L'optimisation de la performance des activités de recouvrement : cas de l'IPRES

95 Pages·2015·0.7 MB·French

CESAG BF – CCA Master Professionnel

BANQUE, FINANCE, en Audit et Contrôle de Gestion

COMPTABILITE, CONTROLE ET (MPACG)

AUDIT

Promotion 5

C
(2010-2012)

E

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A
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Mémoire de fin d’études
-

BTHEME
I
B
L
L’optimisation de la peIrformance des activités
O
de recouvrement : cas de l’Institution de
T

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Prévoyance Retraite du Sénégal (I.P.RE.S.).

E

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Présenté par : Dirigé par :

Awa FALL Monsieur Cheikh GUEYE

Chef de Service Contrôle

Employeurs de l’IPRES

Octobre 2012
L’optimisation de la performance des activités de recouvrement : cas de l’IPRES
Dédicace
Je dédie ce mémoire à :
- mon père Mouhamadou Lamine FALL et à ma mère Marie KANE pour leur soutien,
leurs prières, leurs encouragements et tous les efforts consentis durant tout mon
cursus.
- mes sœurs Ndèye Maguette FALL, Mame Fama FALL, Ndèye Oulimata FALL et
Aïssatou FALL, qui ont toujours été à mes côtés.
- ma tante Aïssatou KANE, pour son soutien, son hospitalité durant ma formation, ses
prières et ses conseils.
- tous ceuCx qui me sont chers, et à tous ceux qui ont contribué à la rédaction de ce
mémoire. E
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Remerciements
Je formule mes remerciements les plus sincères, à l’endroit de :
 Monsieur Cheikh GUEYE, Chef de Service Contrôle Employeurs de l’IPRES, qui a
bien voulu m’encadrer durant la rédaction de ce mémoire et partager avec moi son
expertise dans ce domaine ;
 Monsieur Moussa YAZI, Directeur de l’ISCBF du CESAG et tout le corps professoral
du CESAG pour avoir contribué à la formation ;
 Monsieur Ismaïla GUEYE Directeur du Recouvrement de l’IPRES, monsieur Thierno
GUEYE Chef d’agence de l’IPRES Kaolack et monsieur Moctar BEYE Chef d’agence
de l’IPRCES Thiès pour leurs conseils, leurs encouragements, et pour m’avoir poussé à
suivre cette Eformation ;
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 tous mes collègues qui ont contribué à la rédaction de ce mémoire ;
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 tous mes amis de la MPACG, pour leur soutien, leur amitié durant toute la formation.
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Liste des abréviations
A.G.R.O.M. : Association pour la Gestion des Régimes d’Outre-Mer
A.I.S.S.: Association Internationale de Sécurité Sociale
A.M.U.: Assurance Maladie Universelle
ARTP: Autorité de Régulation des Télécommunications et de la Poste
ATD: Avis à Tiers Détenteur
B.I.T.: Bureau International du Travail
C.S.S.: Caisse de Sécurité Sociale
CESAG: Centre Africain d’Etudes Supérieures en Gestion
CIPRES : CConférence Interafricaine de la Prévoyance Sociale
E
CMS: Centre Médico-Social
S
DAJC : Direction dAes Affaires Juridiques et du Contentieux
G
DAR : Direction des Agences Régionales

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DFC : Direction Financière et Comptable
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DMAIC: Define, Mesure, Analyse, Improve, Control.
B
DSO: Days Sales Outstanding L
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EDI : Echange de Données InformatiqueOs
T
F.N.R : Fonds National de Retraite
H
FBF : Fédération Bancaire Française E
GED : Gestion Electronique des Données Q
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I.P.M. : Institution de Prévoyance Maladie
E
I.P.R.A.O. : Institution de Prévoyance et de Retraite de l’Afrique Occidentale
I.P.R.A.O.F : Institution de Prévoyance et de Retraite de l’Afrique Occidentale Française
I.P.RE.S.: Institution de Prévoyance Retraite du Sénégal
ISCBF : Institut Supérieur de Comptabilité, de Banque et de Finance
N.T.I.C. : Nouvelles Technologies de l’Information et de la Communication
OHADA : Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires
PVC : Procès – Verbal de Conciliation
S.I.: Système d’Information
SONATEL : Société Nationale de Télécommunications

ième
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L’optimisation de la performance des activités de recouvrement : cas de l’IPRES
T.I.C. : Techniques de l’Information et de la Communication
UNCS : Union Nationale des Consommateurs du Sénégal
URSSAF : Union de Recouvrement pour la Sécurité Sociale et les Allocations Familiales

