Revenue statistics in latin america and the caribbean 2015.

229 Pages·2015·3.435 MB·English

by  OECD

AvAilAble on line/DiSPonible en lÍneA
Revenue Statistics in Latin Estadísticas tributarias 2
0
1
America and the Caribbean en América Latina y el Caribe 5
SpeCiAL FeAtuRe S1: SECCiÓn ESpECiAL S1:
FeAtuReS oF FiSCAL pReSSuRe in CArACtEríStiCAS dE LA prESiÓn
LAtin AmeRiCA And the CARibbeAn fiSCAL En AmériCA LAtinA y EL CAribE
SpeCiAL FeAtuRe S2: SECCiÓn ESpECiAL S2:
FiSCAL RevenueS FRom ingrESoS fiSCALES provEniEntES
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ReSouRCeS in LAtin AmeRiCA rEnovAbLES En AmériCA LAtinA
1990-2013 1990-2013
Revenue
The Revenue Statistics in Latin America and the estadísticas tributarias en América latina y el
Caribbean publication is jointly undertaken by the Caribe es una publicación conjunta del Centro de
oeCD Centre for Tax Policy and Administration, Política y Administración Tributaria y el Centro de Statistics in
the oeCD Development Centre, the inter-American Desarrollo de la Organización para la Cooperación
Center of Tax Administrations (CiAT), the economic y el Desarrollo Económicos (OCDE), la Comisión
Commission for latin America and the Caribbean Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL),
Latin America and
(eClAC) and the inter-American Development bank el Centro Interamericano de Administraciones
(iDb). it compiles comparable tax revenue statistics Tributarias (CIAT) y el Banco Interamericano de
for a number of latin American and Caribbean Desarrollo (BID). Su objetivo es proporcionar datos
economies, the majority of which are not oeCD internacionalmente comparables sobre los niveles EsRe the Caribbean
member countries. The model is the OECD Revenue y estructuras tributarias para una selección de tave
Statistics Database which is a fundamental reference, economías de América Latina y el Caribe. El modelo dísnue
backed by a well-established methodology, for oeCD seguido es la base de datos Revenue Statistics de tic S
member countries. extending the oeCD methodology la oCDe, la cual es una referencia fundamental, at
sa
to latin American and Caribbean countries enables respaldada por una metodología bien establecida, trtis 1990-2013
comparisons about tax levels and tax structures para los países miembros de la OCDE. Al extenderse ibtic
obne taw ceoenn stihsetemn ta bnads oise, bCoDt he caomnoonmgi ethse.mselves and ey setla C maeritboed,o ploegrmíai tdee u lnaa O fCácDilE c poamrpa aArmacéiórinc as oLbartien a utars in
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los niveles y estructuras tributarias no sólo entre las sa
economías de la región sino también entre éstas y las entin Estadísticas
de los países de la OCDE. A A
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Consult this publication on line at http://dx.doi.org/10.1787/rev_lat-2015-en-fr l Crib y el Caribe
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Consulte esta publicación en línea: http://dx.doi.org/10.1787/rev_lat-2015-en-fr 199 199
0 0
este trabajo está publicado en oeCD ilibrary, plataforma que reúne todos los libros, publicaciones periódicas -201 -201 1990-2013
y bases de datos de la oCDe. 3 3

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2015
iSbn 978-92-64-22938-9
23 2015 01 3
2015

Revenue Statistics
in Latin America
and the Caribbean
1990-2013
Estadísticas tributarias
en América Latina
y el Caribe
1990-2013
ThisworkispublishedundertheresponsibilityoftheSecretary-GeneraloftheOECD.The
opinionsexpressedandargumentsemployedhereindonotnecessarilyreflecttheofficial
viewsofOECDmembercountriesoroftheUnitedNationsEconomicCommissionforLatin
AmericaandtheCaribbean(UN-ECLAC),theInter-AmericanCenterofTaxAdministrations
(CIAT) or the Inter-American Development Bank (IDB), its Board of Directors, or the
countriestheyrepresent.
