Memoria Javier Alejandro Campos Caro

217 Pages·2014·1.01 MB·Spanish

UNlVERSIDAD DE CHILE
Facultad de Derecho
Departamento de Derecho Comercial

DE LA OPERACIÓN DE LEASING FINANCIERO, DE SU
NATURALEZA JURÍDICA Y DE LA EVOLUCIÓN QUE HA
EXPERIMENTADO EL CRITERIO DE LA JURISPRUDENCIA
NACIONAL, EN CUANTO A SU CALIFICACIÓN, ENTRE LOS AÑOS
2000-2012

Memoria de Prueba para optar al título de Licenciado en Ciencias Jurídicas y
Sociales

AUTOR: JAVIER ALEJANDRO CAMPOS CARO

PROFESOR GUÍA: ÁLVARO PARRA VERGARA

Santiago, Chile
2013
AGRADECIMIENTOS

En estas breves líneas aprovecho para agradecer a Dios y a la Virgen de Lourdes, por
darme su protección, fortaleza y sabiduría; a mis padres: Estela y Alejandro, por su apoyo,
paciencia y generosidad de siempre; al profesor Álvaro Parra Vergara, por sus consejos y
buena disposición desde el primer momento; y a todos aquellas personas, que de una u otra
forma, colaboraron en la elaboración de esta obra.

ii
TABLA DE CONTENIDOS

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................... 1

PRIMERA PARTE: EL LEASING FINANCIERO EN GENERAL

CAPITULO I
EL LEASING FINANCIERO Y SUS ASPECTOS ESENCIALES
1.1. ORIGEN HISTÓRICO DE LA OPERACIÓN .......................................................... 7
1.2. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA OPERACIÓN DE LEASING .......................... 10
1.3. CLASIFICACIÓN DE LA OPERACIÓN DE LEASING ......................................... 12
1.3.1. Operación de Leasing Operativo y Financiero .............................................................................. 12
1.3.3.1. Leasing Operativo ...................................................................................................................... 12
A. Características .................................................................................................................................... 13
1.3.1.2. Leasing Financiero ..................................................................................................................... 14
A. Características ................................................................................................................................... 15
1.3.2. Leasing Mobiliario e Inmobiliario ................................................................................................... 17
1.3.2.1. Leasing sobre bienes muebles o mobiliario ............................................................................... 17
A. Características .................................................................................................................................... 17
1.3.2.2. Leasing sobre bienes inmuebles o Inmobiliario ......................................................................... 18
A. Características .................................................................................................................................... 18
1.3.3. Leasing Nacional y Leasing Internacional..................................................................................... 20
1.3.3.1. Leasing Nacional ....................................................................................................................... 20
1.3.3.2. Leasing Internacional ................................................................................................................. 21
1.3.4. Leasing Directo e Indirecto ............................................................................................................. 23
1.3.4.1. Leasing Directo .......................................................................................................................... 23
1.3.4.2. Leasing Indirecto ........................................................................................................................ 23
1.3.5. Leasing Neto y Leasing Bruto ........................................................................................................ 24
1.3.5.1. Leasing Neto .............................................................................................................................. 25