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Liste des annexes
Annexe 1 : Organigramme sommaire de l’IPRES ................................................................... 68
Annexe 2 : Exemple de lettre de relance à envoyer aux adhérents en cas d’arriérés de
cotisations. ............................................................................................................. 69
Annexe 3 : Exemple de notification de mise en demeure après la lettre de mise en demeure et
d’état de créances, envoyés aux adhérents, comme c’est décrit dans la procédure
de recouvrement des créances ............................................................................... 70
Annexe 4 : Exemple de protocole d’accord en cas de moratoire ............................................. 73
Annexe 5 : Questionnaire soumis aux adhérents afin de recueillir leur avis par rapport au
système de recouvrement de l’IPRES. .................................................................. 74
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Table des matières
Dédicace ...................................................................................................................................... i
Remerciements ........................................................................................................................... ii
Liste des abréviations ................................................................................................................ iii
Liste des annexes ........................................................................................................................ v
Table des matières ..................................................................................................................... vi
INTRODUCTION GENERALE ................................................................................................ 1
PREMIERE PARTIE : CA DRE THEORIQUE DE L’ETUDE ............................................... 7
Chapitre 1 : LE RECOUVREMENT DES CREANCES ........................................................... 9
1.1. Définition du terme recouvrement de créances .......................................................... 9
C
1.2. La procédure de recouvrement de créances ............................................................. 10
E
1.2.1. Le recouvrement à l’amiable .............................................................................. 10
S
1.2.1.1. La relanAce téléphonique .............................................................................. 11
1.2.1.2. La relance Gécrite .......................................................................................... 11

-
1.2.1.3. La mise en demeu re .................................................................................... 12
B
1.2.2. Le recouvrement judiciaireI ou contentieux ........................................................ 12
B
1.2.2.1. La période extrajudiciaire ........................................................................... 13
L
I
1.2.2.2. L’injonction de payer .................................................................................. 13
O
1.2.2.3. La phase contentieuse ................................................................................. 14
T
Chapitre 2 : LA PERFORMANCE DU RECOUVREMHENT DES CREANCES ................... 18
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2.1. Le concept de performance ...................................................................................... 18
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2.2. Pourquoi doit-on mesurer la performance du recouvrement des créances ? ............ 20
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2.3. Les indicateurs de mesure de la performance du recouvremeEnt des créances ......... 21
2.3.1. Le taux de reste à recouvrer ............................................................................... 21
2.3.2. Le taux de créances admis en non-valeur : 1% au maximum ............................ 21
2.3.3. Le taux de recouvrement des cotisations à date exigible : 90% au minimum.... 22
2.3.4. Le taux des recouvrements contentieux : 25 % au minimum ............................ 22
2.3.5. Le taux de comptes débiteurs analysés............................................................... 22
2.4. L’optimisation de la performance du recouvrement des créances ........................... 22
2.4.1. Définition et bases d’une optimisation ............................................................... 24
2.4.2. Comment optimiser la performance du recouvrement des créances ? ............... 24
Chapitre 3 : METHODOLOGIE DE L’ETUDE ...................................................................... 28
3.1. Le modèle d’analyse ................................................................................................. 28

