La fiscalité des particuliers 2015-2016 - Cours

45 Pages·2015·2.1 MB·French

by  Arnaud Franel Éditions

KIT FISCALITÉ 2015-2016
La fiscalité
des particuliers

2015-2016

Cours
La fiscalité des particuliers 2015-2016 – Cours
Sommaire

1. Les nouveautés 2016
2. Principes d'imposition et généralités
3. Définir le périmètre du foyer fiscal
4. Déterminer l'assiette de l'impôt
5. Calculer l'impôt dû
6. Mesures issues de la loi TEPA
7. Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus
8. Fiscalité de l’épargne (tableaux récapitulatifs)
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1. Les nouveautés 2016
1.1 Révision du barème d’imposition : relevage de 0,1 % des tranches du barème d’imposition.
1.2 Relèvement des seuils d’exonération de l’impôt : modification de la méthode de calcul de la décote pour les
contribuables ayant de faibles revenus.
1.3 Hausse du plafonnement du quotient familial et demi-parts supplémentaires pour les anciens combattants
(les anciens combattants et leurs veuves ou veufs bénéficient d’une demi-part supplémentaire pour le
calcul du QF dès 74 ans au lieu de 75 ans auparavant).
1.4 Exonération des rémunérations des stagiaires : dans la limite d’un SMIC annuel si convention de stage
signée après le 01/09/2015.
1.5 Exonération des plus-values de cession d’OPCVM monétaires : elle concerne les plus-values de cession
réalisées entre 01/04/2016 et le 31/03/2017 à la seule condition que le produit des ventes soit réinvesti
dans un PEA-PME ETI.
1.6 Plus-values mobilières : nouvelle règle de calcul (les moins-values de cession de titres détenus depuis plus
de 2 ans ne sont plus soumise à abattement pour durée de détention.)
1.7 La déclaration des revenus en ligne devient obligatoire : cette obligation s’échelonnera progressivement
jusqu’en 2019 en fonction du revenu fiscal.
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1. Les nouveautés 2016 (suite)

1.8 Réductions et crédits d’impôt

Le CITE (crédit d’impôt pour la transition énergétique) est prorogé jusqu’au 31/12/2016. N’ouvrent plus

droit aux crédits d’impôt: les chaudières à condensation qui sont remplacées par les chaudières à haute

performance énergétique; les équipements de production d’ électricité à partir d’énergie éolienne.

