Instituto Politécnico Nacional. Escuela Superior de Comercio y Administración Unidad Tepepan

155 Pages·2007·1.23 MB·Spanish

|Instituto Politécnico Nacional.
Escuela Superior de Comercio y Administración
Unidad Tepepan.

SEMINARIO:
PRINCIPALES AUDITORIAS QUE REALIZA EL CONTADOR
PUBLICO.

TEMA:
EMPRESAS ALTAMENTE CONFIABLES Y RENTABLES A
TRAVÉS DEL GOBIERNO CORPORATIVO.

INFORME FINAL QUE SE PRESENTA PARA OBTENER EL
TITULO DE CONTADOR PÚBLICO.

PRESENTAN:

JOSÉ LUIS BRIONES DE JESÚS.
JOSÉ CRUZ HERNANDEZ.
ROBERTO ANGEL MARTINEZ CRUZ.
MAURILIO PÉREZ SANTANA.
OMAR VALENTIN MIRAFUENTES GARCÍA.

CONDUCTOR DEL SEMINARIO: C. P .C. CARLOS ALARCÓN FLORES.

México D.F. Marzo de 2007.
AGRADECIMIENTOS.

A DIOS:

LE DAMOS GRACIAS AL SEÑOR JESÚS YA QUE NOS HA DADO INTELIGENCIA, TALENTO Y
SALUD PARA LLEVAR ACABO EL PRESENTE TRABAJO FINAL DE TITULACION, YA QUE NOS DA
LA OPORTUNIDAD Y LA CONFIANZA DE TERMINAR ESTE PROYECTO, Y ESTE CAMINO DE
APRENDIZAJE, CON MOMENTOS BUENOS Y OTROS NO TANTO PERO A FIN DE CUENTAS
BUENOS, PORQUE CADA UNO DE ESTOS MOMENTOS NOS DEJARON UNA EXPERIENCIA
VIVIDA Y UN APRENDIZAJE MAS.

A NUESTRAS FAMILIAS:

UN AGRADECIMIENTO ESPECIAL A TODAS NUESTRAS FAMILIAS, POR SU APOYO
INCONDICIONAL EN CADA MOMENTO, Y MANTENERSE AL PENDIENTE DE CADA UNO DE
NOSOTROS DESDE EL INICIO EN ESTE CAMINO DE SABIDURÍA. POR TODOS SUS CONSEJOS,
REGAÑOS, DESVELADAS Y ANIMOS BRINDADOS DURANTE TANTO TIEMPO, Y MANTENIENDO
SIEMPRE LA FE, EN QUE TERMINARIAMOS CON ESTA META QUE NOS IMPUSIMOS DESDE EL
INICIO DE ESTA NUESTRA CARRERA, QUE TAMBIEN ES SU CARRERA.

AL I. P. N:

GRACIAS POR SER DURANTE TODO ESTE TIEMPO NUESTRO TEMPLO DEL SABER, Y POR
PERMITIRNOS SER PARTE DE LA GRAN FAMILIA POLITECNICA YA QUE ES UN VERDADERO
ORGULLO SER POLITECNICO, TUS COLORES QUE TE DISTINGEN EN CUALQUIER PARTE DEL
MUNDO LOS LLEVAMOS TATUADOS EN NUESTRO CORAZON.

A LOS PROFESORES:

GRACIAS A LOS PROFESORES Y PROFESORAS POR MANTENER VIVA LA ENSEÑANZA Y
APRENDIZAJE, QUIENES NOS FORJARON COMO LO QUE SOMOS EL DÍA DE HOY, UNOS
PROFESIONISTAS, QUE SIN SUS CONSEJOS Y SU DEDICACIÓN NO HUBIÉRAMOS LOGRADO LA
CULMINACIÓN DE ESTA TRAVESÍA EN EL CAMINO DEL SABER.