1.3.5.2. Leasing Bruto ............................................................................................................................. 25
1.3.6. Leasing con valor residual y leasing sin valor residual ............................................................... 25
1.3.6.1. Leasing con valor residual...…………………………………………………………………………...25
1.3.6.2. Leasing sin valor residual ........................................................................................................... 26
1.3.7. Subtipos especiales de leasing ...................................................................................................... 26
1.3.7.1. Leasing de retro o Leaseback .................................................................................................... 26
1.3.7.2. Renting ...................................................................................................................................... 29
iii
1.4. CONCEPTO DE LA OPERACIÓN DE LEASING FINANCIERO ......................... 31
1.4.1. Etimología del vocablo leasing ...................................................................................................... 31
1.4.2. Algunos conceptos de leasing ....................................................................................................... 33
1.5. CARACTERÍSTICAS GENERALES DE LA OPERACIÓN DE LEASING
FINANCIERO ............................................................................................................. 37
1.6. PARTES QUE INTERVIENEN EN LA OPERACIÓN DE LEASING FINANCIERO
.................................................................................................................................... 39
1.6.1. Empresa de leasing ......................................................................................................................... 39
1.6.2. El Usuario ......................................................................................................................................... 40
1.6.3. El Proveedor ..................................................................................................................................... 40
1.7. MERCANTILIDAD DEL LEASING ....................................................................... 42
1.7.1. Doctrina que la establece en base a los contratos que lo integran ............................................ 42
1.7.1.1. Bienes muebles ......................................................................................................................... 42
A. Compra del bien objeto de leasing al proveedor por parte de la entidad financiera ........................... 42
B. Cesión de uso y goce del bien objeto de leasing entre la entidad financiera y el usuario .................. 42
C. Venta del bien objeto del leasing de la entidad financiera al usuario ................................................. 43
1.7.1.2. Bienes inmuebles ....................................................................................................................... 43
A. Para la empresa de leasing ................................................................................................................ 44
B. Para el usuario ................................................................................................................................... 44
1.7.2. Doctrina que la determina en atención a su carácter de operación bancaria ............................ 45
1.8. TÉRMINO DE LA OPERACIÓN ........................................................................... 46
1.8.1. Terminación normal de la operación ............................................................................................. 46
1.8.2. Terminación anormal de la operación ........................................................................................... 47
1.8.2.1. Resciliación o mutuo disenso ..................................................................................................... 47
1.8.2.2. El incumplimiento de las obligaciones ....................................................................................... 48

