registros contables y ajustes

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REGISTROS CONTABLES Y AJUSTES
Asientos de Ajuste
Para conocer el monto de la utilidad o pérdida del período, las empresas preparan el
estado de resultados final del período contable. Para conocer con precisión el valor de
la utilidad o pérdida, se debe lograr que cada cuenta presente el saldo correcto. Lo
anterior se logra a través de los asientos de ajuste.

Los ajustes permiten registrar los hechos económicos realizados que no han sido
reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el
efecto de la pérdida del poder adquisitivo de la moneda. Existen transacciones que
tuvieron lugar en períodos anteriores, pero que afectan de alguna manera períodos
posteriores. Con base en la información disponible, se deben hacer cálculos al cierre
del período, que permitan determinar cómo y por cuánto se afecta el período corriente.
Gastos e Ingresos Acumulados
Gastos Acumulados: se trata de aquellos gastos causados, pero que a la fecha de
cierre del período aún no han sido pagados.

Ingresos Acumulados: se trata de aquellas rentas realizadas, pero que a la fecha de
cierre del período aún no se han recibido.

Ilustración:
Rombo Ltda., paga un canon de arrendamiento de $250.000 mensuales a TOBÓN
S.C.A., por las oficinas que ocupa. Al 31 de marzo, fecha de cierre del trimestre, no se
ha pagado el arrendamiento correspondiente a marzo. A pesar de no haber producido
el desembolso de dinero para cubrir el gasto, Rombo Ltda., debe reconocerlo como un
gasto de marzo. Por su parte Tobón S.C.A., aunque no haya recibido el dinero por
este concepto, debe reconocer el arrendamiento como un ingreso del mes de marzo.

LIBRO DIARIO ROMBO LTDA.
Fecha Detalle Parciales Débito Crédito
Marzo 31 Gastos arrendamiento $250.000
Arrendamiento por pagar $250.000
El ajuste se hace para reconocer el gasto del arrendamiento de marzo no cancelado
aún. El efecto del ajuste es crear un gasto y aumentar un pasivo.
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LIBRO DIARIO TOBON S.C.A.
Fecha Detalle Parciales Débito Crédito
Marzo 31 Ingresos por cobrar $250.000
Ingresos por arrendamiento $250.000
El ajuste se hace para reconocer el ingreso por arrendamiento aún no recibido. El
efecto es aumentar un activo y reconocer un ingreso.

Gastos e Ingresos Pagados por Anticipado (ajustes diferidos)
Gastos Pagados por Anticipado: se trata de aquellos conceptos que se han pagado
por anticipado, pero que para el actual período se debe reconocer la respectiva
porción del gasto.
Ingresos Recibidos por Anticipado: se trata de aquellos conceptos que se han
recibido por anticipado, pero que para el actual período se debe registrar la respectiva
porción de ingreso.

Ilustración:
Rombo Ltda., pagó el 01 de enero $900.000 a Tobón S.C.A. por concepto del
arrendamiento de los tres (3) siguientes meses. El 31 de enero Rombo Ltda., debe
reconocer el gasto correspondiente a enero y Tobón S.C.A. reconocer el ingreso por
arrendamiento del mismo mes.

LIBRO DIARIO ROMBO LTDA.
Fecha Detalle Parciale Débito Crédito
s
Enero 31 Gastos arrendamiento $300.000
Arrendamiento pagados por anticipado $300.000

LIBRO DIARIO TOBON S.C.A.
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Fecha Detalle Parciale Débito Crédito
s
Enero 31 Arrendamiento recibido por anticipado $300.000
Ingresos por arrendamiento $300.000

El ajuste se hace para reconocer el ingreso de enero recibido por anticipado. Este
ajuste tiene el efecto de disminuir un pasivo y crear una renta.

El ajuste se hace para reconocer el gasto del arrendamiento de enero, pagado por
anticipado. Este ajuste tiene el efecto de crear un gasto y disminuir un activo diferido.