A NUESTROS AMIGOS:

GRACIAS TAMBIÉN A TODAS AQUELLAS PERSONAS QUE SE CRUSARON EN NUESTRO CAMINO,
AUNQUE SOLO HUBIERA SIDO POR UN INSTANTE, YA QUE NOS DEJARON ALGO BUENO POR
APRENDER, Y TAMBIEN A LAS PERSONAS QUE NO SE DESPIDIERON Y EMPRENDIERON EL
VIAJE ANTES QUE NOSOTROS.

QUE DIOS LES BENDIGA Y QUE ¡VIVA EL INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL!

LOS QUIEREN MUCHO,
SUS AMIGOS DE SIEMPRE.

JOSÉ, JOSÉ LUÍS, MAURILIO, OMAR Y ROBERTO ANGEL.
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RELACION DE ABREVIATURAS.

CCE. Consejo Coordinador Empresarial.
OCDE. Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico.
PyMes. Pequeña s y Medianas Empresas.
Ley Sarbanes- Sarbanes Oxley Act.
Oxley.
SarOx. Sarbanes Oxley Act.
SOA. Sarbanes Oxley Act.
SEC. Securities Exchange Comisión; Comisión Nacional de Valores.
AICPA. Instituto Americano de Contadores.
NIC’s. Normas de Información Financiera; Normas Internacionales de
Contabilidad.
NIA’S. Normas Internacionales de Auditoria.
CEO. Oficial de Contabilidad.
CFO", Oficial de Contabilidad.
ADR. American Depositary Receipts.
CETES. Certificados de la Tesoreria.
BMPE. Black Market Peso Exchange.
ISO. Normas Internacionales de Calidad.
COSO. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comissión..
EUA. Estados Unidos de America.
ITESM. Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey.
PIB. Producto Interno Bruto.
CNBV. Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
PEMEX. Petróleos Mexicanos.
CFE. Comisión Federal de Electricidad.
IMSS. Instituto Mexicano del Seguro Social.
WBCSD. World Business Council for Sustainable Development.
RSE. Responsabilidad Social Empresarial.
IDEARSE. Programa de Responsabilidad Social Empresarial de la Universidad
Anáhuac.
IDEA. Instituto de Desarrollo Empresarial Anáhuac.
BID. Implantación de medidas de RSE en Pymes en la Cadena de Valor.
CCE. Consejo Coordinador Empresarial.
IMEF. Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas.
- 3 -
ÌNDICE.
Página
Relación de abreviaturas. 3
Índice. 4
Introducción. 5
Antecedentes del Gobierno Corporativo. 6
Marco Teórico. 9

CAPITULO I.
1.1 ¿Que es el Gobierno Corporativo? 10

1.1.1 Ley Sarbanes – Oxley. 11
1.1.2 Código de mejoras Prácticas. 22

CAPITULO II.
2.1 Problemática actual de las empresas. 23

2.1.1 ¿Obligación u Oportunidad? 31
2.1.2 Responsabilidad y funciones de la gerencia. 35
2.1.3 Los casos mas importantes de fracaso empresarial. 38

CAPITULO III.
3.1 La globalización y el Gobierno Corporativo. 43

CAPITULO IV.
4.1 Gobierno Corporativo en México.

4.1.1 Situación actual del Gobierno Corporativo en México. 46
4.1.2 Corrupción en México y su impacto en la Inversión Externa. 47
4.1.3 Entidades regulatorias y leyes para prevención de fraudes en México. 50
4.1.4 El papel del estado en el cumplimiento y promulgación de lineamientos para la prevención 71
de fraudes.

CAPITULO V.
5.1 El Gobierno Corporativo implantado en la Empresa.

5.1.1 Objetivos que persigue el Gobierno Corporativo. 75
5.1.2 ¿Que se necesita para implantar un buen Gobierno Corporativo? 77
5.1.3 Costo – Beneficio de implantación. 81
5.1.4 Beneficios y Desventajas del Gobierno Corporativo. 83

CAPITULO VI.
6.1 El Gobierno corporativo y La Empresa Socialmente Responsable. 85

CAPITULO VII.
7.1 Viabilidad de implantar el Gobierno Corporativo en Pymes.

