Pengantar Perpajakan bagi Account Representative Dasar

191 Pages·2016·3.73 MB·Indonesian

DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF SPESIALISASI

ACCOUNT REPRESENTATIVE TINGKAT DASAR

BAHAN AJAR
Pengantar Perpajakan
bagi Account
Representative Dasar

Oleh:
T i m
Widyaiswara Pusdiklat Pajak

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN

DTSS Account Representative Dasar
2 0 1 6

Pengantar Perpajakan bagi Account Representative Dasar

DAFTAR ISI

PENDAHULUAN................................................... Error! Bookmark not defined.

BAB I KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN ......................... 3
1. Pembetulan Surat Pemberitahuan (SPT) .................................................. 3
1.1. Pengertian Pembetulan SPT .................................................................. 3
1.2. Syarat Pembetulan SPT ......................................................................... 5
1.3. Jangka Waktu Pembetulan SPT ............................................................. 6
1.4. Sanksi Terkait Pembetulan SPT ............................................................. 6
1.5. Pembetulan SPT Terkait Rugi Fiskal Tahun Sebelumnya ....................... 7
2. Penetapan dan Ketetapan Pajak ............................................................. 13
2.1. Pengertian Penetapan Pajak ................... Error! Bookmark not defined.
2.2. Pengertian Ketetapan Pajak ................................................................ 14
2.3. Surat Tagihan Pajak (STP) .................................................................. 18
2.4. Surat Ketetapan Pajak (SKP) ............................................................... 20
2.5. Sanksi STPdan Surat Ketetapan Pajak ................................................ 30
2.6. Ketetapan Pajak Rusak, Tidak Terbaca, Hilang atau Tidak Dapat
Ditemukan ............................................................................................ 41
3. Pemindahbukuan (Pbk.) ......................................................................... 42
3.1. Pengertian Pemindahbukuan (Pbk.) ..................................................... 42
3.2. Tata Cara Mengajukan Permohonan Pbk. ........................................... 43
3.3. Tata Cara Penerbitan Bukti Pbk. .......................................................... 47

BAB II PAJAK PENGHASILAN (PPh) .............................................................. 49
1. Objek Pajak dan Bukan Objek Pajak ....................................................... 49
1.1. Objek Pajak Penghasilan ...................................................................... 49
1.2. Bukan Objek Pajak Penghasilan ........................................................... 59
2. Biaya yang Boleh dan yang Tidak Boleh Dikurangkan ............................. 70
2.1. Biaya yang Boleh Dikurangkan .............. Error! Bookmark not defined.0
2.2. Biaya yang Tidak Boleh Dikurangkan ................................................... 77
DTSS Account Representative Dasar
iii
Pengantar Perpajakan bagi Account Representative Dasar

3. PPh dengan Tarif Khusus ....................................................................... 81
4. Angsuran PPh Pasal 25 .......................................................................... 84
4.1. Penghitungan Angsuran PPh Pasal 25 secara umum .......................... 85
4.2. Angsuran PPh Pasal 25 dalam Hal-hal Tertentu .................................. 86
4.3. Angsuran PPh Pasal 25 bagi Wajib Pajak Tertentu .............................. 88

BAB III PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ................................................. 91
1. Objek Pajak dan Bukan Objek PPN ......................................................... 91
2. Ketentuan Khusus Objek PPN ............................................................... 101
3. Fasilitas PPN ......................................................................................... 106
3.1. Fasilitas PPN Tidak Dipungut ........................................................... 109
3.2. Fasilitas Dibebaskan dari Pengenaan PPN ......................................... 120
3.3. PPN Ditanggung Pemerintah .............................................................. 129