El presente trabajo se publica bajo la responsabilidad del Secretario General de la OCDE. Las
opinionesexpresadasylosargumentosutilizadosenelmismonoreflejannecesariamenteelpunto
devistaoficialdelospaísesmiembrosdelaOCDE,nidelaComisiónEconómicaparaAméricaLatina
y el Caribe de las Naciones Unidas (CEPAL-UN) o aquellas del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias (CIAT), ni del Banco Interamericano de Desarrollo (BID), de su
DirectorioEjecutivonidelospaísesquerepresentan.
This document and any map included herein are without prejudice to the status of or
sovereigntyoveranyterritory,tothedelimitationofinternationalfrontiersandboundaries
andtothenameofanyterritory,cityorarea.
Tanto este documento como cualquier mapa que se incluya en él no conllevan perjuicio alguno
respecto al estatus o la soberanía de cualquier territorio, a la delimitación de fronteras y límites
internacionales,nialnombredecualquierterritorio,ciudadoárea.
Pleasecitethispublicationas:
OECD/ECLAC/CIAT/IDB(2015),RevenueStatisticsinLatinAmericaandtheCaribbean,OECDPublishing,
Paris.
http://dx.doi.org/10.1787/rev_lat-2015-en-fr
Porfavor,citeestapublicacióndelasiguientemanera:
OCDE/CEPAL/CIAT/BID(2015),EstadísticastributariasenAméricaLatinayelCaribe,OECDPublishing,
Paris.
http://dx.doi.org/10.1787/rev_lat-2015-en-fr
ISBN978-92-64-22938-9(print/impresa)
ISBN978-92-64-22939-6(PDF)
CorrigendatoOECDpublicationsmaybefoundonlineat:www.oecd.org/publishing/corrigenda.
LaserratasdelaspublicacionesdelaOCDEseencuentranenlíneaenwww.oecd.org/publishing/corrigenda.
©OECD/ECLAC/CIAT/IDB2015©OCDE/CEPAL/CIAT/BID2015
LaOCDEnogarantizalaexactaprecisióndeestatraducciónynosehacedeningunamaneraresponsabledecualquierconsecuenciapor
suusoointerpretación.
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multimediaproductsinyourowndocuments,presentations,blogs,websitesandteachingmaterials,providedthatsuitable
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addresseddirectlytotheCopyrightClearanceCenter(CCC)[email protected]çaisd’exploitationdudroitdecopie(CFC)
[email protected].
fOREwORD/PRESENTACIÓN
Foreword
Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean is a joint publication by the
OECD Centre for Tax Policy and Administration, the OECD Development Centre, the
United Nations Economic Commission for Latin America and the Caribbean (ECLAC),
the Inter‑American Centre of Tax Administrations (CIAT) and the Inter‑American
Development Bank (IDB). It presents detailed, internationally comparable data on
tax revenues for 20 Latin American and Caribbean economies, 2 of which are OECD
members. Its approach is based on the well‑established methodology of the OECD
Revenue Statistics database (OECD, 2014), which has become an essential reference
source for OECD member countries. Comparisons are also made with the average for
OECD economies.
The term “taxes” in this publication is confined to compulsory, unrequited payments
to general government. As outlined in the Interpretative Guide to the Revenue Statistics,
taxes are “unrequited” in the sense that benefits provided by government to taxpayers
are not normally in proportion to their payments. The OECD methodology classifies a tax
according to its base: income, profits and capital gains (classified under heading 1000),
payroll (heading 3000), property (heading 4000), goods and services (heading 5000) and
other taxes (heading 6000). Compulsory social security contributions paid to general
government are treated as taxes, and classified under heading 2000. Much greater detail
on the tax concept, the classification of taxes and the accrual basis of reporting is set out
in the Interpretative Guide in Annex A.
