Innovationserfolgsrechnung: Innovationsmanagement und Schutzrechtsbewertung, Technologieportfolio, Target-Costing, Investitionskalkule und Bilanzierung von FuE-Aktivitaten

482 Pages·2008·22.32 MB·German

by  Fee Steinhoff (auth.), Hermann Mohnkopf, Matthias Hartmann, Gerhard Metze, Wilhelm Schmeisser (eds.)

Innovationserfolgsrechnung
·
Wilhelm Schmeisser Hermann Mohnkopf
·
Matthias Hartmann Gerhard Metze (Hrsg.)
Innovationserfolgsrechnung
Innovationsmanagement und
Schutzrechtsbewertung,
Technologieportfolio, Target-Costing,
Investitionskalküle und Bilanzierung
von FuE-Aktivitäten
123
Prof.WilhelmSchmeisser Prof.MatthiasHartmann
FHfürTechnikundWirtschaft FHfürTechnikundWirtschaft
FB3Wirtschaftswissenschaften FB3Wirtschaftswissenschaften
Stg.Betriebswirtschaft Stg.Betriebswirtschaft
Treskowallee8,10318Berlin Treskowallee8,10318Berlin
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Dipl.-Ing.HermannMohnkopf Prof.GerhardMetze
AndenVogelauen1 FachhochschuleMünchen
15834Rangsdorf Lothstrasse64,80335München
[email protected] [email protected]
ISBN 978-3-540-77615-4 e-ISBN 978-3-540-78249-0
DOI10.1007/978-3-540-78249-0
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Herausgeber
Hartmann,Matthias,H.,Prof.Dr.,lehrtevon2000bis2007
an der Fachhochschule für Technik und Wirtschaft (FHTW)
Berlin die Fächer Produktion und Logistik sowie Informa-
tionsmanagement.Seine Forschungsgebietesind Innovations-
management, Unternehmensarchitekturen und Supply Chain
Management.Erverfügtüber15JahreErfahrungalsUnterneh-
mensberaterundwarvorseinerBerufungfürdieTopManage-
mentBeratungA.T.Kearneytätig.Seit2007isterimRahmen
einer Nachfolgeregelung Geschäftsführer der Takticum Con-
sultingGmbH.
Metze, Gerhard, Prof. Dr., hat nach seinem Studium zum
Diplom-Kaufmann in der Beratungs- und Forschungsgruppe
für Innovation und Technologische Voraussage als Projekt-
Manager gearbeitet. Anschließend war er im Hause Siemens
in verschiedenen Bereichen für das Thema FuE-Bewertung/
Innovations-Managementverantwortlich.SeitseinerBerufung
zumProfessorfürUnternehmensplanungundOrganisationso-
wie Innovations-Management an der Fachhochschule Mün-
chen, Fakultät Wirtschaftsingenieurwesen, hat er auf diesem
Gebietviele ProjektemitGroß-Unternehmen,KMU undaus-
ländischen Hochschulen in England und Frankreich durchge-
führt.
v
vi Herausgeber
Mohnkopf,Hermann, Dipl.-Ing.,ist in Berlin-Dahlewitzbei
Rolls-Royce Deutschland für das Intellectual Property Ma-
nagement verantwortlich. Er ist Lehrbeauftragter für Inno-
vationsmanagement und Gewerblicher Rechtsschutz an der
FHTW Berlin, Mitglied im Vorstand des Kompetenzzen-
trums für Internationale Innovations- und Mittelstandsfor-
schung (IMF) an der FHTW Berlin. Hermann Mohnkopf ist
Mitinitiator der F&E Vertragsbausteine, dem sog. Berliner
Vertrag. Seine Arbeit ist schwerpunktmäßig auf die Aspek-
teErfindungen,ErfindervergütungsberechnungundNutzungs-
rechte ausgerichtet. Er gehört dem Vorstand von LES
DEUTSCHLANDan.www.mohnkopf.eu
Schmeisser, Wilhelm, Prof. Dr. habil., ist Professor an der
FHTW Berlin für Betriebswirtschaft und an der Universi-
tät Duisburg tätig. Direktor des Kompetenzzentrums „Inter-
nationale Innovations- und Mittelstandsforschung“, Berlin.
