La Auditoria Interna como Instrumento para la Toma de Decisiones Gerenciales. TEMA

191 Pages·2010·4.47 MB·English

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y
ADMINISTRACIÓN UNIDAD TEPEPAN

SEMINARIO:
La Auditoria Interna como Instrumento para la Toma de Decisiones
Gerenciales.

TEMA:
La Auditoria Interna como Instrumento de Seguimiento para el Sistema de
Gestión de Calidad del Área de Producción de una Empresa de Artes
Gráficas.

INFORME FINAL QUE PARA OBTENER EL TITULO DE
CONTADOR PÚBLICO PRESENTAN:

Karla Xochitl Barón González
José Luís Casimiro Filio
Daniela de Jesús Chombo García
Bianca Judith Márquez Ortega
Oscar Saldaña Canales

CONDUCTOR DE SEMINARIO: C.P. Carlos Martínez Estrella

México, D.F, Noviembre de 2009.
AGRADECIMIENTOS

INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

Las grandes Instituciones forjan personas que con orgullo portan sus aspiraciones llevándolas como
estandarte. Nuestra gran Institución el Instituto Politécnico Nacional nos ha guiado y acompañado en el
camino de nuestros conocimientos desde el inicio de nuestra formación como profesionales, dándonos los
conocimientos necesarios para enfrentar cualquier obstáculo en nuestro desempeño laboral, y hoy en día
en la culminación de nuestras carreras, nos sigue acompañando. A esta gran Institución con el debido
respeto que le tenemos, con la seguridad de que lo representaremos dignamente, así mismo lo
defenderemos con el conocimiento y preparación que nos brindo, con gusto a Nuestra Institución el
Instituto Politécnico Nacional.

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN

Como parte de nuestro Instituto, esta la Escuela Superior de Comercio y Administración, que en sus aulas
aprendimos no solo las bases fundamentales para la carrera de Contadores Públicos que hoy culminamos,
nos deja en el corazón valores humanos, morales y éticos con los que nos guiaremos para enfrentar el
gran reto profesional que viene. A nuestra Escuela Superior de Comercio y Administración son inmensos
nuestros agradecimientos, de tal manera que no hay palabras, por ser nuestra guía en los objetivos tanto
personales como profesionales, por esos símbolos de porvenir, de gloria, de tropiezos en el futuro de
nuestra actividad profesional, pero con el corazón y el alma a la que pertenecemos a nuestra amada
Escuela Superior de Comercio y Administración.

UNIDAD PROFESIONAL INTERDISCIPLINARIA DE INGENIERÍA Y CIENCIAS SOCIALES
Y ADMINISTRATIVA

Como parte de mi formación, no sólo académica sino también personal me brindó todos los elementos
necesarios para desarrollarme tanto profesionalmente como espiritualmente, alimentando mi capacidad de
criterio y mi espíritu de éxito. Agradezco no solo a esta institución sino también a todos los que hacen de
ella un espacio de enseñanza, cultura y aprendizaje continuo.

PROFESORES

Existen grandes hombres y mujeres, comprometidos con su espacio y su deber, con la conciencia para
cumplir metas, entre ellos podemos mencionar a nuestros profesores, sin ellos hoy no seríamos lo que
somos, porque no cabe duda que somos importantes, porque nos respetan en la esfera social, las personas
y los empresarios cren en nosotros, gracias a los conocimientos que ellos han compartido con nosotros, y
no solo eso sino en la seguridad y temple que nos han hecho sentir, a ellos los profesores que en las aulas
aun con desvelo, con la carga de problemas y cansancio, no importando el cansancio la carga de trabajo.
Ahí están al pie de la responsabilidad a ellos agradecemos esos desvelos, ese ímpetu e inagotable seriedad
para ejercer la docencia con admiración y respeto a ellos los profesores.
INDICE

INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................................... 7