CAPITULO II
EL LEASING FINANCIERO EN LA LEGISLACIÓN NACIONAL
2.1. LEGISLACIÓN BANCARIA Y FINANCIERA ...................................................... 51

iv
2.1.1. Derecho Público Bancario .............................................................................................................. 51
2.1.2. Derecho Privado Bancario .............................................................................................................. 52
2.1.2.1. Fuentes del Derecho Privado Bancario chileno ......................................................................... 52
2.2. LEGISLACIÓN TRIBUTARIA Y NORMAS CONTABLES .................................... 55
2.2.1. Aspectos contables ......................................................................................................................... 55
2.2.1.1. Nociones generales ................................................................................................................... 55
2.2.1.1. El Boletín Técnico-Informativo Nº 22 del Colegio de Contadores de Chile ................................ 57
A. Nociones generales ............................................................................................................................ 57
B. Contabilidad del usuario ..................................................................................................................... 57
C. Contabilidad del arrendador (empresa de leasing) ............................................................................. 58
2.2.1.3. Críticas al Boletín Nº 22 ............................................................................................................. 60
2.2.1.4. Propuesta de una contabilización del leasing adecuada a la realidad jurídica chilena .............. 61
A. Respecto a la empresa de leasing ..................................................................................................... 61
B. Respecto al usuario ............................................................................................................................ 62
2.2.2. Aspectos tributarios de la operación de leasing .......................................................................... 62
2.2.2.1. El leasing y la Ley de Impuesto a la Renta ................................................................................ 63
2.2.2.2. Ley de Impuesto al Valor Agregado (DL Nº 825) y el leasing .................................................... 66
A. Bienes Muebles .................................................................................................................................. 66
B. Bienes Inmuebles ............................................................................................................................... 67
2.3. LEASING Y LA QUIEBRA ................................................................................... 68
2.3.1. Quiebra del usuario ......................................................................................................................... 68
2.3.1.1. Si la quiebra se produce cuando están íntegramente cumplidas las obligaciones del usuario,
que ya ha optado por adquirir el bien y ha pagado el valor residual ....................................................... 68
2.3.1.2. Si la quiebra se produce estando pendiente el cumplimiento de las obligaciones del usuario .. 69
A. Si la quiebra se declara durante el periodo de vigencia irrevocable de la cesión de uso del bien
objeto de la operación ............................................................................................................................. 69
B. Si la quiebra ha sido declarada cuando el usuario ha ejercido la opción de compra, pero aún no ha
pagado su precio .................................................................................................................................... 70
2.3.2. Quiebra de la empresa de leasing .................................................................................................. 70
2.3.2.1. Si el pago de las cuotas se encuentra íntegramente cumplido, y el usuario ejerce la opción de
compra .................................................................................................................................................... 71
2.3.2.2. Si aún esta pendiente el pago de las cuotas, el Síndico decidirá si es o no beneficioso para la
masa continuar con el contrato ............................................................................................................... 71
2.4. CONVENCIÓN UNIDROIT PARA EL LEASING INTERNACIONAL SOBRE
BIENES MUEBLES ..................................................................................................... 72
2.4.1. Aspectos generales ......................................................................................................................... 72
2.4.2. Contenido del Convenio.................................................................................................................. 73
2.4.2.1. La operación requiere tener un carácter internacional ............................................................... 73
2.4.2.2. Naturaleza del objeto de la operación ........................................................................................ 73
2.4.2.3. Características de la operación de leasing internacional ........................................................... 73
2.4.2.4. Responsabilidades que asumen las partes en una operación de leasing internacional ............ 74
A. Responsabilidad de la empresa de leasing ........................................................................................ 74
B. Responsabilidad del usuario............................................................................................................... 75
2.4.2.5. Exclusión del convenio en total o de alguno de sus preceptos .................................................. 76
v
2.5. LEGISLACIÓN DE PROTECCIÓN AL CONSUMIDOR ........................................ 77
2.5.1. El fenómeno de la contratación masiva, las condiciones generales y los contratos de
adhesión ..................................................................................................................................................... 77
2.5.2. Cláusulas generales abusivas y la protección del consumidor .................................................. 79
2.5.3. El leasing financiero y la adhesión contractual ............................................................................ 83
2.6. LEY Nº 19.281 SOBRE ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS CON PROMESA DE
COMPRAVENTA ........................................................................................................ 84
2.6.1. Aspectos generales ......................................................................................................................... 84
2.6.2. El arrendamiento de viviendas con promesa de compraventa no tiene la naturaleza de un
leasing financiero ...................................................................................................................................... 86