DirektorderForschungsstelle„EuropäischesPersonalmanage-
mentundArbeitsrecht(EPAR)“anderUniversitätPaderborn.
Arbeitsschwerpunkte sind FuE Controlling, finanzorientierte
Personalwirtschaft, Berliner Balanced Scorecard-Ansatz, Fi-
nanzcontrolling,InnovationsmanagementundMittelstandsfor-
schung.www.mittelstandsforschung-berlin.de
Vorwort
Innovationserfolgsrechnung: EineHerausforderung
andie betriebswirtschaftliche Forschung
und die unternehmerische Praxis
IndiesemJahrwirdProf.Dr.WernerPfeiffer,derNestordesdeutschenInnovations-
undTechnologiemanagements,den75.Geburtstagfeiern.SeinebekanntestenWer-
ke sind die „Allgemeine Theorie der technischen Entwicklung als Grundlage ei-
ner Planung und Prognose des technischen Fortschritts, Göttingen 1971 und das
Technologie-Portfoliovon1982(Pfeiffer,W.,Metze,G.,Schneider,W.,Amler,R.:
Technologie-PortfoliozumManagementstrategischerZukunftsgeschäftsfelder.Göt-
tingen 1982). Zwei seiner Schüler, ein Enkel und ein Anhänger der „Pfeiffer-
Schule“,wollenmitdiesemBuch„Innovationserfolgsrechnung“einneuesKapitel
inderInnovationsforschungschreiben.
Die Innovationserfolgsrechnung ist ein theoretischer Ansatz, der sich in die
Tradition der betriebswirtschaftlichen Ökonomisierung des Technologie- und In-
novationsmanagementseinordnenlässt.ErbedientsichderklassischenInstrumen-
te, Techniken, KennzahlenundDaten desRechnungswesens,d.h. methodischder
Buchhaltung, des Jahresabschlusses und der Jahresabschlussanalyse, der Kosten-
rechnung,derFinanzierungundInvestition,aberauchderbetrieblichenSteuerlehre,
umdiese,jenachinnovationswirtschaftlicherProblemstellung,aufinnovationswirt-
schaftliche Entscheidungskalküle anzuwenden. Damit wendet sie die „klassische
Betriebswirtschaft“im Innovationsmanagementan.Das Innovations-undTechno-
logiemanagementwarbishereherdurchdasStrategischeManagement,(internatio-
nale)InnovationsmarketingunddenTechnologietransfer,EinsatzvonKreativitäts-
techniken und technische Prognosevoraussagen,Technikbewertungenim Rahmen
einerTechnikphilosophie,Wettbewerbs-,Patent-undOrdnungsfragen,organisations-
und innovationsökonomische Fragestellungen sowie personalwirtschaftliche Pro-
blemstellungengeprägt.
Das Ziel der Innovationserfolgsrechnungbesteht primär darin, den wirtschaft-
lichen Erfolg in Form einer Investitionsrechnungsowie einer Balanced Scorecard
vii
viii Vorwort
und/oder den finanziellen Einnahmenüberschussz.B. mittels einer zukunftsorien-
tierten Free-Cash-Flow-RechnungeinschließlichderRisikofaktorenzuberechnen.
Auch Hauschildt (1994, S. 1017ff.) sieht in seinem Beitrag „Die Innovationser-
gebnisrechnung–InstrumentdesFuE-Controlling“,dasseine„Innovationserfolgs-
rechnung“diepraktischenbetriebswirtschaftlichenAnforderungenzumindesteiner
Entwicklungs-undKonstruktionsabteilunghabensollte,dassheißtdieFunktion(en)
einerProjekt-,Investitions-,Planungs-undKontroll-sowieErfolgsrechnungzuer-
füllenhat.
