jerson abraham flores figueroa

174 Pages·2013·28.47 MB·Spanish

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

“LA AUDITORÍA OPERACIONAL PARA EL RUBRO DE INVENTARIOS
EN LAS AGENCIAS DE VENTA DE GASOLINA Y DIESEL
DE UNA EMPRESA PETROLERA”

TESIS

PRESENTADA A LA JUNTA DIRECTIVA DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

POR

JERSON ABRAHAM FLORES FIGUEROA

PREVIO A CONFERÍRSELE EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

EN EL GRADO ACADÉMICO DE

LICENCIADO

GUATEMALA, FEBRERO DE 2013
MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONóMICAS
DECANO Lic. José Rolando Secaida Mo¡ales
SECRETARIO Lic. Ca¡los Roberto Cab¡e¡a Mo¡ales
Vocel l" Lic. M.Sc. Alba¡o Joel Gi¡ón Ba¡ahona
Vocal 2" Lic. Carlos Alberlo Herá1dez Gálvoz
Vocal 3" Lic. Juan Antonio Gómez Montenoso
Vocal 4' P.C. Oliver Augusto CaÍera Leal
P.C. Walter Obdulio Chigiüchón Boror
EXONERA.DO DE EXÁMENES DE ÁREAS PRÁCTICAS I}ÁSICAS
De confonnidad con los requisitos establecidos en cl capitulo ltt, urtl"uto. 15 y 16 <icl
Reglanento para la Evaluación Final de Exánenes de Areas Prácticas Básicas y Examon
Privarlo de Tesis y al inciso 6.1 1 dol punto sexto. del Acta 24-2009 de la sesión celebrada
por Junta Directiva el 09 de noviembre de 2009.
PROFESIONALES QUE REALIZARON NL EXAMtrN PRIVADO DE TESIS
PRESIDENTE Lic. Ca¡los Humbe¡to Hemández P¡ado
SECRE'I'AI{IC) Lic. Erik Roberto Flores López
EXAMINADOR Lic. Luis Alftedo Guzmán N.'faldorrado
Guatemala. 24 de octubre de 2011
Licenciado
José Rolando Secaida Morales.
Decano de la Facultad de Ciencias Económicas
Un¡versidad de San Carlos de Guatemala
Estimado Licenciado:
De conform¡dad con el nombram¡ento emitido por esa Decanatura de fecha '15 de
enero de 2010 fu¡ asignado como asesor de tesis del estud¡ante Jerson Abraham
Flores Figueroa, sobre el punto de tes¡s denominado: "LA AUDITORíA
OPERACIONAL PARA EL RUBRO DE INVENTARIOS DE LAS AGENCIAS DE
VENTA DE GASOLINA Y DIESEL DE UNA EMPRESA PETROLERA".
EI referido trabajo de investigación const¡tuye un aporte para los estudiantes y
profesionales interesados en profundizar su conocimiento acerca de Ia Auditoría
Operac¡onal, como una herram¡enta en Ia ayuda del análisis y mejora de procesos
de las empresas.
Por lo anteriormente expuesto, considero que Ia tesis mencionada se elaboró
satisfactor¡amente y la misma cumple con los requisitos reglamentarios ex¡gidos
por la Facultad, por Io tanto, la recomiendo para que sea aceptada en la d¡scusión
del examen pr¡vado de tesis.
Atentamenle,
óiano Leony Ramirez
Contador Público y Auditor
Colegiado No. CPA - 1632
IINIWRSTDAD DE SAN CARLOS DE
GU.{IEM-ALA
FACULTAD DE CIENCIAS
DCONOMICAS
EEC.ANATCI I¡E LA TACULT*Ii DE CIINCI{S ECONOMICA$. GUAT[MA]-A,
CÜATX,O DE Tf,BRtrAO DE DOS i\{IL TRf,Cf,.
Ccm base e¡ sl Pütfo QUII'{T0, ücjso J.1, subi¡ciso 5.1.t del -Acta 2?-2011 de la sesic¿r