Extending the OECD methodology to Latin America and the Caribbean countries
makes possible comparisons of tax systems on a consistent basis both across this region
and between them and OECD and countries. However, in a few cases this methodology is
different from the approach used by ECLAC, CIAT and IDB. In these cases the differences
are noted in the text and in the tables, either with a footnote or an extra row.
The report provides an overview of the main taxation trends in Latin America and
the Caribbean. It examines changes in both the level and the composition of taxation
plus the attribution of tax collection by sub‑level of government between 1990 and 2013.
REVENUE STATISTICS IN LATIN AMERICA AND THE CARIBBEAN 1990-2013 © OECD/ECLAC/CIAT/IDB 2015 REVENUE STATISTICS IN LATIN AMERICA AND THE CARIBBEAN 1990-2013 © OECD/ECLAC/CIAT/IDB 2015
PB ESTADÍSTICAS TRIBUTARIAS EN AMéRICA LATINA Y EL CARIBE 1990-2013 © OCDE/CEPAL/CIAT/BID 2015 ESTADÍSTICAS TRIBUTARIAS EN AMéRICA LATINA Y EL CARIBE 1990-2013 © OCDE/CEPAL/CIAT/BID 2015 3
fOREwORD/PRESENTACIÓN
Presentación
La publicación Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe ha sido elaborada
conjuntamente por el Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE, el Centro
de Desarrollo de la OCDE, la Comisión Económica de las Naciones Unidas para América
Latina y el Caribe (CEPAL), el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias
(CIAT) y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). Esta publicación presenta
datos detallados comparables a escala internacional sobre los ingresos tributarios de
20 economías latinoamericanas y caribeñas, 2 de las cuales son miembros de la OCDE.
Su enfoque se basa en la metodología consagrada de la base de datos Revenue Statistics
de la OCDE (OCDE, 2014), que se ha convertido en un referente esencial para los países
miembros de la OCDE. Se presentan también comparaciones con la media de la OCDE.
En la presente publicación, el término “impuestos” se circunscribe exclusivamente
a los pagos obligatorios sin contraprestación efectuados al gobierno general. Tal y como
lo subraya la Guía de interpretación de Revenue Statistics, los impuestos carecen de
contraprestación en el sentido en que, normalmente, las prestaciones proporcionadas
por el gobierno a los contribuyentes no guardan relación directa con los pagos realizados
por estos. La metodología de la OCDE clasifica los impuestos según la base sobre la que
recaen: renta, utilidades y ganancias del capital (categoría 1000); nómina (categoría
3000); propiedad (categoría 4000); bienes y servicios (categoría 5000); y otros impuestos
(categoría 6000). Las contribuciones obligatorias a la seguridad social abonadas al
gobierno general se tratan aquí como impuestos (categoría 2000). Para mayor detalle
sobre el concepto de impuesto, su clasificación y su registro según el criterio de devengo,
véase la Guía de interpretación que figura en el Anexo A.
Aplicar la metodología de la OCDE a América Latina y el Caribe posibilita la
comparación de sistemas tributarios a partir de una base coherente en la region, entre
los países latinoamericanos, y con los países de la OCDE. Sin embargo, en algunas
ocasiones, esta metodología difiere de la empleada por la CEPAL, el CIAT y el BID; en
esos casos, las diferencias se han indicado en el texto y los cuadros, sea con una nota a
pie de página, o en una línea adicional.
El informe ofrece un panorama general de las principales tendencias en materia
tributaria en América Latina y en el Caribe. A tal efecto, examina los cambios registrados
entre 1990 y 2013 en el nivel y la composición de la tributación, así como en la atribución
de la recaudación tributaria a los diversos subsectores de gobierno.
