pontificia universidad católica del ecuador

147 Pages·2017·2.48 MB·Spanish

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR - MATRIZ

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN Y GESTIÓN EMPRESARIAL
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA - C.P.A.

APLICACIÓN DE AUDITORIA DE GESTIÓN ENFOCADA EN LOS
ACTIVOS FIJOS RELACIONADOS AL TRANSPORTE DE
COMBUSTIBLE DE LA EMPRESA PETROSHYRIS S.A.

JAIME GIOVANNY REYES ERAZO

DIRECTOR: ING. IDRIAN ESTRELLA

QUITO, MAYO 2017
DIRECTOR:
Ing. Idrian Estrella

INFORMANTES:
Mgtr. Paulina Mancheno
Dr. Efraín Becerra
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DEDICATORIA

En primer lugar a Dios por sobre todas las cosas, quien
me ha dado la luz para llegar a culminar este objetivo
importante en mi vida.

A mi familia por su apoyo incondicional durante toda la
carrera, especialmente a mi Mamá, quien ha sabido
educarme y llevarme por el mejor camino. Ella ha sido
sin duda mi gran motivación para este trabajo. Ahora ya
eres un angelito que me cuida desde el cielo (†)

Giovanny

iii
ÍNDICE

INTRODUCCIÓN, 1
1 GENERALIDADES, 3
1.1 ANTECEDENTES, 3
1.2 HISTORIA, 4
1.2.1 Terminales de despacho, 4
1.2.2 Estructura Organizacional, 7
1.2.2.1 Actividades realizadas en cada puesto de Petroshyris, 9
1.2.3 Transporte, 13
1.2.4 Línea de productos que ofrece Petroshyris, 13
1.2.4.1 Aditivos y Lubricantes, 14
1.3 OBJETIVO Y POLÍTICA, 15
1.4 MISIÓN Y VISIÓN, 16
2 DESCRIPCIÓN ACTIVOS FIJOS, 17
2.1 ACTIVOS FIJOS DE TRANSPORTE DE COMBUSTIBLE, 17
2.1.1 Detalle de tanqueros de PETROSHYRIS S.A., 17
2.1.2 Fotografías Tanqueros, 19
2.1.3 Detalle de tanqueros tercerizados que prestan servicios a Petroshyris
S.A., 24
2.1.4 Estaciones que se abastecen desde el terminal El Beaterio, 25
2.1.5 Detalle de recorrido diario de un tanquero, 26
2.2 ANÁLISIS DE LAS 5E DE AUDITORIA, 27
2.2.1 Eficiencia, Eficacia, Economía, Ética y Ecología, 28
3 MARCO TEÓRICO, 31
3.1 DEFINICIONES DE AUDITORIA DE GESTIÓN, 31
3.1.1 Comparativa entre Auditoria Financiera y Auditoria de Gestión, 34
3.1.2 Perspectivas de la Auditoria de Gestión, 36
3.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN, 37
3.3 ALCANCE DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN, 38
3.4 PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA, 39
3.4.1 Porque planear la auditoria, 39
3.4.2 Importancia de la preparación del auditor, 39
3.4.3 Estudio y documentación preliminar, 41
3.4.4 Diagnóstico administrativo, 43
3.5 PROGRAMA DE TRABAJO, 45
3.5.1 Concepto, 45
iv
v
3.5.2 Estructura formal del programa, 46
3.5.3 Ventajas de la utilización del programa, 48
3.6 EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA, 49
3.6.1 Obtención de información, 49
3.6.2 Riesgos de la Auditoria y Sistemas de control interno, 51
3.6.3 Técnicas de auditoria, 53
3.7 PAPELES DE TRABAJO, 54
3.8 ANÁLISIS Y SELECCIÓN DE INFORMACIÓN, 55
3.9 INFORME DE AUDITORIA, 56
3.9.1 Objetivos del informe, 56
3.9.2 Consideraciones básicas en la elaboración del informe, 58
3.10 INDICADORES DE GESTIÓN, 62
3.10.1 Indicadores de eficacia, 62
3.10.2 Indicadores de eficiencia, 63
3.10.3 Indicadores de productividad, 63
3.10.4 Indicadores de Impacto, 64
4 DESARROLLO PRÁCTICO DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN A
PETROSHYRIS S.A., 65
4.1 ABREVIATURAS A UTILIZAR, 65
4.2 MARCAS DE AUDITORIA A UTILIZAR, 65
4.3 PLANIFICACIÓN, 66
4.4 EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA, 93
4.5 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS, 110
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES, 125
5.1 CONCLUSIONES, 125
5.2 RECOMENDACIONES, 126
REFERENCIAS, 127
ANEXOS, 129
Anexo 1: Muestra de facturas autotanques, 130
Anexo 2: Ejemplo de hoja de ruta, 134
Anexo 3: Cálculos para determinar recorrido promedio, 135
Anexo 4: Horas trabajadas por cada tanquero, 136
Anexo 5: Ejemplo de hoja guia de remisión, 137
Anexo 6: Calculo galones transportados por mes, 138
vi
ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1: Lista de tanqueros propios, 17
Tabla 2: Detalle transporte tercerizado, 24
Tabla 3: Estaciones de servicio y distancias, 25
Tabla 4: Vías de recorrido diario, 26
Tabla 5: Vías de recorrido diario, 27
Tabla 6: Diferentes características de la auditoría financiera y la auditoria de gestión, 34
Tabla 7: Diferentes características de la auditoría financiera y la auditoria de gestión, 35
Tabla 8: Diferentes características de la auditoria, 36
Tabla 9: Metodología y contenido del diagnostico, 44
Tabla 10: Apartados que conforman el informe de auditoria, 59
Tabla 11: Abreviatura a utilizar, 65
Tabla 12: Marcas de auditoria a utilizar, 65
vii
ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1: Organigrama Estructural de Petroshyris S.A., 8
Figura 2: Proceso de logistica de Petroshyris S.A., 13
Figura 3: Tanquero 1 Placas PAC- 8319, 20
Figura 4: Tanquero 2 Placas PAA 9107, 21
Figura 5: Tanquero 3 Placa PAC- 6137, 22
Figura 6: Tanquero 4 Placa PUK- 0513, 23
Figura 7: Proceso de la Auditoria de Gestión, 61
Figura 8: Organigrama estructural, 115
RESUMEN EJECUTIVO