MARCO TEÓRICO
CAPÍTULO I. AUDITORIA

1.1 Auditoria ................................................................................................................................................ 8
1.1.1 Concepto ......................................................................................................................................... 8
1.1.2 Objetivo .......................................................................................................................................... 9
1.1.3 Importancia ..................................................................................................................................... 9
1.1.4 Antecedentes ................................................................................................................................... 9
1.2. Clasificación de la Auditoria ............................................................................................................... 10
1.2.1 Por Su Ámbito .............................................................................................................................. 10
1.2.1.1 Auditoria Externa .................................................................................................................. 10
1.2.1.2 Auditoria Interna ................................................................................................................... 11
1.2.2 Por Su Tipo ................................................................................................................................... 11
1.2.2.1 Auditoria Ecológica .............................................................................................................. 11
1.2.2.2 Auditoria Financiera ............................................................................................................. 11
1.2.2.3 Auditoria Operacional ........................................................................................................... 12
1.2.2.4 Auditoria de Gestión ............................................................................................................. 12
1.2.2.5 Auditoria Informática ............................................................................................................ 12
1.2.2.6 Auditoria Gubernamental ...................................................................................................... 13
1.3. Auditoria Interna ................................................................................................................................. 13
1.3.1 Introducción .................................................................................................................................. 13
1.3.2 Concepto ...................................................................................................................................... 13
1.3.3 Objetivo ....................................................................................................................................... 13
1.3.4. Importancia y Alcance ................................................................................................................. 13
1.4. Ubicación del Area de Auditoria Interna ............................................................................................. 13
1.5. El Perfíl del Auditor Interno ................................................................................................................ 14
1.5.1 El Auiditor .................................................................................................................................... 14
1.5.2 Funciones Generales ..................................................................................................................... 14
1.5.3 Conocimientos .............................................................................................................................. 15
1.5.4 Habilidades y Destreza ................................................................................................................. 15
1.5.5 Responsabilidad Profesional ......................................................................................................... 16
1.5.6 La Ética y El Auditor .................................................................................................................... 17
1.6. Normas de Auditoria Interna ............................................................................................................... 17
1.6.1 Introducción .................................................................................................................................. 17
1.6.2 Definición de Norma..................................................................................................................... 17
1.6.3 Definición de Normas de Auditoria .............................................................................................. 18
1.6.4 Propósito de las Normas de Auditoria .......................................................................................... 18
1.6.5 Normas Sobre Atributos ............................................................................................................... 18
1.6.6 Normas Sobre el Desempeño ........................................................................................................ 19
1.6.7 Normas de Implantacón ................................................................................................................ 19
1.6.8 Instituciones Normativas .............................................................................................................. 19

CAPÍTULO II. CONTROL INTERNO

2.1. Introducción ....................................................................................................................................... 22
2.2. Concepto ............................................................................................................................................ 22
2.3. Estructura del Control Interno ............................................................................................................ 23
2.3.1 Ambiente de Control ..................................................................................................................... 23
2.3.2 Los Sistemas Contables ............................................................................................................... 24
2.3.3 Procedimiento de Control ............................................................................................................. 24
2.4. Objetivo General de Control Interno .................................................................................................. 25
2.4.1 Objetivos de Control de Cumpliento ............................................................................................ 25
2.4.2 Objetivos de Control Estratégicos ................................................................................................. 25
2.4.3 Objetivos de Control de Ejecución ............................................................................................... 25
2.4.4 Objetivos de Control de Evaluación ............................................................................................. 25
3
2.4.5 Objetivos de Control de Información ............................................................................................ 26
2.5. Métodos De Evaluación de Control Interno ....................................................................................... 26
2.5.1. Método Descriptivo .................................................................................................................... 26
2.5.2. Método Gráfico ............................................................................................................................ 27
2.5.3. Método de Cuestionarios ............................................................................................................ 28
2.6. Riesgos ............................................................................................................................................... 28
2.6.1. Administración de Riesgo ............................................................................................................ 28
2.6.2. Evaluación de Riesgos ................................................................................................................. 28
2.6.3. Análisis de Riesgos ...................................................................................................................... 28
2.6.4. Planificación De Riesgo ............................................................................................................... 28
2.6.5. Resolución de Riesgos ................................................................................................................. 29
2.7. Aspectos Técnicos y Capacidad de Trabajo dentro de Control Interno............................................... 29
2.8. El Presupuesto Financiero y su Control ............................................................................................. 30

CAPÍTULO III. METODOLOGÍA DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA INTERNA