celebra.la por la .Turt¡ D¡rettiva de la Facüllarl el 27 de ¡oviembre de 2úlf, se co¡oció el
Acta AUDITORLA 266-2012 d* ¿probaci¡¡ del F¡me¡ hivado de Tesis, d{ fe{¡a I?
d€ o{tubre de 2011 y e¡ babajc de Tesis dsú@¡inads- 'fA AUDITOR1A
OPFJiACIONAI PAXA EL RUBRO DE TN\¿ENTAAIOS EN LAS AGEI,ICL{S DE
\,IENTA DE G{SOI"JNA Y DÍESEL DÉ IINA tMPn¡sA FETROIffA". que pam al
graduación profesional presr¡tó d estüdiaúte JERSON ABR.{II,{M FLOBIS
IIGITEROA ¡uloriza¡rdose su i$predoú
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YEtltsLÑAD Á TQTJOS*
CAARTR.A MOR-AIES
o
LIC.
JOSE
Sq
ACTO OUE DEDICO
A DIOS. Por darme la vida, la salud, sabiduría y fúerza pa@
alcanzar esta meta. Toda dádiva y todo don perfecio es
de parte de El.
A MIS PADRES Rodr¡go Leopoldo Flores CebalJos
Ana Eugenia Figueroa Prera
Por su amor incondicional, consejos y apoyo constante
A MIS HERMANOS Salomón Flores
Damaris Flores
Ariela FJores
Velvet Flores
Por cTeer siempre en mi y motivarme dia a día para
alcanzar este éxito.
A MI ASESOR Lic. Erick Leony
Por apoyarme con sus conocimientos duranie toda la
elaboración de la presente tesis. Muchas gracias.
A LA UNIVERSIOAD Por abrirme las puertas del conocimiento profesional.
DE SAN CARLOS
a
A MIS AMIGOS Especialmenie Gloria Rarnos, Eddy Gudiel, Flor
y
Mauricio, Armando Navas Ana Mabel Castillo por
apoyarme día a día con su compañerismo y amjstad
durante toda la caffera, en diferentes aspectos, siempre
estuvieron cerca.
A MI CENTRO DE Especialmente a:
TRABAJO Enrique Ávalos, Josué Cotom, Moisés Estrada, Edgar
lbarra José Cordón y Byron Flores. por creer en m'
como profesional en las empresas donde he ten¡do el
honor de irabajar.
iNDIcE
Página
INTRODIJCCION i
CAPíTULO I
AGENCIAS DE VENTA DE GASOLINA Y DIESEL
DE UNA EMPRESA PETROLERA
1.1 Empresa petrolera
111 Definición
1.1.2 Clasificación
112.1 Mayores
1.1.2.2 Grandes independientes
L\.2.3 Pequeñas independientes
1.1.2.4 Financieras
1.1.2.5 Nacionales
113 Empresas peiroleras en Guatemala
1.1.4 Objetivos
1.1.4.1 De supervivencia a largo plazo
1.1.42 De crecimiento a mediano plazo
I 1.4.3 De beneficios a corto plazo
1.1.4.4 Políticos
1.2 Petróleo
1.2.1 Definic¡ón
1 2.2 Evolución histórica
Tipos
13 Gasolina y diesel
131 Gasolina
6
Diesel
6
Gasolineras
Proveedores 7
Transporte de combustible
Clientes 7
Personal y organización B
Personal 8
I
Organización
Presentación de información financiera 13
Usuarros de los eslados financ eros
Hipóresis fundamenlales de las Nll' 13
Norma internacional de contabilidad No.2 "inveniarios" 14
Otras normas internacionales de contabilidad apl¡cables 14
Consideraclón de leyes, normas y estándares para la importación y
distribución de combustlbles 15
1.6 Ley del impuesto a la distribución del petróleo crudo y combustibles
1
38-92
derivados del petróleo, Decreto 15
lmpuesto al valor agregado, Decrelo 27-92 y Acuerdo Gubernativo
