Steuer-ABC des Wertpapierbesitzers: Steuerfragen, die den Wertpapierbesitzer interessieren PDF
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Woeste: SteuerMABC des Wertpapierbesitzers Steuer-ABC des Wertpapierbesitzers Steuerfragen, die den Wertpapierbesitzer interessieren Von Dr. Karl Friedridt Woeste Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH ISBN 978-3-663-12553-2 ISBN 978-3-663-13028-4 (eBook) DOI 10.1007/978-3-663-13028-4 Verlags-Nr. 5911 Copyright by Springer Fachmedien Wiesbaden 1959 Ursprünglich erschienen bei Betriebswirtschaftlicher Verlag Dr. Th. Gabler, Wiesbaden 1959 Softcover reprint of the hardcover 1st edition 1959 Vorwort Das vorliegende Büchlein ist aus der Bankpraxis für die Bankpraxis entstanden. Es stellt im wesentlichen eine Zusammenfassung der Fragen dar, die immer wieder im Gespräch zwischen der Bank und ihren Kunden auftauchen. Dieses Büchlein wendet sich daher einmal an den Wertpapierbesitzer oder den, der es werden will, um es ihm zu ermöglichen, daß er sich kurz über Steuerfragen unterrichtet, die mit dem Kauf, dem Besitz und dem Verkauf von Wertpapieren zusammenhängen. Es soll auch den Kundenberatern in den Effektenabteilungen der Banken ein Hilfsmittel für die Beratung der Kundschaft geben. Denn wohl mehr als je spielen beim Kauf und Verkauf von Wert papieren heute auch steu·erliche Überlegungen eine Rolle. Um den Wertpapierbesitzer auch in die Lage zu versetzen, die wichtigsten Steuerfragen der Gesell schaften, an denen er als Aktionär beteiligt ist oder gegen die er als Inhaber einer Schuldverschreibung ein Forde1·ungsrecht hat, beispielsweise beim Lesen der Bilanz oder des Geschäftsberichtes, zu verstehen, wur den auch Ausführungen über die steuerlichen Folgen der Abschreibungen, der Organschaft, der Rücklagen und Rückstellungen aufgenommen. Die Ausführungen im Hauptteil des Büchleins sind in ABC-Form aufgegliedert. Es werden also die wesent lichen Fragen des Steuerrechts, die sich im Zusammen hang mit dem Besitz von Wertpapieren ergeben, in alphabetischer Reihenfolge hintereinander abgehan delt. Daraus ergibt sich für den praktischen Gebrauch dieses Büchleins, daß es in erster Linie nicht dazu be- stimmt ist, wie ein Lehrbuch in einem Zuge von vorn nach hinten gelesen zu werden. Der eigentliche Zweck ist vielmehr, es dem Leser zu ermöglichen, sich über die jeweils auftretenden einzelnen Steuerfragen schnell zu orientieren. Am Anfang des Büchleins be findet sich ein In h a l t s v e r z e i c h n i s, welches die Oberschriften der einzelnen Abschnitte enthält. Am Ende des Büchleins steht ein ausführlich gehal tenes Stichwörterver z eich n i s. Da die be handelten Fragen oft ineinander übergreifen, wurde dort, wo zu häufige Wiederholungen vermieden wer den sollten, auf die Ausführungen in anderen Ab schnitten durch Hinweis mit einem Bezug ge ~ nommen. Es sei beispielsweise angenommen, der Leser will sich orientieren, ob der Gewinn, den er bei der Veräuße rung von Wertpapieren erzielt hat, der Einkommen steuer unterliegt. Dazu findet er im Inhaltsverzeichnis einen Abschnitt "Veräußerungsgewinne aus Wert papieren", auf den auch im Stichwörterverzeichnis verwiesen wird. Unter diesem Stichwort wird anfangs auf die Ausführungen unter dem Stichwort ~Betriebs vermögen, Wertpapiere als- verwiesen. Die Besteue rung von Veräußerungsgewinnen hängt nämlich ent scheidend davon ab, ob die Wertpapiere zu einem Be triebsvermögen oder Privatvermögen gehören. Ge winne aus der Veräußerung von Wertpapieren, die zu einem Privatvermögen gehören, sind nur steuerpflich tig, wenn sie zu einer wesentlichen Beteiligung ge hören oder innerhalb der letzten fünf Jahre gehört haben, oder wenn ein Spekulationsgeschäft vorliegt. Als Nächstes wird daher auf die Ausführungen unter dem Stichwort ~spekulationsgeschäfte verwiesen. In den Ausführungen zu diesem Stichwort sind Verwei sungen auf die Ausführungen unter den Stichwörtern ~Werbungskosten und -+Einkommensteuer enthalten. Der Begriff der Werbungskosten und die Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb (durch