3.1 Introducción ......................................................................................................................................... 31
3.2. Planeación ........................................................................................................................................... 31
3.2.1 Objetivo ........................................................................................................................................ 31
3.2.2 Factores a Revisar. ........................................................................................................................ 32
3.2.3 Fuentes de Información ................................................................................................................. 32
3.2.4 Investigación Preliminar ............................................................................................................... 33
3.2.5 Preparación del Proyecto de Auditoria ......................................................................................... 34
3.3. Instrumentación ................................................................................................................................... 36
3.3.1 Recopilación de Información ........................................................................................................ 36
3.3.2 Técnicas para la Recolección de Datos ......................................................................................... 36
3.3.3. Medición ...................................................................................................................................... 38
3.3.4. Papeles de Trabajo ....................................................................................................................... 38
3.3.4.1 Características ....................................................................................................................... 39
3.3.4.2 Clasificación ......................................................................................................................... 39
3.3.4.3 Estructura de las Cédulas de Auditoria Interna ..................................................................... 40
3.3.4.4 Manejo de Papeles de Trabajo .............................................................................................. 42
3.3.4.5 Organización de los Papeles de Trabajo ............................................................................... 42
3.4 Examen ................................................................................................................................................. 43
3.4.1 Examen ......................................................................................................................................... 43
3.4.2 Procedimiento ............................................................................................................................... 43
3.4.3 Formulación de Diagnostico ......................................................................................................... 44
3.5. Informe ................................................................................................................................................ 45
3.5.1 Elementos del Informe .................................................................................................................. 46
3.5.2 Tipos de Informe ........................................................................................................................... 48
3.5.3 Presentación del Informe .............................................................................................................. 51
3.6 Seguimiento.......................................................................................................................................... 52
3.6.1 Objetivo ........................................................................................................................................ 52
3.6.2. Lineamientos Generales ............................................................................................................... 53
3.6.3 Acciones Específicas .................................................................................................................... 53

CAPÍTULO IV CALIDAD

4.1 Introducción ......................................................................................................................................... 54
4.2 Antecedentes ........................................................................................................................................ 54
4.3 Conceptos ............................................................................................................................................. 56
4.4. Objetivos ............................................................................................................................................. 56
4.5. Importancia ........................................................................................................................................ 57
4.6. Control de la Calidad........................................................................................................................... 57
4.6.1 Concepto ....................................................................................................................................... 57
4.6.2 Objetivo ........................................................................................................................................ 57
4.6.3 Importancia del Control de Calidad dentro de las Empresas ........................................................ 57
4.7 Sistemas de Calidad ............................................................................................................................. 58
4.7.1. Concepto ...................................................................................................................................... 58
4
4.7.2 Objetivo ........................................................................................................................................ 58
4.7.3 Importancia ................................................................................................................................... 58
4.7.4 Estructura del Sistema de Calidad ................................................................................................ 59
4.7.5 Requisitos para un Sistema de Calidad ............................................................................................. 59

CAPITULO V ORGANIZACION INTERNACIONAL PARA LA NORMALIZACION (ISO)

5.1. Introducción ........................................................................................................................................ 60
5.2. Concepto ............................................................................................................................................. 61
5.3. Antecedentes ....................................................................................................................................... 61
5.4. Objetivo ............................................................................................................................................... 63
5.5. Certificación ........................................................................................................................................ 63
5.5.1 Concepto ....................................................................................................................................... 63
5.5.2. Quienes deben Certificarse .......................................................................................................... 63
5.6. Familia de Normas .............................................................................................................................. 65
5.6.1. ISO 8402 Gestión de Calidad....................................................................................................... 65
5.6.2. ISO 9000 Sistema de Gestión y Aseguramiento de la Calidad ................................................... 67
5.6.3. ISO 10011 Lineamientos para Auditar Sistemas de Calidad ....................................................... 67
5.6.4. ISO 10013 Lineaminetos para la Elaboracion de Manuales de Calidad ...................................... 70
5.6.5. ISO 14000 Gestion Ambiental ..................................................................................................... 71
5.6.6. ISO 19011 Directrices Sobre Calidad y Gestion Ambiental del Sistema de Auditoriá ................ 74
5.7. Normas Oficiales Mexicanas............................................................................................................... 75
5.7.1. Definicion .................................................................................................................................... 75
5.7.2. Tipos de NOM´s .......................................................................................................................... 75

CAPÍTULO VI PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

6.1. Objeto de estudio ................................................................................................................................. 76
6.2. Antecedentes ....................................................................................................................................... 76
6.3. Justificación......................................................................................................................................... 77
6.4. Objetivos ............................................................................................................................................. 77
6.5. Hipótesis .............................................................................................................................................. 77
6.6. Variable ............................................................................................................................................... 77
6.7. Muestra ................................................................................................................................................ 77