7.1.1 Implantación teórica del gobierno corporativo en Pymes en la actualidad. 91
7.1.2 Aplicación Practica del Gobierno Corporativo en una Pequeña Empresa. 95

CAPITULO VIII.
8.1 Casos Exitosos de Gobierno Corporativo. 145

Conclusiones. 153
Bibliografía. 155
- 4 -
INTRODUCCIÓN.

En un mundo globalizado en donde cada día los fraudes hechos por accionistas, socios, inclusive perpetrados
por el propio personal de la empresa, aumenta día a día, aunado a las crisis económicas, la expansión de las
grandes empresas, el conflicto de intereses y una falta de ética y principios, por solo mencionar algunos
motivos, han propiciado que las empresas incurran en actos fraudulentos. Todos estos hechos han motivado a
que a través del tiempo hayan surgido diferentes medidas y lineamientos para prevenir actos en perjuicio de los
socios, miembros de la empresa y de la sociedad en general, entre los más importantes se destaca la Ley
Sarbanes Oxley y la Ley del Mercado de Valores, las cuales son imprescindibles para promover la correcta
practica del Gobierno Corporativo.

Tanto la Ley Sarbanes Oxley y la Ley del Mercado de Valores, buscan el equilibrio y la transparencia de la
información de los grandes corporativos, así como de las empresas que cotizan en bolsa, las cuales deben de
tener practicas de Gobierno Corporativo. Sin embargo una de las ventajas que tiene este modelo, es que puede
adaptarse a cualquier tipo de empresa, inclusive hasta aquellas que cuentan con un bajo volumen de
operaciones como son las Pymes. Es así como la necesidad de tener mayor seguridad en la información
generada por la empresa y para la prevención de actos fraudulentos, propiciaron el surgimiento de
lineamientos como los que comprende el Gobierno Corporativo. Para entender mejor como funciona este
modelo conozcamos su significado:

El gobierno corporativo se define como; como el sistema dentro de una organización, que protege los intereses
de sus diversos grupos de interesados. En donde los interesados no son solo los accionistas; sino también
consumidores, empleados, proveedores, comunidades y todo individuo que se afecte directa o indirectamente
con los actos de la empresa.(3

Basados en los puntos anteriores, y teniendo presente que para que las empresas actuales tengan éxito deberán
estar basadas en un eficiente control interno libre de irregularidades y sobre todo de actos fraudulentos, por
tanto; el presente trabajo tiene como objetivo exponer las principales características que rodean al gobierno
corporativo, cuales son sus beneficios y ventajas de implantar estos estándares en las empresas, vistos desde
una perspectiva no solo global y enfocada a los grandes corporativos, sino también a empresas Mexicanas y lo
que es mas interesante; evaluar la viabilidad de implantarlo en pequeñas y medianas empresas. Es importante
destacar que el Gobierno Corporativo no solo se enfoca a la prevención de fraudes o a la obtención de mas
utilidades, sino a consolidarse como una empresa altamente confiable y rentable, tanto para accionistas,
inversionistas, proveedores y socios, y llegar a ser una empresa comprometida con si misma y con la
sociedad, en donde las utilidades pasan a un segundo plano, y el factor humano es el pilar y el elemento mas
importante y valioso con que cuenta la empresa, donde cada integrante realiza correctamente el papel que le
corresponde como parte de una organización.

En el presente trabajo, no solo se pretenden demostrar las características del Gobierno Corporativo, sino
también, evaluar la viabilidad y el costo – beneficio de implantarlo a Pequeñas y Medianas empresas, ya que
son una parte importante de la economía del país, sin embargo aún cuando es viable ponerlo en marcha en
muchas empresas de México, son pocas las que cuentan con una visión global y un habito por invertir en
nuevas propuestas, tecnologías y proyectos que son en beneficio de la empresa. Además de que en la mayoría
estas, la meta principal es la obtención de una ganancia, y solo se enfocan a este fin, descuidando áreas tan
importantes como la actualización de su empresa y la capacitación del personal, sin mencionar el trato
inadecuado y poco valor que se le da a este. Sin embargo, no basta conocer los principios que contempla el
gobierno corporativo, no es suficiente tan solo la teoría, sino que tiene que ejercerse y ponerse en práctica, y lo
que es más importante ser constantes en su aplicación y ejercicio idóneo.