SEGUNDA PARTE: NATURALEZA JURIDICA DEL LEASING FINANCIERO Y SU
TRATAMIENTO EN LA JURISPRUDENCIA NACIONAL

CAPITULO III
ESTUDIO ACERCA DE LA NATURALEZA JURÍDICA DEL LEASING FINANCIERO
3.1. NOCIONES ACERCA DE LA NATURALEZA JURÍDICA DEL LEASING .......... 89
3.2. DIVERSAS TEORÍAS QUE TRATAN DE CALIFICAR LA NATURALEZA
JURÍDICA DEL LEASING FINANCIERO .................................................................... 90
3.2.1. Teoría del Contrato de Arrendamiento .......................................................................................... 90
3.2.2. Teoría de la Compraventa ............................................................................................................... 97
3.2.3. Teoría del contrato de mutuo de dinero ...................................................................................... 100
3.2.4. Teoría del negocio fiduciario ........................................................................................................ 101
3.2.5. Teoría del contrato de comodato ................................................................................................. 103
3.2.6. Teoría del contrato de depósito ................................................................................................... 104
3.2.7. Nuestra teoría: El leasing financiero es una operación de financiamiento, que tiene la
naturaleza jurídica de un negocio atípico, complejo, con unidad de causa, de carácter bancario y de
adhesión ................................................................................................................................................... 105
3.2.7.1. Aspectos Generales ................................................................................................................. 105
3.2.7.2. El leasing es una operación mercantil de financiamiento......................................................... 106
A. Concepto de operación .................................................................................................................... 108
vi
B. La recepción de la noción de leasing como operación en Chile ....................................................... 109
C. Relación de identidad entre la noción de operación y de negocio o contrato complejo ................... 110
3.2.7.3. El leasing financiero es un negocio jurídico, también denominado por la doctrina más
tradicional, como contrato complejo o interligado ................................................................................. 114
A. Fundamentos que explican por qué el leasing debe ser considerado una operación mercantil o un
negocio o contrato complejo y no un contrato tradicional ..................................................................... 118
3.2.7.4. El leasing financiero es un negocio atípico .............................................................................. 120
3.2.7.5. El leasing es un negocio único con causa unitaria ................................................................... 120
3.2.7.6. El leasing es un negocio de carácter bancario ......................................................................... 122
3.2.7.7. El leasing financiero se encuentra dentro de la categoría de los negocios por adhesión ........ 126
3.2.7.8. Respuestas a las criticas en contra de la hipótesis del leasing como operación o negocio
mercantil ............................................................................................................................................... 129
3.2.7.9. Régimen aplicable a la operación de leasing ........................................................................... 130
3.3. ESTRUCTURA CONTRACTUAL DE LA OPERACIÓN DE LEASING
FINANCIERO ............................................................................................................ 132
3.3.1. Aspectos generales ....................................................................................................................... 132
3.3.2. Contratos principales .................................................................................................................... 133
3.3.2.1. El contrato de mandato ............................................................................................................ 133
A. Nociones generales .......................................................................................................................... 133
B. Situaciones especiales del mandato en una operación de leasing .................................................. 134
3.3.2.2. Contrato de cesión de uso y goce ............................................................................................ 137
A. Definición y elementos: .................................................................................................................... 139
B. Leasing y contrato de cesión de uso ................................................................................................ 139
C. Paralelo entre las obligaciones que emanan del contrato de arrendamiento típico y las que emanan
del contrato de cesión de uso sui generis que integra una operación de leasing. ................................ 139
(i) Obligaciones del arrendador/empresa de leasing ............................................................................ 139
(ii) Obligaciones del arrendatario/usuario ............................................................................................. 144
(iii) Obligaciones del usuario presentes únicamente en un contrato de uso y goce inserto en una
operación de leasing ...................................................................................................................... 151
3.3.2.3. La opción de compra ............................................................................................................... 152
A. Aspectos generales .......................................................................................................................... 152
B. Casos en que la legislación chilena regula la opción ...................................................................... 153
C. La opción compra en la operación leasing financiero ....................................................................... 155
3.3.2.4. El Contrato de compraventa .................................................................................................... 159
A. Aspectos particulares de la compraventa en el leasing financiero .................................................. 159
(i) En cuanto a la empresa de leasing ................................................................................................... 159
(ii) En cuanto al usuario ........................................................................................................................ 160
B. La lesión enorme en la operación de leasing sobre bienes inmuebles ............................................. 161
3.3.2.5. Contrato de cesión de derechos .............................................................................................. 163
3.3.3. Contratos accesorios .................................................................................................................. 166
3.3.3.1. Contrato de Seguro .................................................................................................................. 166
3.3.3.2. Contrato de Depósito ............................................................................................................... 166