CAPÍTULO VII CASO PRÁCTICO
7.1.Generalidades e historia de la empresa ................................................................................................ 78
7.2.Plan de Auditoria .................................................................................................................................. 81
7.2.1.Lugar, fecha y hora de la auditoria ............................................................................................... 83
7.2.1.1.Dirección para la realización de la auditoría ......................................................................... 83
7.2.1.2.Fecha de la Auditoria ............................................................................................................ 83
7.2.1.3.Hora de inicio ........................................................................................................................ 83
7.2.2. Datos del Equipo Auditor ............................................................................................................ 83
7.2.2.1.Auditor Líder ........................................................................................................................ 83
7.2.2.2.Auditor 1 .............................................................................................................................. 83
7.2.2.3.Auditor 2 .............................................................................................................................. 83
7.2.2.4.Auditor de entrenamiento .................................................................................................... 83
7.2.2.5.Experto técnico .................................................................................................................... 83
7.2.3. Personas a contactar ..................................................................................................................... 83
7.2.3.1.Director de la Empresa ......................................................................................................... 83
7.2.3.2.Representante de la Dirección .............................................................................................. 83
7.2.4. Objetivo de la Auditoria ............................................................................................................... 84
7.2.5. Criterios de Auditoria .................................................................................................................. 84
7.2.5.1.Documentos vigentes del Sistema de Gestión ..................................................................... 84
7.2.5.2.Nornas o especificaciones técnicas aplicables a los productos citados en el
Alcance de la Certificación ............................................................................................... 84
7.2.6. Programación de la Auditoria ...................................................................................................... 84
7.2.7. Realización de la Auditoría .......................................................................................................... 86
7.2.7.1.Instrumentación ................................................................................................................... 86
5
7.2.7.2.Recopilación de la información .......................................................................................... 86
7.2.7.3 Análisis de la Información................................................................................................. 120

7.3. Lineamientos Generales para la preparacion del Informe Final ........................................................ 136
7.3.1. Dictanen de Auditoria ................................................................................................................ 137
7.3.2. Informe Ejecutivo de Auditoria ...................................................................................................... 142

CONCLUSIONES .................................................................................................................................. 147

ANEXOS
Anexo 1 Ficha de Proceso de Planeación ............................................................................................ 149
Anexo 2 Ficha de Proceso de Pre-prensa ............................................................................................. 151
Anexo 3 Ficha de Proceso de Impresión .............................................................................................. 154
Anexo 4 Ficha de Proceso de Acabado ................................................................................................ 157
Anexo 5 Ficha de Proceso de Almacén ............................................................................................... 159
Anexo 6 Ficha de Proceso de Logística ............................................................................................... 161
Anexo 7 Ficha de Proceso de Mantenimiento ...................................................................................... 164
Anexo 8 Organigramas de la Empresa ................................................................................................. 166

GLOSARIO ............................................................................................................................................ 187

BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................................... 190

6
INTRODUCCIÓN

La finalidad principal en el desarrollo de este trabajo de investigación es entender de la mejor manera lo
importante que es nuestros días la auditoria interna en cualquier escenario de la vida cotidiana y
profesional, para ello se plantearan con la mayor claridad posible lo que es la auditoria interna, el lugar
que ocupan las diferentes áreas de la auditoria, el Control Interno y los Sistemas de Gestión de Calidad.

Con el tiempo han surgido y desaparecido un sin numero de técnicas y conceptos que han permitido la
evolución de la Auditoria Interna de nuestros tiempos.

El creciente desarrollo y competencia de las empresas hace necesario el que estas se apoyen en la
auditoria operacional – administrativa para tener el control de la organización, tomando en cuenta que
vivimos en un mundo en el que la globalización exige grandes niveles de competitividad.

Debido a dicha competitividad la empresas se han inclinado mas por obtener y ofrecer productos que
cuenten con la calidad necesaria que pueda cumplir con la ley de la Oferta y la Demanda. Esta calidad
esta regulada por las Normas y Lineamientos de Calidad sustentados por ISO, así como las Normas
Mexicanas de Calidad (NMX) y las Normas Oficiales Mexicanas (NOM`s).

En la actualidad, el tema de la calidad es un tema fundamental para el desarrollo y competitividad de la
empresa, representa el compromiso de satisfacer y superar las expectativas de los clientes,
comercializando productos que cumplan sus requerimientos, a fin de obtener y mantener una posición
competitiva en el mercado.