Esta comprobado que el gobierno corporativo es una buena medida de crecimiento y consolidación ante
terceros y la sociedad, y que las compañías que balancean las necesidades de los clientes, accionistas,
empleados, proveedores y comunidad en general, muestran cuatro veces más crecimiento en comparación a
compañías que se enfocan únicamente en los accionistas. Sin embargo el éxito o el fracaso de cualquier idea o
proyecto, depende de se sigan y apliquen adecuadamente sus principios y reglas que lleva implícitas, entonces
no solo se estará logrando el objetivo de obtener utilidades, sino también el de ser una empresa, confiable y
exitosa en todos los elementos que la integran.
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ANTECEDENTES DEL GOBIERNO CORPORATIVO.

A raíz de los escándalos de Enron, Merck y WorldCom, el congreso de Estados Unidos elaboró y aprobó en
2002 la ley Sarbanes _ Oxley, con la que establece un sistema de supervisión aplicado a las empresas inscritas
en la bolsa de valores de ese país.

Tras los grandes quebrantos financieros de algunas corporaciones y para evitar mas crisis empresariales, la
administración de la presidencia de Estados Unidos, así como de algunos países de la unión europea, buscaron
replantear el papel de la reglamentación en lo que se conoce como “Gobierno Corporativo.”

Una de las prioridades actuales de las grandes empresas en todo el mundo es la creación de estrategias de
Gobierno Corporativo. Esta ola de transparencia en la administración de las empresas también llego a México;
en 1999 se formo el Comité de Mejores Practicas Corporativas a instancias del Consejo Coordinador
Empresarial (CCE). Las bases de esta práctica se insertaron en la Ley de Instituciones de Crédito y La Ley del
Mercado de Valores.

Así mismo la firma Spencer Stuart, elaboro un diagnostico del estado actual del proceso de Gobierno
Corporativo en el país, uno de los problemas de México es la falta de institucionalidad de las empresas y una
clara división entre las atribuciones de la asamblea de accionistas y del consejo de administración, pues esta
constituido generalmente por los mismos accionistas.(1

La globalización y los cambios acelerados que ha sufrido el entorno mundial ha orillado a las culturas y las
sociedades a acercarse más unas a otras. No se puede negar que el mercado tiene una influencia preponderante
sobre las economías y que el manejo de la información oportuna y relevante puede marcar la diferencia entre
un competidor y otro.

Las grandes empresas transnacionales como los pequeños microempresarios han tenido que aprender a
reconocer este mundo cambiante y reaccionar con prontitud ante las demandas del mismo, por pena de quedar
rezagados y ser consumidos por la obsolescencia.

Desde la revolución industrial donde por primera vez en la historia, se empezó a documentar el proceso de la
administración, seguido de la época de grandes inventos y descubrimientos, hasta nuestros días con las grandes
revoluciones tecnológicas, el hombre se ha visto en la necesidad de:

1.- Organizarse.
2.- Estructurar su quehacer.
3.- Estructurar sus procesos.
4.- Ordenar su vida.
5.- Conocer sus fuerzas.
6.- Explotar sus herramientas.
7.- Conocer su capacidad de trabajo.
8.- Explotar su intelecto.
Es por eso que es muy impórtate para el ser humano dentro de una organización mantener un control
adecuado en sus empresas, ya que el establecimiento de este mismo será el éxito o fracaso de su proyecto. En
la actualidad el control interno de las organizaciones es la medula de su cuerpo.
En el entorno global la competencia se vive día a día y una organización que vive fuera del medio ambiente
competitivo se volverá obsoleta y será devorada por sus demás competidores.
Así en antaño las relaciones laborales eran distantes, frías, burocráticas, las posibilidades de ascenso en las
organizaciones estaban limitadas a unos cuantos. La toma de decisiones se tornaba pesada y lenta. En
- 6 -
resumen estas organizaciones funcionaban como un sistema enorme, torpe en sus reacciones, lento en su
movimiento y por consiguiente ineficaz en sus resultados. Las organizaciones más recientes han reconocido la
necesidad de estructurarse de un modo más funcional, menos apegado al modelo tradicional, mas adecuado a
las necesidades del mercado y de la modernidad. Esto ha supuesto una serie de cambios culturales y sociales
importante. No es posible afirmar que haya sido un fenómeno que se dio de un año para otro, inclusive de una
década a otra. Ha sido parte del cambio social y global, que el mundo ha experimentado en los últimos
años.(2
Es así como el Gobierno Corporativo pretende profundizar y eficientar los mercados de capital, atrayendo
inversiones, permite direccionar de manera mas eficiente los recursos financieros dirigidos al sector
productivo, genera mayor perduración de las empresas en el tiempo y permite responder con éxito a los retos
de la globalización; ya que al estandarizar la empresa con mercados más modernos, llama la atención del
inversionista y construye una buena reputación.
Las corporaciones socialmente responsables son recompensadas con una reputación más favorable que se
refleja en clientes más leales, empleados más talentosos, mayor acceso al crédito y a la comprensión de
proveedores que financian, y en última instancia en beneficios mucho más altos.
Sin duda los esfuerzos de buen gobierno crean un mejor ambiente para realizar negocios y sobre todo permite
que los diferentes públicos confíen en su empresa y actuación. Solo una relación fundada en valores comunes
genera confianza, estructura los modelos de pensamiento, impone conductas y cohesiona comportamientos y
todo ello; crea el ambiente indispensable para vivir en los tiempos actuales.(6

El gobierno corporativo no es asunto exclusivo de las grandes empresas que cotizan en bolsa. Involucra a todas
las compañías mexicanas, ya que representa una excelente oportunidad para incrementar la competitividad y
el valor de la organización.

El verdadero gobierno corporativo es una razón de negocios, e implica un dialogo y compromiso entre
empresarios.

El gobierno corporativo no significa simplemente cumplir con las regulaciones o recomendaciones de mejores
prácticas. Además de eso, su buen ejercicio implica la implantación de un buen sistema de autocontrol de
negocio y de una metodología de trabajo que, sin sustituirla o duplicarla, garanticen un ambiente de armonía
con la administración, así como un alto nivel de contribución del consejo.

Como parte impórtate de esta metodología, es necesario definir metas y programas de trabajo específicos,
indicadores de medición y un código de ética que permitan guiar y evaluar la contribución del Consejo y sus
miembros en lo individual. En la medida en que esta infraestructura de funcionamiento este alineada con los
objetivos del negocio, se eliminaran burocracias y se fortalecerá la administración en beneficio de la empresa.

El marco conceptual en México de gobierno corporativo enuncia las siguientes reglas:

∝ Protección y trato equitativo a los accionistas, inclusive minoritarios y extranjeros.
∝ Reconocer derechos de terceros interesados.
∝ Revelar en forma precisa y oportuna asuntos importantes que incidan en el logro de los objetivos del
negocio.
∝ Ser guía estratégica y efectiva en el monitoreo de la administración de la empresa.
Las dos grandes ventajas de un gobierno corporativo principalmente son dos:

∝ Dar valor a la empresa.
∝ Evitar fracasos corporativos.(4

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Aunado a ello podemos mencionar ventajas adicionales del gobierno corporativo las cuales se mencionan a
continuación:
∝ Evitar conflictos entre accionistas y administradores, ya que esto les permite ser el órgano que
equilibra los intereses de los accionistas y regula la operación de la administración.
∝ Establecer y políticas de desempeño.
∝ Crea mayor transparencia y confiabilidad impulsando y promoviendo la inversión.
∝ Clarifica las compensaciones en puestos directivos.(2
Aunque el marco legal se considera indispensable, la regulación por si misma no garantiza un buen gobierno
corporativo. Este se asocia con el resultado de lo que debería ser el propósito fundamental de la empresa, es
decir, la supervivencia de la organización a largo plazo, la rentabilidad para los accionistas y la responsabilidad
con la sociedad.