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L’optimisation de la performance des activités de recouvrement : cas de l’IPRES
3.1.1. La prise de connaissance .................................................................................... 30
3.1.2. L’analyse des forces et des faiblesses du système de recouvrement .................. 30
3.1.3. L’Optimisation de la performance des activités de recouvrement ..................... 30
3.2. La collecte des données et les outils de collecte des données .................................. 30
3.2.1. L’Analyse documentaire .................................................................................... 30
3.2.2. L’observation ..................................................................................................... 31
3.2.3. Le questionnaire ................................................................................................. 31
3.2.4. L’entretien .......................................................................................................... 31
3.2.5. Le benchmarking ................................................................................................ 31
DEUXIEME PARTIE : CADRE PRATIQUE DE L’ETUDE ................................................ 34
Chapitre 4 : PRESENTATION DE L’INSTITUTION DE PREVOYANCE RETRAITE DU
C
SENEGAL (I.P.RE.S) .............................................................................................................. 36
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4.1. Cadre juridiqSue de l’IPRES ...................................................................................... 37
4.2. Missions et ObjAectifs de l’IPRES ............................................................................. 37
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4.3. Organisation de l’IPRE S .......................................................................................... 38
-

4.4. Fonctionnement de l’IPRES ..................................................................................... 39
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I
4.5. Présentation de la Direction du Recouvrement : organisation et fonctionnement ... 41
B
4.5.1. Organisation ....................................................................................................... 42
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I
4.5.2. Fonctionnement .................................................................................................. 42
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Chapitre 5 : PRESENTATION DES ACTIVITES DET RECOUVREMENT DE L’IPRES .... 46
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5.1. Description du processus de recouvrement .............................................................. 46
E
5.1.1. Le recouvrement des cotisations par la voie amiable ......................................... 46
Q
5.1.1.1. Le recouvrement des cotisations à l’échéance ............................................ 46
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5.1.1.1.1. L’encaissement des cotisations par la Caisse .....E................................... 46
5.1.1.1.2. La Gestion des comptes ......................................................................... 47
5.1.1.2. Le recouvrement échelonné des cotisations ................................................ 48
5.1.2. Le recouvrement des cotisations par la voie contentieuse ................................. 49
5.2. Les objectifs de recouvrement .................................................................................. 50
Chapitre 6 : OPTIMISATION DE LA PERFORMANCE DES ACTIVITES DE
RECOUVREMENT ................................................................................................................. 52
6.1. Les forces du système de recouvrement de l’IPRES ................................................ 52
6.1.1. Un cadre législatif renforcé ................................................................................ 52
6.1.2. Amélioration du Système d’Information ............................................................ 53
6.2. Les faiblesses ou manquements du système de recouvrement de l’IPRES .............. 53

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L’optimisation de la performance des activités de recouvrement : cas de l’IPRES
6.2.1. Les faiblesses internes ........................................................................................ 53
6.2.1.1. Les faiblesses liées à l’organisation du processus ...................................... 53
6.2.1.2. Les faiblesses liées aux informations de contact ........................................ 54
6.2.1.3. La non-maitrise des déclarations ................................................................ 55
6.2.1.4. La faible présence de l’IPRES auprès des adhérents .................................. 56
6.2.1.5. Le manque de réactivité .............................................................................. 56
6.2.2. Les faiblesses externes : ..................................................................................... 56
6.2.2.1. L’augmentation du nombre d’entreprises à gérer ....................................... 57
6.2.2.2. L’apparition de nouvelles formes de travail ............................................... 57
6.2.2.3. Le déficit de communication ...................................................................... 57
6.3. Comment optimiser la performance des activités de recouvrement de l’IPRES ? ... 57
C
6.3.1. L’amélioration du Système d’Information de l’IPRES ..................................... 57
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6.3.2. L’introduSction des TIC dans le processus de recouvrement .............................. 58
6.3.3. La sélectivAité et l’analyse du risque : une étape incontournable dans
G
l’amélioration de la perform ance des activités de recouvrement ..................................... 59
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6.3.4. Une présence plus fréquente des agents de recouvrement sur le terrain ............ 60
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6.3.5. Le management et la gestion des équipes : techniques indispensables à un
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recouvrement performant ................................................................................................. 61
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6.3.6. Synergie d’action entre l’IPRES et les autres institutions étatiques de
O
recouvrement (les administrations fiscales et doTuanières) ............................................... 62
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CONCLUSION GENERALE .................................................................................................. 65
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ANNEXES ............................................................................................................................... 67
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BIBLIOGRAPHIE ................................................................................................................... 84
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INTRODUCITION GENERALE
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