1.9 Mesures diverses.

Suppression des aides au logement aux enfants rattachés au foyer fiscal de leurs parents si ces derniers
sont imposables à l’ISF.
Création du fichier FICOVIE : chaque année, les compagnies d’assurance sont désormais tenues de
déclarer au fisc les montants de chaque contrat.
ISF : La réduction d’ISF pour l’investissement dans les PME est élargi aux PME de moins de 7 ans et n’est
plus autorisé pour les actionnaires associés qui investissent dans leur société.
Eligibilité des titres cotés aux PEA-PMI ETI : éligibilité des obligations convertibles ou remboursables en
actions, si la société émettrice est elle-même éligible.
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2. Principes d’imposition et généralités
2.1 Les grands principes
2.2 Schéma général du calcul de l'impôt
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2.1 Les grands principes
Qu'est-ce que le revenu imposable ?
C'est un revenu « familial » (1)
•  Le revenu imposable se calcule par foyer fiscal. Il regroupe les revenus du contribuable, de son conjoint
et des enfants à charge (de droit ou par rattachement).
•  C'est un revenu global
•  Les revenus de toutes natures, perçus par l'ensemble des personnes du foyer fiscal, sont regroupés pour
constituer le revenu global.
•  C'est un revenu annuel et disponible
•  Le revenu imposable est calculé à partir des revenus disponibles (perçus) et des charges déductibles
(décaissées) au cours de l'année civile qui précède l'année de déclaration.
•  Les bénéfices des activités commerciales ou agricoles déterminés suivant le principe des « créances et
dettes » constituent une exception (un produit non encaissé est imposable, une charge non payée est
déductible lorsqu'ils sont nés au cours de l'exercice.)
•  C'est un revenu net
•  Sont déductibles d'un revenu brut catégoriel, les dépenses engagées en vue de son acquisition ou de sa
conservation. Selon la catégorie de revenus, ces charges peuvent être déduites pour un montant
forfaitaire ou pour leur montant réel justifié.
•  Une charge déductible suppose l'existence d'un revenu imposable
(les charges afférentes à un revenu exonéré ne peuvent être déduites).
(1) Tenir compte des règles d'imposition des personnes liées par un PACS.
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2.2 Schéma général du calcul de l’impôt (1/3)
Revenus nets catégoriels
Produits imposables – charges déductibles et / ou abattements forfaitaires
Traitements Plus-values
ePRt eesntarslaaiioitrenesss Rmdéaemjsou rgintéaériraraentsitos (1n ) BIC BNC BA Rfoenvceienruss dmeRo ecbvailepienitruassu ( 2x ) Mobilières Immob(3)i lières
Somme algébrique des revenus nets catégoriels
Revenu brut global
-  Charges déductibles (Pensions, PERP…)
-  Abattements spéciaux (personnes âgées…)
Revenu net imposable
Taux 24%
Quotient
Barème progressif ou 19 % (3)
familial
Taux 19 % (3)
Impôt brut
-  décote
-  réductions d'impôt
+ impôt calculé au taux proportionnel
- crédits d'impôt Retenue
« à la source »
Impôt dû par le notaire
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2.2 Schéma général du calcul de l’impôt (2/3)
(1) Revenus des gérants majoritaires
Les revenus de cette catégorie sont traités comme des traitements et salaires et sont portés dans cette dernière
catégorie (TS) sur la déclaration n° 2042.
(2) Revenus des capitaux mobiliers
Pour les revenus de 2015, un prélèvement non libératoire est appliqué : au taux de 21 % sur les dividendes et
au taux de 24 % sur les intérêts. Ce prélèvement non libératoire à la source vaut acompte sur l’IR.
Sous certaines conditions, les contribuables pourront être dispensés de payer le prélèvement non libératoire à la
source, en fonction d’un plafond de ressources :
-  Prélèvement sur les dividendes : 50 000 € pour une personne seule, 75 000 € pour un couple,
-  Prélèvement sur les intérêts : 25 000 € pour une personne seule, 50 000 € pour un couple.
Les prélèvements sociaux sont de 15,50 %.
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2.2 Schéma général du calcul de l’impôt (3/3)
(3) Plus-values immobilières
-  Maintien du taux proportionnel de 19 % et des abattements pour durée de détention ;
-  Application d’une taxe progressive sur les plus-values immobilières supérieures à 50 000 € :

Plus-values supérieures à 50 000 € Taux

> 50 000 € à 60 000 € (PV*2%) – [(60 000-PV)*5%]
> 60 000 € et <ou= 100 000 € PV*2%
> 100 000 € et <ou= 110 000 € (PV*3%) – [(110 000 – PV)*10%]

> 110 000 € et <ou= 150 000 € PV*3%

> 150 000 € et <ou= 160 000 € (PV*4%) – [(160 000) – PV)*15%]
> 160 000 € et <ou= 200 000 € PV*4%
> 200 000 € et <ou= 210 000 € (PV*5%) – [(210 000 – PV)*20%]

> 210 000 € et <ou= 250 000 € PV*5%

> 250 000 € et <ou= 260 000 € (PV*6%) – [(260 000 – PV)*25%]
> 260 000 € PV*6%

Les prélèvements sociaux sont de 15,50 %.
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3. Définir le périmètre du foyer fiscal
La définition du foyer fiscal (« périmètre » de la déclaration) détermine :
-  les personnes devant déclarer leurs revenus en commun ;
-  le quotient familial du foyer (atténuation de la progressivité de l'impôt).
3.1 La situation de famille
3.2 Le quotient familial