REVENUE STATISTICS IN LATIN AMERICA AND THE CARIBBEAN 1990-2013 © OECD/ECLAC/CIAT/IDB 2015
4 ESTADÍSTICAS TRIBUTARIAS EN AMéRICA LATINA Y EL CARIBE 1990-2013 © OCDE/CEPAL/CIAT/BID 2015
ACKNOwLEDGEMENTS/AGRADECIMIENTOS
Acknowledgements
Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean has been jointly produced by
the Organisation for Economic Co‑operation and Development (OECD) Centre for Tax
Policy and Administration, the OECD Development Centre, the United Nations Economic
Commission for Latin America and the Caribbean (ECLAC), the Inter‑American Centre of
Tax Administrations (CIAT) and the Inter‑American Development Bank (IDB). The staff
from these organisations with responsibility for producing the publication were: René
Orozco and Daniel Adshead of the OECD Development Centre under the supervision of
the Director Mario Pezzini and the Head of the Latin American and Caribbean Unit Angel
Melguizo; Maurice Nettley and Emmanuelle Modica of the OECD Centre for Tax Policy
and Administration under the supervision of the Director Pascal Saint‑Amans, Deputy
Director Grace Perez‑Navarro and the Head of the Tax Policy and Tax Statistics Division
David Bradbury; Juan Pablo Jiménez and Michael Hanni of the Economic Development
Division of UN‑ECLAC under the supervision of the Director Daniel Titelman and the
Chief of the Fiscal Affairs Unit Ricardo Martner; Julio Alberto López from the CIAT Tax
Studies and Research Directorate, under the supervision of Director, Miguel Eduardo
Pecho; and Juan Carlos Benítez and Agnes Rojas under the supervision of Principal
Technical Leader in Fiscal Economics, Alberto Barreix of the IDB.
The authors would like to thank other staff at the OECD Development Centre, the
OECD Centre for Tax Policy and Administration and the IDB for their invaluable help in
completing this fourth edition of the publication. Rosaura Quinones, from the OECD Latin
American and Caribbean Unit, provided substantial support and feedback for the special
chapters. Elizabeth Nash and Delphine Grandrieux from the OECD Development Centre’s
Communications and Publications team ensured the production of the publication, in
both paper and electronic form. Gerardo Reyes‑Tagle, from the IDB, provided key inputs
for the publication.
Finally, the Centre for Tax Policy and Administration and the Development Centre
are also very grateful to our colleagues working in national entities with whom we have
consulted regularly. These institutions include the finance ministries and national tax
agencies of Argentina, Barbados, Bolivia, Brazil, Chile, Colombia, Costa Rica, Dominican
Republic, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Honduras, Jamaica, Mexico, Nicaragua,
Panama, Paraguay, Peru, Uruguay and Venezuela, the Ministry of Economy and
Production of Argentina, the Central Bank of Barbados and the Central Reserve Bank of
Peru. In addition, CIAT would like to thank their Network of Tax Studies and Research.
REVENUE STATISTICS IN LATIN AMERICA AND THE CARIBBEAN 1990-2013 © OECD/ECLAC/CIAT/IDB 2015 REVENUE STATISTICS IN LATIN AMERICA AND THE CARIBBEAN 1990-2013 © OECD/ECLAC/CIAT/IDB 2015
4 ESTADÍSTICAS TRIBUTARIAS EN AMéRICA LATINA Y EL CARIBE 1990-2013 © OCDE/CEPAL/CIAT/BID 2015 ESTADÍSTICAS TRIBUTARIAS EN AMéRICA LATINA Y EL CARIBE 1990-2013 © OCDE/CEPAL/CIAT/BID 2015 5
ACKNOwLEDGEMENTS/AGRADECIMIENTOS
Agradecimientos
La publicación Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe ha sido elaborada
conjuntamente por el Centro de Política y Administración Tributaria de la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), el Centro de Desarrollo de la
OCDE, la Comisión Económica de las Naciones Unidas para América Latina y el Caribe
(CEPAL), el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) y el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID). Las personas de esas organizaciones responsables
de redactar la presente publicación han sido: René Orozco y Daniel Adshead del Centro
de Desarrollo de la OCDE, bajo la supervisión del director, Mario Pezzini y del Jefe de la
Unidad de América Latina y el Caribe Angel Melguizo; Maurice Nettley y Emmanuelle
Modica del Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE, bajo la supervisión
del director, Pascal Saint‑Amans, sub‑directora Grace Perez‑Navarro y el Jefe de la
División de Políticas y Estadísticas Tributarias David Bradbury; Juan Pablo Jiménez y
Michael Hanni de la División de Desarrollo Económico de la CEPAL, bajo la supervisión
del director Daniel Titelman y del jefe de la Unidad de Asuntos Fiscales Ricardo Martner;
Julio Alberto López de la Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias del CIAT,
bajo la supervisión del Director, Miguel Eduardo Pecho; y Juan Carlos Benítez y Agnes
Rojas bajo la supervisión del Líder Técnico Principal en Economia Fiscal Alberto Barreix
del BID.