Una de las prioridades actuales de las grandes empresas en todo el mundo es la creación de estrategias de
gobierno corporativo, en especial las dirigidas a generar fortalezas económicas y financieras. Tan es así que,
según revela el estudio de Price Waterhouse Coopers, una de las mayores firmas de auditoria del mundo, más
de la mitad de los grandes corporativos están invirtiendo en ello.

De las 23 recomendaciones de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) México
solo ha cumplido con tres: los mecanismos de adquisición del control accionario de las empresas; la
prohibición para que empleados, directivos o accionistas usen información privilegiada en beneficio propio, y
el acceso a información divulgada de manera mas precisa y con oportunidad sobre los derechos relevantes que
afectan a la compañía.(1

Hasta el momento por las lagunas que existen en la legislatura de nuestro país, se a podido suscitar el
acontecimiento de los fraudes de cuello blanco, por tal motivo se creo esta practica llamada gobierno
corporativo, la cual es una alternativa para implantar un correcto control interno en las empresas y mejor aun
en las micro y medianas empresas ya que los beneficios a futuro son mayores que el costo de la implantación
de un sistema de Gobierno Corporativo.

Cabe señalar que este modelo no solo debe de ser presentado e implantado a las grandes empresas, ya que en la
actualidad lo manejan solo las empresas que cotizan en la bolsa de valores, por lo que una buena cultura de la
microeconomía puede hacer que un país tenga un avance mayor al resto de los demás países que no optan por
esta alternativa de crecimiento.

Por eso se realizara el análisis de esta alternativa del neoliberalismo y los efectos que trae a las economías de
nuestro nivel social, así como sus efectos en las PyMes, desde el avance de las buenas prácticas corporativas y
comerciales así la implantación de un control interno saludable.
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MARCO TEORICO

Hoy en día cada vez son más las empresas que se ven envueltas en actos de corrupción, los negocios que caen
en la bancarrota por culpa de una mala administración o que falsean la información para no mostrar su
verdadera situación son comunes. Incluso los contadores se ven envueltos y son cómplices en este tipo de
actos.

La función del contador es la de detectar este tipo de eventos y corregirlos, apoyado entre otras técnicas con las
de Auditoria, pero mas que detectar, la función debe ser la de prevenir que se presenten, antes de que traigan
consigo consecuencias para la empresa y para todos los que de ella dependen.

Un buen Control Interno implantado en la compañía es sinónimo de que esta cumple con buenos principios
contables, facilitando la actividad de Auditoria y evitando que se presenten actos fraudulentos y en muchos
casos desastres financieros, originados por un mal e inadecuado manejo de los recursos con que cuenta la
entidad.

Sin embargo existen otros métodos que brindan a la empresa los elementos necesarios para tener un adecuado
control de sus recursos y evitar que se presenten actos fraudulentos, además de que le dan a la empresa
prestigio y confianza ante terceros, estamos hablando por supuesto del Gobierno Corporativo.

El Gobierno Corporativo es el sistema dentro de una organización que protege los intereses de sus diversos
grupos de interesados. Los mejores enfoques reconocen que los interesados son más que accionistas, e
incluyen consumidores, empleados, proveedores, jubilados, comunidades, prestamistas y el público en general.

Como vemos, una organización que se rige por el Gobierno Corporativo, además de ofrecer confianza y
solidez a sus integrantes, también representa seguridad ante terceros, lo que se refleja en un adecuado Control
Interno y por tanto en documentos mas confiables ante una posible revisión de Auditoria.