311-97
16
73-2008
Ley del impuesto de solidaridad, Decreto 16
26-92
Ley del impuesto sobre la renta, Decreto 16
Ley'109-83
Ley de hidrocarburos, Decreto 17
109-97
Ley de comercialÍzación de hidrocarburos, Decreio 17
10-2012
Ley de actualización tributaria, Decreto 19
combustibles
Normas y estándares internacionales aplicables a 20
(NlA)
Normas iniernacionales de auditoría relacionadas 21
auditoría
NIA 2OO objetivos y principios generales de una 21
auditoría
NIA 230 docurnentación de 21
audiioría
NIA 260 comunicac¡ón de asuntos de 22
'1 694 NIA 300 planeación de una auditoría de estados financieros
NIA 315 entendimiento de ,a entidad y su entorno 23
1.6.9.6 NIA 500 evidencia de aud¡ioría
CAPíTULO II
INVENTARIOS DE COMBUSTIBLES
2.1
Generalidades de los inventarios 24
2.2
lmportancia del rubro de inveniarios 24
2.3
Control y registro de inventarios 25
2,3.1
lnventarioperpetuo
2.3.2
lnventarioperiód¡co 25
21
2 3 lnventario inicial 26
2.2
23 Compras 26
3
? 3? lnventario f¡nal
4
2 Contro, rnterno de rnventario 26
2.4.1
Enfoque COSO 27
2.4.1.1 Riesgos de ias operaciones 28
L2
2 4 Cflterios de evah,ación de riesgos 29
2.4.1.3 Matr¡z dé evaluación de riesgo y mapa de iesgo 29
2.4.2
lnventario en iránsito 30
3
2 4 lnventario en consignac¡ón 30
¿
2 4 Niveles de;nvenla'io máxrmo y minrmo 31
2.4.5
Lote económico de compra LEC 31
2.5
Toma fisrca de inventarios 32
51
2 Consideraciones
?
? 5 Merrnas de inventario 32
3
2.5 Temperatura para inventario de gasolina y diesel 33
26
N¡étodos para determinar el costo y valoración del inventar¡o 33
2.6 PEPS o FIFO 34
1
2.6.2 Méiodo promedio 34
2.6.4 Valor neio real¡zable 34
CAPiTULO III
AUDITORíA OPERACIONAL
3.1
Auditoríaoperacional
,1
3,1 Historia 36
312
Conceptos importantes del tema
3.1.2.1 Eficacta
3122
Metas mesurables 3B
3.1 .2.3 Metas cualitativas 38
4
31 2 Economía 3B
5
3.1 2 Eficiencia 39
31.2.6 Estándares de desempeño o medidas de comparación 39
3.1.3
Base normativa
4
31 Beneficios de la alrditoría operacional 39
3.1.4.1 En la eficacia
3.1.4.2 En ia economía 40
3.1.4.3 En la eficiencia 40
3.1.5
Objetivos 40
3.1.5.1 A corto plazo 41
1.5.2
3 A mediano y largo plazo 41
3.1.6
Enfoques 41
3.1.6.'1 Enfoque de organización 41
3.1.6.2 Enfoquefuncional 41
317
Técnicas 42
Diferencias básicas entre !a audiioría operacional y la auditoría 42
Financiera
3.3 Procedimientos para una auditoría operacional 44
3 3.1 D;rectrices de actuación 44
Operaciones
Metodología de auditoría operacional
3,3.3.'i Familiarización 46
lnvestigac¡ón y análisis 47
Diagnóstico 47
lnforme 4A
34 Audiioría operacional aplicada al manejo de inventarios 50
.Familiar¡zación
3.4.1 51
342 lnvestigación y análisis de informac¡ón financiera y operativa 51
3.4 3 Diagnóstico 52
3 4.4 lnforme
Limites de la auditoÍía operacional
3 5.1 Objetivos 53
Alcance 54
Cobertura 54
3.5.4 Orientación 54
3.5.5 Organización y recursos 54