Ejercicio.
Se debe de analizar que no siempre las transacciones de la empresa se realizan a
primero de un mes, si no en cualquier fecha de este razón por la cual se debe de
recurrir a buscar el numero de días de un evento para poder realizar una acusación
exacta ante una situación determinada.

La Cia ZZ Ltda. El dia 3 de mayo cancela un seguro de incendio por nueve meses.
Valor $ 5.200.000 asentar el valor correspondiente a dicho mes.
CALCULO.
1. Numero de dias del gasto = Nro total de dias mes menos dia de
pago mas uno
 Dias del gasto = 30-13+1 total………..18

2. valor diario del gasto= valor de gasto dividió nro de meses de
pago anticipado dividido 30
 Valor diario de gasto = 5.300.000/9/30
 Valor diario de gasto = 19.629.63
3. Valor mes = Valor diario multiplicado días del gasto
 Valor mes= 19.629.63 por 18
 Valor Mes= 353.333
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ASIENTO:
LIBRO DIARIO cia ZZ
Fecha Detalle Parciale Débito Crédito
s
Enero 31 Gasto seguro $353.333
Seguro pagado por anticipado $353.333

Depreciación de Propiedades, Planta y Equipo
Una situación muy similar al ajuste de los diferidos lo constituye la depreciación de
algunos de los activos clasificados como propiedades, planta y equipo. La contribución
de los activos a la generación de ingresos debe reconocerse en los resultados del
ejercicio mediante la depreciación de su valor histórico ajustado. La depreciación de
los inmuebles debe calcularse excluyendo el costo del terreno respectivo.

Los métodos de depreciación son el de línea recta, suma de los dígitos del año,
unidades de producción u horas de trabajo.

 Método de Línea Recta
Consiste en aplicar el mismo valor de depreciación a cada período de la vida útil. La
depreciación resultante para cada período se debe llevar como gasto, a través de un
asiento de ajuste. El asiento de ajuste por depreciación afecta el estado de resultados
(disminuye el resultado de las operaciones) y el balance general (disminuye los activos
a través de la cuenta depreciación acumulada).

Propiedades, Planta y Equipo Año %
s
Construcciones y edificaciones 20 5
Maquinaria y equipo 10 10
Equipo de oficina 10 10
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Equipo de cómputo y comunicación 5 20
Flota y equipo de transporte 5 20

Ilustración:
1. Rombo Ltda., adquirió el 01 de enero del año pasado un vehículo por $9.900.000. El
método de depreciación que se usa es el de línea recta.
Costo - valor de salvamento (sí lo hay)
Depreciación anual =
Vida probable en años
Valor de salvamento = valor por el que se venderá el activo después de ser
depreciado
$9.900.000
Depreciación anual = $1.980.000 / año
5 años

$1.980.000
Depreciación mensual = $165.000 / mes
12 meses

LIBRO DE DIARIO.
Fecha Detalle Parciale Débito Crédito
s
Enero 31 Gasto depreciación equipo de transporte $165.000
Depreciación acumulada equipo de $165.000
transporte
Este ajuste tiene como efecto crear un gasto y por lo tanto disminuir la utilidad del
período. Además disminuir el valor del vehículo, en el balance general.
Valor del vehículo en el balance general al 31 de diciembre del año pasado.

Propiedades, planta y equipo
Flota y equipo de transporte $9.900.000
Depreciación acumulada (1.980.000)
Flota y equipo de transporte (neto) 7.920.000
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 Cuadro Depreciación por Línea Recta:
En la práctica es costumbre hacer cuadros de depreciación para los activos fijos. Estos
cuadros tienen dos (2) fines:

4. Presentar con claridad los datos que interesan a la administración.
5. Sirven para anexar a la declaración de renta de la empresa.
6.
 Reglas para elaborar el cuadro de depreciación:
1. El detalle es el nombre del activo, por ejemplo, Edificio, muebles, maquinaria,
etc.
2. La fecha de adquisición, corresponde a la fecha de compra.
3. El costo histórico equivale al precio de compra.
4. El valor de salvamento (desecho) es el valor por el cual se venderá el activo al
final de su vida útil.
5. El valor a depreciar corresponde al costo histórico menos el valor de
salvamento.
6. La vida útil equivale al tiempo de vida probable del activo.
7. El valor de depreciación, corresponde al cálculo de la depreciación por el lapso
de tiempo que se calcula.
8. La depreciación acumulada incluye el valor depreciado y acumulado hasta la
fecha anterior a la última depreciación que se calcula en el cuadro.
9. El total depreciado incluye la suma del valor depreciado más la depreciación
acumulada.
10. El saldo por depreciar equivale a la diferencia entre el costo de adquisición y el
costo total depreciado.