Bestands vergleich) brauchten dadurch an dieser Stelle nicht nochmals erläutert zu werden. Dem Hauptteil wurde eine k u r z e E i n f ü h r u n g vorangestellt. Sie gibt dem Leser, der sich bisher nicht oder nur wenig mit dem Erwerb von Wertpapieren und den dabei auftauchenden Steuerfragen befaßt hat, eine zusamnnenhängende Obersicht über die behandel ten Themen. Immer mehr interessieren sich auch Inländer, die Kapital in Wertpapieren anlegen wollen, für ausländi sche Wertpapiere. Die dabei auftauchenden besonderen Probleme der doppelten steuerlichen Erfassung durch den Fiskus des betreffenden ausländischen Staates und der Bundesrepublik werden in den Abschnitten ~aus ländische Wertpapiere, Kauf von- und ~Doppelbe steuerung, internationale - und ihre Milderung oder Beseitigung behandelt. In einem zu diesem ~Anhang Büchlein wird die effektive Besteuerung von Ein künften aus Wertpapieren der Staaten, die für eine Anlage privaten deutschen Sparkapitals zur Zeit in Betracht kommen dürften, dargestellt. Mancher Leser wird die vielfach nur im Ergebnis wie dergegebenen strittigen Fragen nachlesen wollen. Da her wurde an den Schluß des Buches ein Q u e l l e n - v e r z e i c h n i s über die zugrunde liegenden Ent scheidungen der Finanzgerichte und über die entspre chenden Literaturstellen gesetzt. Hierauf verweisen die im Text enthaltenen Anmerkungen für jeden Abschnitt. Bei der Niederschrift wurde von den Steuergesetzen und Verwaltungsanordnungen in ihrer Anfang 1959 geltenden Fassung ausgegangen. Die Änderungen der Steuergesetze durch die in 1958 durchgeführte Steuer- reform (N eufassung des Einkommensteuer-, Körper schaftsteuer- und Vermögensteuergesetzes) wurden be rücksichtigt. Der Darstellung des -+Sparprämien gesetzes wurde die vom Bundestag am 19. 3. 1959 ver abschiedete Gesetzesfassung zugrunde gelegt. Bei der Darstellung des so heftig diskutierten Themas -+Auf stockungsaktien (fälschlich "Gratisaktien" genannt) wurde auf eine nähere Erörterung des z. Z. vorliegen den handelsrechtliehen und steuerrechtliehen Gesetz entwurfs verzichtet, da noch nicht abzusehen ist, ob und wann sich diese Gesetzesvorlagen durchsetzen werden. Dieses Büchlein kann und soll keine Steuerfachleute ausbilden, auch nicht in den Steuerfragen, die mit dem Besitz von Wertpapieren zusammenhängen. Es kann auch nicht all die vielschichtigen Fragen beantworten, die im Einzelfall in der Praxis auftauchen können. Da her kann es durchaus zweckmäßig sein, zusätzlich Fach literatur heranzuziehen oder sich gegebenenfalls zu sätzlich des Rates eines Steuerberaters, Wirtschafts prüfers oder Rechtsanwalts zu bedienen. Verzeichnis der im Text gebraucltten Abkürzungen AG Aktiengesellschaft BFH Bundesfinanzhof BGB Bürgerliches Gesetzbuch von 1900 BFM Bundesfinanzminister DVO Durchführungsverordnung EStG Einkommensteuergesetz EStR 1955 Einkommensteuerrichtlinien 1955 EStER 1956/1957 Einkommensteuerergänzungs richtlinien 1956/1957 GmbH Gesellschaft mit beschränkter Haftung KGaA Kommanditgesellschaft auf Aktien KStG Körperschaftsteuergesetz KVG Kapitalverkehrsteuergesetz OFD Oberfinanzdirektion RFH Reichsfinanzhof StAnpG Steueranpassungsgesetz VStG Vermögensteuergesetz VStR 1953 Vermögensteuerrichtlinien 1953 VStER 1957 Vermögensteuerergänzungs richtlinien für die Vermägen steuer-Hauptveranlagung 1957 Inhaltsverzeichnis Kurze Einführung 15 Steuer-ABC 37 Abschreibungen 37 Altsparerentschädigung 42 Anschaffungskosten 43 Aufsichtsratsteuer 44 Aufsichtsratsvergütungen 46 Aufstockungsaktien . . . 48 Ausländische Wertpapiere, Kauf von - 51 Belegschaftsaktien . . . . 55 Belgien 57 Beschränkt Steuerpflichtige 58 Betriebsverm.ögen, Wertpapiere als Privatvermögen oder - . . . . . 62 Bewertung von Wertpapieren bei Erbschaft und Schenkung . . . . . . . . . . . . 68 Bewertung von Wertpapieren in der Steuerbilanz 70 Bewertung von Wertpapieren für Zwecke der Vermögensteuer . . . . . . . . . 75 Bezugsrechte, Steuerliche Behandlung der- 90 Bö~n~a~uer 97 Damnum 106 Doppelbesteuerung der Aktie 108
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