einkünfte aus Vermietung oder Zinseinkünfte, und beträgt die Summe dieser Einkünfte mehr als 800,-- DM, so ist eine Einkommensteuerveranla gung durchzuführen. b) liegen Einkünfte vor, die dem Lohnsteuerabzug unter liegen, so ist eine Einkommensteuerveranlagung nur zu fertigen, soweit bei Verheirateten das Einkommen 48.000,-- DM und bei ledigen das Einkommen 24.000,-- DM überstei gt. c) Eine Einkommensteuerveranlagung kann auch dann beantragt werden, wenn bei Dividendenzahlungen auf den Bankbelegen Kapitalertragsteuer und Körperschaftsteuer eingetragen sind. Dieses ist keine abschließende Aufzählung, stellt jedoch einen groben Anhaltspunkt dar. Sollte die unter a) genannte Grenze erreicht sein, so ist bei den Programmen zur Steuer berechnung, grundsätzlich davon auszugehen, daß eine Ein kommensteuerveranlagung durchzuführen ist. Folgende Erläuterungen sind jedoch von allgemeinem In teresse: Beim Lohnsteuerjahresausgleich und bei der Einkommen steuererklärung erfolgt die Berechnung der Lohnsteuer und 2
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