BAB IV PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PBB) SEKTOR P3 ................ 13Error!
Bookmark not defined.
1. PBB Sektor Perkebunan ........................................................................ 133
1.1. Objek dan Subjek PBB Sektor Perkebunan ....................................... 135
1.2. Areal-areal di Dalam Perkebunan ..................................................... 136
1.3. Standar Investasi Tanaman Perkebunan .......................................... 138
1.4. Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Menghitung PBB Perkebunan .... 146
1.5. Penatausahaan PBB Perkebunan ..................................................... 149
2. PBB Sektor Perhutanan ........................................................................ 150
2.1. Objek dan Subjek PBB Sektor Perhutanan ........................................ 150
2.2. Areal-areal di Dalam Perhutanan ...................................................... 151
2.3. Standar Investasi Tanaman Perhutanan dan Angka Kapitalisasi ...... 153
2.4. Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Menghitung PBB Perhutanan ..... 156
2.5. Penatausahaan PBB Perkebunan ..................................................... 159
3. PBB Sektor Pertambangan .................... 15Error! Bookmark not defined.
3.1. Objek dan Subjek PBB Sektor Pertambangan ................................... 159
3.2. Areal-areal di Dalam Pertambangan ................................................. 162
3.3. Dasar Pengenaan, Tarif, dan Cara Menghitung PBB Pertambangan 167
3.4. Penatausahaan PBB Pertambangan ................................................ 173

DTSS Account Representative Dasar
iv
Pengantar Perpajakan bagi Account Representative Dasar

BAB V BEA METERAI .................................... 17Error! Bookmark not defined.
1. Objek Bea Meterai ................................................................................. 173
2. Saat Terutangnya Bea Meterai ............................................................. 177
3. Tarif Bea Meterai .................................................................................. 178
4. Sanksi terkait Bea Meterai ................................................................... 179
4.1. Sanksi Administrasi .......................................................................... 179
4.2. Ketentuan Pidana ............................................................................... 180

PENUTUP ....................................................................................................... 183
DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................... 184
DTSS Account Representative Dasar
v

Pengantar Perpajakan bagi Account Representative Dasar

P E N D A H U L U A N

Peranan Account Representative (AR) dalam era administrasi modern
perpajakan sangatlah penting. Sesuai dengan Keputusan Menteri Keuangan
Republik Indonesia Nomor 98//KMK/.01/2006 yang diubah dengan Peraturan
Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 68/PMK.01/2008, seorang Account
Representative (AR) memiliki tugas yang cukup banyak, diantaranya adalah
melakukan pengawasan kepatuhan perpajakan Wajib Pajak (WP),
bimbingan/himbauan dan konsultasi teknik perpajakan kepada WP, penyusunan
profil WP, analisis kinerja WP, rekonsiliasi data WP dalam rangka intensifikasi dan
melakukan evaluasi hasil banding berdasarkan ketentuan yang berlaku.
Disamping tugas utama itu, masih terdapat tugas lain yang sifatnya ad hoc dari
atasan yang kesemuanya itu bertujuan untuk mencapai tujuan akhir yaitu
pengamanan target penerimaan pajak.
Dalam menjalankan tugas-tugasnya itu, seorang AR sudah seharusnya
mempunyai kemampuan yang baik dan mendalam terutama pemahaman
terhadap peraturan-peraturan perpajakan. Dengan demikian seorang AR akan
mampu memberikan konsultasi perpajakan kepada Wajib Pajak (WP) dengan
baik, mengawasi kepatuhan kewajiban perpajakannya, menganalisis dan
mengusulkan tindakan pengawasan selanjutnya dalam kerangka penggalian
potensi perpajakan.
Selain itu, berdasarkan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-
233/PJ/2011 tanggal 26 September 2011 tentang cetak biru Manajemen Sumber
Daya Manusia Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2011-2018, salah satu sasaran
strategis yang ingin dicapai oleh Direktorat Jenderal Pajak adalah terciptanya
pegawai-pegawai yang memiliki kompetensi, tingkat kepuasan dan integritas yang
tinggi, budaya yang kuat, serta tingkat kinerja yang prima dalam berkontribusi
terhadap pencapaian tujuan organisasi. Berdasarkan Keputusan Direktur Jenderal
Pajak Nomor KEP 274/PJ/2013 tanggal 24 April 2013 tentang Kamus Kompetensi
Teknis Rumpun Jabatan Pelayanan di Lingkungan Direktorat Jenderal Pajak,
DTSS Account Representative Dasar
1
Pengantar Perpajakan bagi Account Representative Dasar

terdapat persyaratan kompetensi teknis yang harus dimiliki oleh pejabat Bidang
Pelayanan di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak dalam melaksanakan
tugasnya.
Pembahasan dalam bahan ajar ini lebih ditekankan pada pemahaman dan
penerapan terhadap ketentuan umum dan tata cara perpajakan, Pajak
Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Bumi dan Bangunan sektor
Perkebunan, Perhutanan, Pertambangan, dan Bea Meterai yang relevan dengan
tugas-tugas Account Representative.

DTSS Account Representative Dasar
2
Pengantar Perpajakan bagi Account Representative Dasar

BAB
1
KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA
1
PERPAJAKAN

Indikator Keberhasilan
Setelah mengikuti pembelajaran ini, peserta mampu:
 menjelaskan Pembetulan SPT dengan baik;
 menjelaskan Penetapan dan Ketetapan Pajak dengan baik; dan
 menjelaskan Pemindahbukuan (Pbk) dengan baik

Tidak semua materi ketentuan umum dan tata cara perpajakan akan dibahas pada
bab ini. Bab satu ini hanya akan membahas materi-materi yang sering ditemui oleh
Account Representive dalam menjalankan tugasnya di bidang pelayanan dan
pengawasan.
1. Pembetulan Surat Pemberitahuan (SPT)
1.1. Pengertian Pembetulan SPT
Berdasarkan sistem self assessment, Wajib Pajak (WP) diberi kepercayaan penuh
untuk menghitung, memperhitungkan dan membayar serta melaporkan sendiri
besarnya pajak terutang dalam suatu masa pajak. Salah satu wujud pelaksanaan
sistem self assessment tersebut adalah penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT)
yang dilakukan sendiri oleh Wajib Pajak, dimulai sejak penghitungan hingga
pelaporannya tanpa melalui campur tangan pihak Direktorat Jenderal Pajak (DJP).
Untuk selanjutnya dalam modul ini penyebutan Surat Pemberitahuan akan
digunakan secara bergantian atau bersama-sama dengan penyebutan SPT.
Seiring dengan berjalannya waktu, SPT yang telah disampaikan oleh Wajib Pajak
ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) atau Kantor Pelayanan Penyuluhan dan
Konsultasi Perpajakan (KP2KP) bisa saja disadari ada yang keliru atau mungkin
tidak benar. Kekeliruan dalam SPT tersebut dapat terjadi dalam hal penulisan
DTSS Account Representative Dasar
3
Pengantar Perpajakan bagi Account Representative Dasar

maupun penerapan ketentuan perundang-undangan. Keadaan inilah yang
melatarbelakangi Wajib Pajak melakukan pembetulan SPT dengan cara
menyampaikan SPT Pembetulan.
Skema Pembetulan dan Pengungkapan Ketidakbenaran

Di dalam Pasal 8 ayat (1) Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali
diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 (yang selanjutnya
kita sebut dengan UU KUP) terdapat istilah Pembetulan SPT. Wajib Pajak atas
kemauannya sendiri diberi hak untuk melakukan pembetulan terhadap kekeliruan
dalam pengisian SPTyang telah dibuat dan dilaporkan sebelumnya. Dengan
demikian, maksud dari pembetulan SPT ini adalah memberikan kesempatan
kepada Wajib Pajak untuk mengoreksi kembali apabila masih terdapat kekeliruan
atau kesalahan dalam pengisian SPT yang telah dilaporkan sebelumnya,
sepanjang belum dilakukan tindakan pemeriksaan. Pasal 8 ayat (1) UU KUP
mengatur bahwa Wajib Pajak dengan kemauan sendiri dapat membetulkan SPT
yang telah disampaikan dengan menyampaikan pernyataan tertulis, dengan syarat
Direktur Jenderal Pajak belum melakukan tindakan pemeriksaan. Selanjutnya,
DTSS Account Representative Dasar
4