pontificia universidad catolica del ecuador facultad de ciencias administrativas y contables ...

350 Pages·2011·3.4 MB·Spanish

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

AUDITORIA DE GESTIÓN A LA EMPRESA CHEMISTRY S.A.

DISERTACION DE GRADO PREVIA LA OBTENCION DEL TITULO
DE INGENIERIA COMERCIAL

SHIRLEY TATIANA ENRÍQUEZ SÁNCHEZ
MARÍA BELÉN RIVADENEIRA MOSQUERA
DIRECTOR: MASTER VICTOR RUIZ
JUNIO 2011
iii

DIRECTOR DE LA DISERTACIÓN DE GRADO: Master Victor Ruíz
INFORMANTE 1: Ing. Nancy Pérez
INFORMANTE 2: Ing. Fredy Arevalo
iv

DEDICATORIA

La presente disertación de grado la dedicamos a nuestros esposos e hija que nos han
ayudado mucho en el desarrollo de la misma. A nuestros padres y abuelitos, que han estado
junto a nosotras toda la vida, y si no fuera por su apoyo incondicional, no estuviéramos en
la finalización de nuestra carrera, logrando nuestros sueños y objetivos.
v

AGRADECIMIENTO

Agradecemos toda la ayuda que nos han prestado el director y los informantes, ya que de
esta forma, hemos podido desarrollar de la mejor manera la presente disertación; y a la
empresa CHEMISTRY S.A., que ha colaborado con nosotras en todo lo que hemos
necesitado para la realización de este documento.
vi
INDICE

INTRODUCCIÓN, 1
1. GENERALIDADES, 3
1.1 LA AUDITORIA DE GESTIÓN Y SUS ELEMENTOS, 3
1.1.1 Auditoría de Gestión, 3
1.1.2 Riesgos de Auditoría, 4
1.1.2.1 Riesgo inherente, 6
1.1.2.2 Riesgo de control, 6
1.1.2.3 Riesgo de detección, 7
1.1.3 Muestreo en la auditoría, 8
1.1.3.1 Estadístico, 9
1.1.3.2 No estadístico, 10
1.1.4 Proceso de la auditoría de gestión, 11
1.1.4.1 Fase I: Familiarización y Revisión de la Legislación,11
1.1.4.2 Fase II: Evaluación del Sistema de Control, 12
1.1.4.2.1Control Interno, 12