Petroshyris S.A. se constituye el 6 de diciembre de 1993, es una compañía dedicada al
servicio de abastecimiento de combustible con más de 20 años de experiencia, sus
principales socios son los Señores Sánchez Hidalgo Pablo Augusto, Gerente General; Pérez
Hinojosa Héctor Omar, Presidente; y Landázuri Heredia Diana Elizabeth, Administradora,
v
i
posee 4 tanqueros propios con capacidad de 10000 galones cada uno, y aproximadamente i
i

una flota de 47 tanqueros tercerizados con capacidades desde los 1000 hasta los 10000
galones, ofreciendo sus servicios a un número total de 43 estaciones de servicio en el país,
específicamente a la zona norte.

Su ofrecimiento desde su apertura fue incorporar y representar los intereses de personas
naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras que tuvieran actividades similares o
complementarias a la elaboración y comercialización de toda clase de combustibles.

Durante la ejecución del trabajo se pudo obtener evidencias importantes acerca de su gestión
administrativa, especialmente en temas de planificación estratégica, estructura de
organización y creación de normas y procesos que ayuden a realizar las tareas relacionadas
al transporte de combustible de manera correcta y confiable, de tal forma, que los
conductores realicen sus operaciones con todas las seguridades del caso, disminuyendo
considerablemente el riesgo de accidentes.

viii
ix
La investigación ha dado lugar a la creación de índices de gestión de acuerdo a la
información proporcionada por la compañía. El objetivo de la elaboración de indicadores
radica sobre la buena gestión y organización de la compañía.

i
x

ix
INTRODUCCIÓN

Prestar un buen servicio a los clientes y satisfacer necesidades ha sido especial para mantener
fidelidad y crecimiento constante de las ventas de una compañía. Factores como el tiempo,
calidad, y el trato especial hacia el cliente son los puntos esenciales para sobresalir en la gran
competencia que se vive hoy en día en el mundo de los negocios.
1

La auditoría de gestión se define como un examen que se realiza a una entidad con el objetivo
de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se
logran los objetivos previstos por la compañía.

El presente trabajo se lo ha dividido en capítulos los cuales estudian diferentes componentes
tanto de la compañía como de la auditoria de gestión. El primero capitulo representa a las
generalidades de la empresa como antecedentes, historia, constitución, estructura
organizacional y direccionamiento estratégico. El segundo capítulo describe y analiza los
activos fijos destinados al trasporte de combustible y sus distintas rutas donde despachan el
servicio. El tercer capítulo detalla de forma general los aspectos teóricos de la auditoria de
gestión, así como elementos, componentes y fases a seguir para el desarrollo. El cuarto
capítulo se relaciona con la aplicación de la auditoria de gestión que consiste en aplicar las
diferentes fases y la creación de índices de eficiencia, eficacia, economía, ecología y de ser
posible éticos.