Los autores desean agradecer a otras personas del Centro de Desarrollo de la OCDE,
del Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE y BID su incalculable
contribución a la finalización de la quarta edición de esta publicación. En particular,
Rosaura Quinones, de la Unidad de América Latina y el Caribe del Centro de Desarrollo
realizó aportes significativo a los capítulos especiales, Elizabeth Nash y Delphine
Grandrieux, del equipo de Comunicaciones y Publicaciones del Centro de Desarrollo
de la OCDE, que aseguraron la producción de la publicación, tanto fisica como en
formato electrónico y Gerardo Reyes‑Tagle del BID, quien aporto elementos clave para la
publicación.
Por último, el Centro de Política y Administración Tributaria y el Centro de Desarrollo
de la OCDE hacen partícipes de nuestro agradecimiento a nuestros colegas de entidades
nacionales, a los que hemos consultado con frecuencia. Entre esas instituciones, se
cuentan los ministerios de finanzas y las agencias tributarias nacionales de Argentina,
Barbados, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, Guatemala,
Honduras, Jamaica, México, Nicaragua, Panamá, Paraguay, Perú, República Dominicana,
Uruguay y Venezuela, así como el Ministerio de Economía y Producción de Argentina, el
Banco Central de Barbados (CBB) y el Banco Central de Reserva del Perú. Asimismo, CIAT
también desea agradecer La Red de Estudios e Investigaciones Tributarias.
REVENUE STATISTICS IN LATIN AMERICA AND THE CARIBBEAN 1990-2013 © OECD/ECLAC/CIAT/IDB 2015
6 ESTADÍSTICAS TRIBUTARIAS EN AMéRICA LATINA Y EL CARIBE 1990-2013 © OCDE/CEPAL/CIAT/BID 2015
TABLE Of CONTENTS/ ÍNDICE DE MATERIAS
Table of contents
Executive summary ....................................................................................................................................12
Part I. Tax revenue trends 1990‑2013 ........................................................................................................19
A. Tax ratios .................................................................................................................................................20
B. Tax structures ..........................................................................................................................................24
C. Taxes by level of government ...............................................................................................................26
D. Comparative charts ................................................................................................................................29
References ...................................................................................................................................................33
Special Feature S1: Features of fiscal pressure in Latin America and the Caribbean .......................34
Special Feature S2: Fiscal revenues from non‑renewable natural resources in Latin America ......46
Part II. Tax levels and tax structures, 1990‑2013 ....................................................................................85
A. Comparative tables, 1990‑2013 .............................................................................................................86
B. Comparative charts ..............................................................................................................................104
Part III. Country tables, 1990‑2013 – Tax revenues ...............................................................................109
Part IV. Tax revenues by sub‑sectors of general government .............................................................149
Annex A. .....................................................................................................................................................173
The OECD classification of taxes ............................................................................................................174
The OECD Interpretative Guide ..............................................................................................................176
A. Coverage ................................................................................................................................................176
B. Basis of reporting .................................................................................................................................178
C. General classification criteria ............................................................................................................179
D. Commentaries on items of the list ...................................................................................................181
E. Conciliation with National Accounts ................................................................................................191
F. Memorandum item on the financing of social security benefits ..................................................191
G. Memorandum item on identifiable taxes paid by government ....................................................191
H. Relation of OECD classification of taxes to national accounting systems ..................................191
I. The OECD classification of taxes and the International Monetary Fund (GFS) system .............192
J. Comparison of the OECD classification of taxes with other international classifications .......192