CAPÍTULO IV
TRATAMIENTO Y EVOLUCIÓN DE LA JURISPRUDENCIA NACIONAL, EN CUANTO
AL PROCESO DE CALIFICACÍON DE LA NATURALEZA JURÍDICA DEL LEASING
FINANCIERO ENTRE LOS AÑOS 2000-2012
4.1. ASPECTOS GENERALES ................................................................................. 169
vii
4.2. EVOLUCIÓN DE LA JURISPRUDENCIA EN CUANTO A LA NATURALEZA
JURÍDICA DEL LEASING FINANCIERO ................................................................. 169
4.2.1. El leasing es un contrato de arrendamiento típico ..................................................................... 169
4.2.2. El leasing está integrado por un contrato de opción y no por un contrato de promesa ........ 170
4.2.3. El leasing tiene una naturaleza financiera y es fuente obligaciones de dinero ....................... 173
4.2.4. No procede una indemnización compensatoria para la empresa de leasing frente al
incumplimiento del usuario. En este caso, sólo es procedente una indemnización moratoria. ...... 174
4.2.5. El leasing como la unión de dos contratos o convenciones ..................................................... 177
4.2.6. El leasing es un contrato de adhesión, que en caso de contener cláusulas abusivas, debe ser
interpretado de acuerdo a la Ley Nº 19.496 sobre Protección al Consumidor, además de los
artículos 170 Nº 6 del Código de Procedimiento Civil y 24 del Código Civil, los que consagran a la
equidad en nuestro Ordenamiento jurídico como un elemento de interpretación y aplicación de la
ley, y por ende, de la “ley” del contrato. ............................................................................................... 178
4.2.7. El leasing es un contrato complejo, sui generis, unitario e independiente.............................. 182
4.2.7.1. Fallo arbitral caratulado como: “Compañía de Seguros la Construcción con Ricardo Gil Gómez”,
dictado por el árbitro don Rafael GOMEZ BALMACEDA ...................................................................... 183
4.2.7.2. Fallo dictado por la Corte Suprema de 2 de marzo de 2010, caratulado como “Banco de Crédito
e Inversiones con Comercial Traim S.A. y otro” .................................................................................... 184
4.2.7.3. Oficio Nº 4.639 de 23 de diciembre de 1999 dictado por la Subdirección Normativa,
Departamento de Impuestos Indirectos del Servicio de Impuestos Internos. ....................................... 188
4.2.7.4. Fallo arbitral dictado por don Francisco RUIZ – TAGLE DECOMBE en el Centro de Arbitraje y
Mediación de la Cámara de Comercio de Santiago .............................................................................. 189

CAPITULO V
CONCLUSIONES ..................................................................................................... 192
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................ 200

viii
RESUMEN

El leasing financiero es un negocio que fue creado en Estados Unidos, luego de la
segunda guerra mundial. Este surgió como respuesta a la necesidad de financiamiento
de pequeñas y medianas empresas, que no tenían acceso al tradicional crédito de
dinero. Esta formula de financiamiento fue recibida de muy buena forma por el mundo
empresarial, de tal manera, que su presencia terminó extendiéndose por todo el orbe.

No obstante, esto trajo un problema para los juristas pertenecientes nuestra
tradición jurídica romana-germánica, ya que esta figura jurídica importada del common
law no es posible de subsumir en ninguna de las categorías contractuales consagradas
en nuestros códigos civiles.

Así las cosas, varios juristas se dedicaron al estudio del leasing, tratando de
identificar cual su verdadera naturaleza jurídica. De esta forma, surgieron varias teorías
que han intentado identificarla, la mayoría de ellas con grandes desaciertos.

Sin embargo, con el transcurso de los años la doctrina ha logrado elaborar una
teoría que logra explicar de muy buena forma su identidad jurídica. Esta es aquella que
sostiene que el leasing es una operación de financiamiento, que tiene la estructura
jurídica de un negocio o contrato complejo, cuyo contenido es configurado por las
partes, en virtud del principio de la autonomía de la voluntad y por la costumbre
comercial.

En nuestra doctrina y jurisprudencia, esta teoría – hoy mayoritaria en el derecho
comparado – ha tenido una lenta recepción, que con el transcurso de los años ha ido
ganando cada vez más adeptos. Este fenómeno jurídico ha sido posible apreciarlo a
través de los diversos fallos dictados por nuestros tribunales, tanto ordinarios como
arbitrales, entre los años 2000-2012. Todos los cuales, por cierto, son abordados y
analizados en esta obra. Siendo el producto de dicho ejercicio analítico, el que en
definitiva, nos permite concluir la efectividad de la ocurrencia de dicho fenómeno en
nuestro Derecho Privado.
ix
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