Para cumplir con las anteriores expectativas es necesario garantizar que todos los procesos que lleva a
cabo la empresa para hacer llegar el producto a sus clientes cuente con todos los requerimientos
necesarios para satisfacer todas sus necesidades en tiempo y forma.

Para cumplir con todos los requerimientos en términos de calidad por parte de la organización
existen normas de calidad que establecen los lineamientos necesarios para cubrir las necesidades
del cliente y de la empresa misma. La familia de normas de calidad se ha elaborado para asistir
a las organizaciones de todo tipo y tamaño en la implementación y la operación de Sistemas de
Gestión de Calidad eficientes. La norma de calidad que establece los lineamientos necesarios
para conformación de un Sistema de Gestión de Calidad es la ISO 9001:2000.

El Sistema de Gestión de Calidad es aquella parte de gestión de la organización enfocada al
logro de resultados, en relación con los objetivos de la calidad, para satisfacer las necesidades,
expectativas y requisitos de las partes interesadas. Esto puede facilitar la planificación, la
asignación de los recursos, el establecimiento de objetivos complementarios y la evaluación de
la eficacia global de la organización. Pero una vez establecido el Sistema de Gestión de Calidad
es necesario realizar un seguimiento del correcto funcionamiento del mismo para verificar su
alta eficiencia, para lo cual la realización de auditorias internas resulta un procedimiento
fundamental.

Por todo lo anterior la importancia de la realización de este trabajo de investigación ya que con
este podremos entender claramente que las auditorias se utilizan para determinar el grado en que
se han alcanzado los requisitos del Sistema de Gestión de Calidad, así como de qué forma se
utilizan los hallazgos de las auditorias para evaluar la eficacia del sistema y para identificar
oportunidades de mejora.

7
CAPÍTULO I. AUDITORIA

1.1 AUDITORIA

1.1.1 CONCEPTO

Empezaremos con una pregunta de vital importancia para poder entender el significado de la auditoría, la
cual es ¿Qué es Auditar?

Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y
competente acerca de la información cuantitativa de una entidad económica específica, con el propósito
de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y
los criterios establecidos.

Un concepto más comprensible sería el considerar a la auditoría como un examen sistemático de los
estados financieros, contables, administrativos, operativos y de cualquier otra naturaleza, para determinar
el cumplimiento de los principios económicos-financieros, la adherencia a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, el proceso administrativo y las políticas de dirección, normas y otros
requerimientos establecidos por la organización.

Debe aclararse que la Auditoría no es una subdivisión o continuación del campo de la Contabilidad. Por
el contrario, la Auditoría es la encargada de la revisión de los estados financieros, de verificar la vigencia
del proceso administrativo y del cumplimiento del ordenamiento jurídico y de las políticas de dirección y
procedimientos específicos que relacionados entre sí, forman la base para obtener suficiente evidencia
acerca del objeto de la revisión, cuyo propósito es poder expresar una opinión profesional sobre todo ello.
En su acepción más amplia significa verificar la información financiera, operacional y administrativa que
se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en
la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y
respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la
forma como se administra y opera teniendo al máximo el aprovechamiento de los recursos.

Inicialmente, la auditoría se limito a las verificaciones de los registros contables, dedicándose a observar
si los mismos eran exactos.

Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las
respectivas referencias de los registros.

Con el tiempo, el campo de acción de la auditoría ha continuado extendiéndose; no obstante son muchos
los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y
exactitud de los registros.

En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

"... la auditoría es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la
exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."

Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad de Harvard el cual
expresa lo siguiente:

"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así como la veracidad
de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."

Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoría es la actividad por la cual se
verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisión misma de los
registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados
financieros emanados de ellos.

8
1.1.2 OBJETIVO

Los objetivos más importantes de la auditoría son los siguientes:

a) Emisión de la opinión en dictámenes financieros de terceros, con la finalidad de confirmar la
veracidad, pertinencia o relevancia de la información revisada
b) Establecer procedimientos en la aplicación de las revisiones de auditoría con amplio criterio,
mismos que realiza el contador público cuando actúa de forma independiente en la revisión.
c) Hacer las recomendaciones pertinentes para poder lograr los objetivos de la empresa, derivado
de la práctica de la auditoría, tomando siempre en cuenta las situaciones particulares que con
frecuencia se presentan a los auditores en la práctica profesional.
d) Emitir siempre una opinión sobre la revisión realizada.

1.1.3 IMPORTANCIA

La importancia de la auditoria se deriva de la revisión que se realiza, ya que gracias a ello podemos
darnos cuenta si se está cumpliendo con el objetivo principal de la empresa o entidad.