Es por ello que consideramos interesante incursionar en este apasionante e importante tema, ya que como se
menciono un adecuado control Interno y un buen Gobierno Corporativo, darán al auditor los elementos para
emitir una opinión satisfactoria a favor de la entidad auditada. Pero el Gobierno Corporativo no se limita solo
al aspecto numérico y del dinero, busca más que eso, busca el interés de todos y cada uno de los involucrados
directa indirectamente con la empresa, como veremos a lo largo de esta investigación.
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CAPITULO I.

1.1 ¿QUE ES EL GOBIERNO CORPORATIVO?

En el mundo de las organizaciones se afirma que solo aquellas empresas que tengan la capacidad de
reaccionar con la misma rapidez con la que lo espera el cliente, que sepa y pueda acomodarse a las
necesidades de los consumidores con la misma agilidad con la que estos puedan cambiar sus opciones y
comprar el mismo producto o servicio en otra sede, serán aquellas que puedan sobrevivir De hecho así ha
sucedido teniendo como ejemplos los casos de Pan Am y Enron que desaparecieron por completo de la faz del
mercado. En cambio se ha visto el surgimiento de grandes empresas y marcas como Big Cola y Southwest,
que han logrado posicionarse en el mercado de una manera acelerada y eficaz. Las razones y causales de
ambos casos son variadas y diversas; por lo que su mención ilustra, como el mercado, la información y la
estructura de las organizaciones opera en el éxito de las instituciones.

Asimismo, se observó que se tiene un amplio conocimiento de los desastres financieros y contables acaecidos
en diferentes épocas y países, que pusieron de moda el concepto de gobierno corporativo y en su momento
dieron lugar a que las autoridades reguladoras expidieran, con la mejor intención una serie de disposiciones
para tratar de evitarlos en el futuro.

Pero para tener un mayor entendimiento del tema, conozcamos el concepto de Gobierno Corporativo:
De las muchas definiciones que se han hecho de Gobierno Corporativo, una de las más contundentes por su
sencillez es la siguiente:

Gobierno Corporativo es el sistema dentro de una organización que protege los intereses de sus diversos
grupos de interesados. Los mejores enfoques reconocen que los interesados son más que accionistas, e
incluyen consumidores, empleados, proveedores, jubilados, comunidades, prestamistas y el público en
general.(3

La OCDE define al Gobierno Corporativo como el conjunto esencial de acciones directivas seguidas por la
organización, a fin de lograr razonabilidad, rendición de cuentas, transparencia y responsabilidad. En otras
palabras, es el mecanismo de los accionistas que sirve de contrapeso y guía a la administración del negocio
para asegurar su eficiencia y transparencia en los resultados que persigue la organización. (Organización para
la Cooperación y Desarrollo 1999).

Las dos grandes ventajas de un gobierno corporativo principalmente son dos:
1.- Dar Valor a la Empresa.
2- Evitar Fracasos corporativos. (4
“Gobierno corporativo puede ser definido como un sistema por el cual las sociedades son gobernadas,
dirigidas y monitoreadas, incluyendo la participación de los accionistas, consejos de administración,
dirección, auditoria independiente y todas las partes legítimamente interesadas en la organización. “

También puede definirse el concepto de Gobierno Corporativo como aquel mecanismo de la asamblea de
accionistas que sirve de contrapeso y guía a la administración del negocio a fin de asegurar niveles de
eficiencia adecuados y garantizar calidad, oportunidad y adecuada diseminación de información sobre las
condiciones financieras y operativas de la empresa.(11

Debido a las grandes crisis y quiebras que empezaron a surgir en los diferentes sistemas y corporaciones, se
da la necesidad de transformar las prácticas corporativas de los negocios; creándose así el Gobierno
Corporativo que llega a tratar de normalizar el funcionamiento de los mercados, especialmente los mercados
de capital, ya que en este mercado es donde se presentan los mas grandes fraudes de la economía, por falta de
una información financiera transparente, confiable y de alta calidad.

El nacimiento del gobierno corporativo se da debido a la responsabilidad que tienen las juntas directivas y los
comités de auditoria de dar seguridad sobre la confiabilidad de los reportes financieros, ya que se ha
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