REGISTROS CONTABLES Y AJUSTES

ACTIVOS FIJOS Y SU DEPRECIACION.
De acuerdo a lo expresado el activo fijo se debe de depreciar de acuerdo a los
métodos especificados para el efecto:

Ilustración:
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Elaborar un cuadro de depreciación al 31 de diciembre del año actual con los
siguientes datos:
1. Se adquirió muebles y enseres por $1.000.000 el 01 de enero del actual año.
Se les calcula una vida probable de 10 años y un valor de salvamento de $100.000.
2. Se adquirió maquinaria y equipo el 01 de enero del año anterior por $2.000.000.
Se les calcula una vida probable de 10 años y un valor de salvamento de
$200.000.
CUADRO DE DEPRECIACIÓN A DICIEMBRE 31 DEL AÑO ACTUAL.
Detalle Fecha Costo del Valor Valor Vida Valor Depre- Total Saldo por
de activo salva - depre útil depre - depre- depre-
adquisic (años) Ciación
ión mento ciable Ciación acumu - Ciado Ciar
anual
Lada
Muebles y Enero $1.000.000 $100.00 $900.000 10 $90.000 $0.000 $90.000 $810.000
enseres 01 del
año
actual
Maquina Enero 2.000.000 200.000 1.800.000 10 180.000 180.000 360.0000 1.440.000
01 del
Ria y equipo año
anterior
Total 3.000.000 300.000 2.700.000 270.000 180.000 450.000 2.250.000

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
(3) = (1) - (2) (5) = (3) / (4)
(7) = (5) + (6) (8) = (3) - (7)

Ilustración
:
La cia ZZ compra en el mes de junio año (n) los siguientes activos fijos:
mes junio Detalle Valor Medio de pago

5 vehiculo 15.200.000 con cheque
8 maquinaria 28.500.000 40% de contado

Primera compra
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DEPRECIACION
asientos día 5
días de poseído el activo 30-5+1=
Total días……… 26

depreciación para vehiculo a 5 años
calculo

valor activo 15.200.000,00
divido 5 años
total año 3.040.000
divido 12 meses
total mes 253.333
divido 30 días
total día 8.444

multiplico por días de poseído
26 219.556

ASIENTOS CONTABLES
ASIENTO 1 al momento de la compra

cuenta detalle debito crédito
15 Activo fijo 15.200.000
11 bancos 15.200.000
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ASIENTO 2 ajuste a la depreciación

cuenta detalle debito crédito
51 Gasto depreciación 219.556
1592 depreciación acumulada 219.556

Segunda compra
DEPRECIACION
asientos día 18
días de poseído el activo 30-18+1=
Total días……… 13

depreciación para maquinaria 10 años

Valor
activo 28.500.000,00
divido 10 años
total año 2.850.000
divido 12 meses
total mes 237.500
divido 30 días
total día 7.917
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multiplico por días de poseído
13 102.917

ASIENTOS CONTABLES
ASIENTO 1 al momento de la compra

cuenta detalle debito crédito
15 activo fijo 28.500.000
11 bancos 11.400.000
23 cuentas x pagar 17.100.000

ASIENTO 2 ajuste a la depreciación

cuenta detalle debito crédito
51 Gasto depreciación 102.917
1592 depreciación acumulada 102.917

DIFERIDOS Y SU AJUSTE.
De acuerdo a lo expresado en el diferido se debe de contabilizar los gastos pagados
por anticipado y diferir a los meses o años para lo cual fue adquirido: