Nazım ANIL Yeminli Mali Yeminli Mali Müşavir 17 Mayıs 2014 Mayıs 2014

291 Pages·2014·1.65 MB·Turkish

NNaazzıımm AANNIILL
YYeemmiinnllii MMaallii MMüüşşaavviirr
1177 MMaayyııss 22001144
TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE
DEĞİŞİKLİKLER
1
2
KDV Md.: 9/1 .5
.
2
0
KDV GUT:I-C-2.1.5 1
4
KALDIRILAN KDV GT : 117
Madde 9
1. Mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin,
kanunî merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve
gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı, vergi
alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi
işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu
tutabilir.
2
I-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE
DEĞİŞİKLİKLER 2
1
2
Bu maddeye göre Maliye Bakanlığı; .
5
.
2
0
- Mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî 1
4
merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde,
ve
- Vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla,
vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu
tutma yetkisine sahiptir.
İşlemlere taraf olanlar, kendine mal teslim edilen veya hizmet ifa
edilen kişi ve kurumlardır(alıcılar).
3
I-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE
DEĞİŞİKLİKLER 3
1
Tevkifatın Niteliği
2
.
5
.
2
0
1
4
İki çeşit tevkifat vardır:
1-Tam tevkifat: İşlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin
tamamının işleme muhatap olan alıcılar tarafından beyan edilip
ödenmesidir.
Aşağıdaki işlemlerde tam tevkifat uygulanır.
-İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de
Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler
-Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve
Hizmetler
-Kiralama İşlemleri
-Reklâm Verme İşlemleri
4
2-Kısmi tevkifat:
Hesaplanan verginin Maliye Bakanlığınca belirlenen kısmının, 1
2
.
5
işleme muhatap olan alıcılar tarafından beyan edilip ödenmesidir. .
2
0
1
4
Diğer kısım ise işlemi (teslim veya hizmeti) yapan tarafından beyan
edilip ödenir
Kısmi tevkifat yapacak olanlar:
a-KDV mükellefleri,
b-Belirlenmiş alıcılar.
(5018 sayılı kanuna ekli cetvelde yer alan kamu kuruluşları,
kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, Döner sermayeli
kuruluşlar, Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, emekli
sandıkları, bankalar, KİT’ler, Özelleştirme kapsamındaki
kuruluşlar, Payları Borsa İstanbul’da işlem gören şirketler,
kalkınma ve yatırım ajansları, Okul aile birlikleri ve Aile Hekimli5ği
kurumları.
K ,
ıSMI TEVKIFATA TABI IŞLEMLER TEVKIFAT ORANLARı
1
VE TEVKIFAT YAPACAK ALıCıLAR
1
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler 1 Tevkifat Alıcılar 2
.
5
.
Oranı 2
0
1
4
Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen 2/10 B.Alıcılar
Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri
Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri 9/10 B.Alıcılar
Hizmetler
Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, 5/10 B.Alıcılar
Bakım ve Onarım Hizmetleri
Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri 5/10 B.Alıcılar
İşgücü Temin Hizmetleri 9/10 KDV+B.Alıcılar
Yapı Denetim Hizmetleri 9/10 KDV+B.Alıcılar
6
K ,
ıSMI TEVKIFATA TABI IŞLEMLER TEVKIFAT ORANLARı
2
VE TEVKIFAT YAPACAK ALıCıLAR
1
2
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler 2 Tevkifa Alıcılar
.
5
.
2
t Oranı
0
1
4
Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon 5/10 KDV+B.Alıcılar
İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere
Aracılık Hizmetleri
Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / 9/10 KDV
Götürme Hizmetleri
Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı 9/10 KDV+B.Alıcılar
Gelirlerine Konu İşlemleri
Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri 7/10 KDV+B.Alıcılar
Servis Taşımacılığı Hizmeti 5/10 KDV+B.Alıcılar
Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri 5/10 B.Alıcılar
Yukarıda Belirlenenler Dışındaki Hizmetler 5/10 B.Alıcılar
7
K ,
ıSMI TEVKIFATA TABI IŞLEMLER TEVKIFAT ORANLARı
3
VE TEVKIFAT YAPACAK ALıCıLAR
1
2
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler Tevkifat Alıcılar
.
5
.
2
Oranı
0
1
4
Külçe Metal Teslimleri 7/10 KDV+B.Alıcılar
Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun 5/10 KDV+B.Alıcılar
Ürünlerinin Teslimi
Hurda ve Atık Teslimi 5/10 KDV+B.Alıcılar
Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt, Cam 9/10 KDV+B.Alıcılar
Hurda ve Atıklarından Elde Edilen
Hammadde Teslimi
Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post 9/10 KDV+B.Alıcılar
ve Deri Teslimleri
Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi 5/10 KDV+B.Alıcılar
8
I-TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ VE
DEĞİŞİKLİKLER 8
1
2
Tevkifatın Beyanı
.
5
.
2
0
1
Sorumlu (Alıcı) Beyanı: 4
Tevkifat, 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilir. Sorumlu
sıfatıyla beyan edilen tutar, 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim
konusu yapılabilir.
Malı Teslim Eden veya Hizmeti Yapan(Satıcı) Beyanı:
Malı teslim eden (satıcı), I Nolu KDV beyannamesinde, Matrah
bölümünde “Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler” tablosuna tevkifat
uygulanan bedeli ve vergi kısmına tevkifata tabi olmayan kısmı
yazar.
9
T
EVKIFATA TABI IŞLEMLERDE KDV IADESI VE
9
DEĞIŞIKLIKLER
1
2
Neden KDV Tevkifatında İade Var ve İade .
5
.
2
Edilecek Tutar ? 0
1
4
Satıcının KDV Beyannamesinde hesaplanan KDV’si
alıcı tarafından beyan edilen tevkif edilen KDV kadar
az beyan edildiğinden devreden KDV’si fazla
çıkmaktadır. Bu nedenle, fazla olan devreden KDV
iadeyle giderilmektedir.
İade olarak talep edilen tutar, işlemin bünyesine giren
KDV değil, tevkif edilen KDV esas alınarak belirlenir.
Tevkifat yapmak için KDV dahil bedelin 1.000 TL’yi
10
aşması gerekir.