1.1.4 ANTECEDENTES

La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad, basada en la
verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este
no es su único objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su existencia
ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.
En su forma más primitiva la auditoría surge cuando un pueblo domina a otro, a través de su política,
economía, ciencias, o simplemente por la fuerza que ejerce el uno al otro. Por esta razón el pueblo
vencido debe pagar una aportación al pueblo líder, esto es mejor conocido como impuesto. Todo esto es
conocido hoy en día como Auditoría Fiscal.
En México el caso más claro es el de los aztecas, que por su fuerza y belicosidad dominó a muchos otros
pueblos o tribus, expandiéndose hasta Centroamérica. Los aztecas eran mantenidos por dichos tributos y
en el paso de la historia se ha demostrado que tenían “procedimientos” para la obtención de estos. Si no
se cumplía con dichos procedimientos el pueblo moratorio o evasor era acusado por sus calpixques (estos
eran considerados como una especie de recaudador – auditor).
Debido a ello los pueblos cansados de abuso se unieron con la llegada de Hernán Cortés, llegando al
periodo de la Conquista.
En este tiempo el Impuesto se daba a través de la religión, ya que todos los hacendados y grupo
económicos, sin importar la clase social, debían realizar el pago del Diezmo, si dicho pago no se realizaba
los auditores daban aviso y los deudores eran pasados ante el Tribunal del Santo Oficio, mejor conocida
como Santa Inquisición,
Mientras tanto en Europa el término auditor evidenciando el titulo del que practica esta técnica, apareció a
finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se
encargaban de ejecuta funciones de auditorías, destacándose entre ellas los consejos Londinenses
(Inglaterra), en 1310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1581.
La revolución Industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió nuevas direcciones
a las técnicas contables, especialmente a la auditoría, pasando a atender las necesidades creadas por la
aparición de las grandes empresas (donde la naturaleza es el servicio es prácticamente obligatorio).
Se preanuncio en 1845 o sea, poco después de penetrar la contabilidad de los dominios científicos y ya el
"Railway Companies Consolidation Act" obligada la verificación anual de los balances que debían hacer
los auditores.

9
En México el Dominio del clero era absoluto, y la acumulación de las riquezas se dio de manera insólita
hasta que Don Benito Juárez promulgó las ya conocidas Leyes de Reforma. En cuanto a los gravámenes
de impuestos tuvieron eco en España y posteriormente en México, siendo hasta la constitución de 1857,
en el artículo 124 de la Constitución, se prohibió la existencia de lo que venimos llamando impuesto
(Alcabalatorios)
Posteriormente en la Constitución de 1917, se reafirmo el criterio antes mencionado, todo esto con la
intención de eliminar los graves obstáculos que representa para la práctica y desarrollo del comercio, y
con la finalidad de no obstaculizar a en la integración de un país en una sola unidad económica, para
poder combatir con la existencia de un sistema que tradicionalmente ha sido de política incompatible con
la forma de recaudación en un mecanismo de tributación moderno.
También en los Estado Unidos de Norteamérica, una importante asociación cuida las normas de auditoría,
la cual publicó diversos reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre de 1939, en
tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de 1939, marzo de 1941, junio de 1942 y
diciembre de 1943.
Debido a que seguimos con un problema tan complejo se crea la Tercera Convención Nacional Fiscal en
1947, para los diversos planes de políticas fiscales, así como la emisión de disposiciones legales más
ajustadas al sistema de recaudación moderno aplicada a los modernos principios de administración y a la
aplicación de una Ley de Coordinación Fiscal.
El futuro de nuestro país se prevé para la profesión contable en el sector auditoría es realmente muy
grande, razón por la cual deben crearse, en nuestro circulo de enseñanza cátedra para el estudio de la
materia, incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros países se
realizan.

1.1 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

1.2.1 POR SU ÁMBITO

1.2.1.1 AUDITORIA EXTERNA

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico, sistemático y
detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin
vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias
para su mejoramiento.

El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los
mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.

La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas financieros de una organización y
emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la
evaluación de su sistema de información financiero en forma independiente para otorgarle validez ante
los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría
Externa a Auditoría de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues
puede existir Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de
Información Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información Automático etc.

La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y
autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella información producida por los
sistemas de la organización.

Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto del sistema de
información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión independiente que le dé
autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en las
declaraciones del Auditor.

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