1.1.4.3 Fase III: Desarrollo de Hallazgos o Examen Profundo de
Áreas Críticas, 14
1.1.4.3.1 Condición, 15
1.1.4.3.2 Criterio, 15
1.1.4.3.3 Causa, 15
1.1.4.3.4 Efecto, 15
1.1.4.3.5 Técnicas de Auditoría, 16
1.1.4.3.5.1 Técnicas de Verificación Ocular, 16
1.1.4.3.5.2 Técnicas de Verificación Verbal, 16
1.1.4.3.5.3 Técnicas de Verificación Escrita, 16
1.1.4.3.5.4Técnicas de Verificación Documental,16
1.1.4.3.5.5 Técnicas de Verificación Física, 16
vii
1.1.4.3.6 Procedimientos de Auditoría, 17
1.1.4.4 Fase IV: Comunicación de Resultados e Informes de
Auditoría, 17
1.1.4.4.1 Proceso de examinar y evaluar la información, 18
1.1.4.5 Fase V: Elaboración de la Propuesta, 18
1.2 PARÁMETROS E INDICADORES DE GESTIÓN, 19
1.2.1 Indicadores, instrumentos de control de gestión, 19
1.2.2 Características de los Indicadores de Gestión, 20
1.2.3 Construcción de los Indicadores de Gestión, 22
1.2.4 Selección de Indicadores, 23
1.2.5 Información para la medición de Indicadores de Gestión, 23
1.2.5.1 Información financiero-contable, 24
1.2.5.2 Información operacional, 24
1.2.5.3 Información de resultados, 24
1.2.6 Clasificación de los Indicadores de Gestión, 24
1.2.6.1 Indicadores cuantitativos, 24
1.2.6.2 Indicadores cualitativos, 25
1.2.6.3 Indicadores Directos, 25
1.2.6.4 Indicadores Positivos, 25
1.2.6.5 Indicadores Negativos, 25
1.2.6.6 Indicadores globales, 27
1.2.6.7 Indicadores funcionales o particulares, 27
1.2.6.8 Indicadores específicos, 28
1.3 PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA, 28
1.3.1 Elementos de un Plan Estratégico, 29
1.3.1.1 Diagnóstico de la Situación Actual, 29
1.3.1.2 Formulación de la Misión, 29
1.3.1.3 Diseño de la Visión, 30
1.3.1.4 Definición de Valores Corporativos, 30
1.3.1.5 Determinación de los Factores Claves, 31
1.3.1.6 Formulación de los Objetivos Globales, 31
viii
1.3.1.7 Definición de estrategias, 32
1.3.1.8 Diseño de políticas, 32
1.4 SISTEMAS DE COSTEO, 32
1.4.1 Importancia del Costeo, 32
1.4.2 Sistemas de Costeo, 33
1.4.3 Sistemas de acumulación del costo por órdenes de producción, 33
1.6.5.1 Definición y generalidades, 33
1.6.5.2 Flujo de Operación del Sistema de Costeo por Órdenes de
Producción, 34
1.6.5.2.1 Documentos a utilizar, 34
1.6.5.2.1.1 Hoja de Requisición de Materiales, 34
1.6.5.2.1.2 Hoja de Costos, 35
1.6.5.2.1.3 Orden de Trabajo, 35
1.6.5.2.1.4 Boletas de Tiempo de los empleados, 35
1.6.5.3 Formas de Fabricación, 36
1.6.5.3.1Fabricación bajo pedido específico, 36
1.6.5.3.2 Fabricación por lotes, 36
1.6.5.3.3Fabricación en serie, 37
1.6.5.4 Objetivos, 38
2. ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ACTUAL, 39
2.1 PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA DE LA EMPRESA, 39
2.1.1 Misión, 39
2.1.2 Visión, 39
2.1.3 Objetivos, políticas y estrategias, 40
2.1.3.1 Departamento de Ventas, 40
2.1.3.1 Departamento de Ventas, 40
2.1.3.2 Departamento de Producción, 44
2.1.3.3 Departamento Administrativo y Financiero, 45
2.1.4 FODA, 50
2.1.4.1 Fortalezas, 50
ix
2.1.4.2 Oportunidades, 50
2.1.4.3 Debilidades, 51
2.1.4.4 Amenazas, 51
2.1.5 Matriz de factores externos, 52
2.1.6 Matriz de factores internos, 52
2.1.7 Valores Corporativos, 53
2.2 ORGANIZACIÓN, 53
2.3 LEVANTAMIENTO DE PROCESOS, 54
2.3.1 Departamento de producción, 54
2.3.1.1 Políticas de Trabajo, 54
2.3.1.2 Políticas de seguridad, 54
2.3.1.3 Políticas de inventarios, 55
2.3.1.4 Políticas de compras, 55
2.3.2 Departamento de ventas, 56
2.3.2.1 Políticas generales, 56
2.3.2.2 Políticas de ventas, 56
2.3.2.3 Política de pago de comisiones, 57
2.3.2.4 Política de pago de movilizaciones, 58
2.3.2.5 Política para establecer precios de venta de los productos, 59
2.3.3 Departamento administrativo y financiero, 59
2.3.3.1 Políticas generales, 59
2.3.3.2 Políticas contables, 60
2.3.3.3 Política de pago a proveedores, 60
2.3.3.4 Política de manejo de caja chica, 61
2.3.3.5 Política de endeudamiento, 61
2.3.3.5 Política de comisiones, 62
2.2.3.6 Política de promoción, 62
2.3.3.7 Política de capacitación, 62
2.3.3.8 Política de bono de responsabilidad, 63
2.3.3.9 Política de permisos y vacaciones, 63
2.3.3.10 Política de sanciones, 63
x
2.4 POLÍTICAS E INDICADORES FINANCIEROS DE LA EMPRESA, 64
2.4.1 Período promedio de cobro, 64
2.4.2 Período promedio de pago, 64
2.4.3 Liquidez ácida, 64
2.4.4 Rendimiento sobre el patrimonio, 64
2.4.5 Rendimiento sobre activos, 64
2.4.6 Margen de rentabilidad neto, 65
2.4.7 Endeudamiento total del activo, 65
2.4.8 Apalancamiento total, 65
2.4.9 Rotación de inventario en días, 65
2.4.10 Ciclo de efectivo, 66
2.4.11 Costo de ventas, 66
2.5 PRINCIPALES CIFRAS FINANCIERAS, 66
2.5.1 Liquidez corriente, 66
2.5.2 Prueba ácida, 67
2.5.3 Endeudamiento del activo, 67
2.5.4 Endeudamiento patrimonial, 67
2.5.5 Endeudamiento del activo fijo neto, 67
2.5.6 Apalancamiento, 68
2.5.7 Apalancamiento financiero, 68
2.5.8 Rotación de cartera, 68
2.5.9 Rotación de ventas, 68
2.5.10 Período medio de cobranza, 69
2.5.11 Período medio de pago, 69
2.5.12 Impacto de gastos de administración y ventas, 69
2.5.13 Impacto de la carga financiera, 69
2.5.14 Rentabilidad neta del activo, 70
2.5.15 Margen bruto, 70
2.5.16 Margen operacional, 70
2.5.17 Margen neto, 70
xi
2.5.18 Rentabilidad operacional del patrimonio, 71
2.5.19 Rentabilidad financiera, 71
2.6 MÉTODOS DE COSTEO APLICADOS ACTUALMENTE, 72
3. PLAN DE TRABAJO, 73
3.1 IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA, 73
3.2 ANTECEDENTES, 73
3.3 MOTIVO DE LA AUDITORÍA, 73
3.4 OBJETIVO DE LA AUDITORÍA, 74
3.5 ALCANCE DE LA AUDITORÍA, 75
3.6 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y NATURALEZA JURÍDICA, 75
3.6.1 Principales disposiciones legales, 75
3.6.2 Estructura Orgánica, 75
3.6.3 Financiamiento, 75
3.6.4 Puntos de interés para la auditoria, 75
3.6.5 Sistema de Control Interno, 76
3.6.6 Identificación de transacciones importantes, 76
3.6.7 Indicadores de gestión, 77
3.6.7.1 Administración, 77
3.6.7.2 Finanzas, 77
3.6.7.3 Compras, 78
3.6.7.4 Producción, 78
3.6.7.5 Ventas y Comercialización, 78
3.6.7.6 Gestión de Personal, 78
3.6.7.7 Elaboración de Datos, 79
3.6.7 Programas específicos de trabajo, 79
3.7 TIEMPO ESTIMADO, 79
3.8 RECURSOS HUMANOS, 79
3.9 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA, 79
4. DESARROLLO DE HALLAZGOS, 80
4.1 PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA, 80
4.2 PROCESOS Y CONTROLES, 81