K. Attribution of tax revenues by sub‑sectors of general government .............................................194
L. Provisional classification of revenues from bank levies and payments to deposit insurance
and financial stability schemes .........................................................................................................197
Notes ..........................................................................................................................................................198
REVENUE STATISTICS IN LATIN AMERICA AND THE CARIBBEAN 1990-2013 © OECD/ECLAC/CIAT/IDB 2015 REVENUE STATISTICS IN LATIN AMERICA AND THE CARIBBEAN 1990-2013 © OECD/ECLAC/CIAT/IDB 2015
6 ESTADÍSTICAS TRIBUTARIAS EN AMéRICA LATINA Y EL CARIBE 1990-2013 © OCDE/CEPAL/CIAT/BID 2015 ESTADÍSTICAS TRIBUTARIAS EN AMéRICA LATINA Y EL CARIBE 1990-2013 © OCDE/CEPAL/CIAT/BID 2015 7
TABLE Of CONTENTS/ ÍNDICE DE MATERIAS
Índice de materias
Resumen ejecutivo .....................................................................................................................................14
Parte I. Tendencias tributarias, 1990‑2013 ...............................................................................................53
A. Niveles de recaudación .........................................................................................................................54
B. Estructuras impositivas .........................................................................................................................58
C. Impuestos por nivel de gobierno .........................................................................................................61
Referencias ..................................................................................................................................................64
Sección especial S1: Características de la presión fiscal en América Latina y el Caribe ..................65
Sección especial S2: Ingresos fiscales provenientes de recursos naturales no renovables en
América Latina ............................................................................................................................................78
Parte II. Niveles impositivos y estructuras tributarias, 1990‑2013 .......................................................85
A. Cuadros comparativos, 1990‑2013 .......................................................................................................86
B. Gráficos comparativos .........................................................................................................................104
Parte III. Cuadros país, 1990‑2013 – Ingresos tributarios .....................................................................109
Parte IV. Ingresos tributarios por sub‑sectores de gobierno general .................................................149
Anexo A ......................................................................................................................................................199
Clasificación de impuestos de la OCDE .................................................................................................200
Guía de Interpretación de la OCDE ........................................................................................................202
A. Cobertura ..............................................................................................................................................202
B. Principios de registro ...........................................................................................................................205
C. Criterios generales de clasificación ...................................................................................................206
D. Comentarios sobre ítems de la lista ..................................................................................................208
E. Conciliación con las cuentas nacionales ..........................................................................................219
F. Partida informativa sobre el financiamiento de las prestaciones sociales .................................220
G. Partida informativa sobre impuestos identificables pagados por el gobierno ............................220
H. Relación de la clasificación de impuestos de la OCDE con el Sistema de Cuentas Nacionales ....220
I. Relación de la clasificación de impuestos de la OCDE con el sistema de estadísticas
de finanzas públicas del Fondo Monetario Internacional ..............................................................221
J. Comparación de la clasificación de impuestos de la OCDE con otras clasificaciones
internacionales ....................................................................................................................................221
K. Atribución de ingresos tributarios por subsectores del gobierno general ...................................223
L. Clasificación provisional de los ingresos tributarios procedentes de gravámenes bancarios
y pagos a sistemas de seguro de depósitos y de estabilidad financiera ......................................226
Notas ..........................................................................................................................................................227
REVENUE STATISTICS IN LATIN AMERICA AND THE CARIBBEAN 1990-2013 © OECD/ECLAC/CIAT/IDB 2015
8 ESTADÍSTICAS TRIBUTARIAS EN AMéRICA LATINA Y EL CARIBE 1990-2013 © OCDE/CEPAL/CIAT/BID 2015