HintergrundistdieAnnahme,dassdiemeistenInnovationeneinesBetriebesmit-
telseinesFuE-ControllingsodereinesInnovationsmarketingsplanbar,steuerbarund
kontrollierbarsind(Schmeisser/Kantner/Geburtig/Schindler2006),sofernsichdie
technischenInnovationenineinemkonkretenEntwicklungsstadium(Vgl.Beiträge
indiesemBuchzurBilanzierungnachIFRSundPatentbewertung)oderimStadium
einermontagegerechtenKonstruktionsphasebefinden.Anwendungsorientierte,be-
triebswirtschaftlicheFragestellungen,diedieInstrumenteundTechnikendesCon-
trollings,desJahresabschlusses,derJahresabschlussanalyseunddesFinanzcontrol-
lingsaufeinForschungs-undTechnologiecontrollingübertragen,findetmanselten,
folgtmandenBeitragvonSteinhoff,derdenInnovationsgradinderErfolgsfakto-
renforschungdiskutiert.
Genau hier will das Buch ansetzen, innovative Ingenieurleistungen von der
Patentanmeldung, über die Entwicklungs- und Konstruktionsphase, über die Pro-
duktionsplanung und das Innovationsmarketing einschliesslich der Patentbe- und
-verwertungmitbetriebswirtschaftlichenUnternehmensrechnungendesoperativen
undstrategischenControllingszubegleitenunddamiteineertragreicheInnovation
zuerzielen.
GrundgedankeeinerInnovationserfolgsrechnungistes,einWertschöpfungsma-
nagement und eine (Wettbewerbs-)Erfolgsfaktorensteuerungim Sinne des Porter-
schen Ansatzes respektive eine Art ganzheitliche „Innovationsprozessketten-
Gesamtrechnung“fürInnovationsprozesseinUnternehmenbereitzustellen,diedie
einzelnenProjekt-,Investitions-,Planungs-undKontroll-sowieErfolgsrechnungen
integrieren.DieInnovationserfolgsrechnungimSinneeinesInnovationsprozessket-
tenansatzes muss prospektiv als auch retrograd rechenbar sein, d.h. von der Ent-
wicklungbiszumpotenziellenMarktoderumgekehrt.DieInnovationserfolgsrech-
nunginvolviertdamitaucheineintegrierteProduktlebenszyklusbetrachtung,dieden
zukünftigenEntstehungszyklusderInnovation,denMarktlebenszyklusunddenRe-
cyclingzyklus, z.B. bei einer innovativen/neuen Autogeneration, mit einbeziehen
muss.
Einederartige„Gesamtrechnungskonzeption“kannderBerlinerBalancedScore-
cardAnsatzsein,deraufzeigt,dassStrategienundErfolgsfaktorenvonInnovationen
steuerbarsind,z.B.mittelsdesTechnologieportfoliosundrechenbar,mitHilfevon
Wertschöpfungsrechnungen,Target-Costing und der Generierung von Zielpreisen
mittels Conjointanalysen, Prozesskostenrechnungen, risikoadjustierte Cash-Flow-
Rechnungen, Investitionsrechnungen, Humankapitalberechnungen, Deckungsbei-
tragsrechnungen, Budgetrechnungen Bilanzierung von immateriellen Vermögen,
Vorwort ix
Kapitalflussrechnungen,etc. die unterschiedlicheProblembereicheeines Innovati-
onsprozessesbetriebswirtschaftlichdarstellen.
Damit wollen die Autoren der betriebswirtschaftlichen Innovationsforschung
einen weiterenAnwendungsbereicheröffnen,nämlichsie in das Rechnungswesen
führen, das für Wirtschaftlichkeits- und Erfolgsrechnungen steht. Umgekehrt hat
das Rechnungswesen einen neuen Forschungsgegenstandzu bewältigen, nämlich,
wie Wirtschaftlichkeits- und Erfolgsrechnungen auf den FuE-, Technologie- und
Innovationsbereichambestenanzuwendensind,undzwarunterbesondererBerück-
sichtigungvonRisikofaktoreneinzelnerentsprechenderTechnologiefelderundun-
ter BerücksichtigungdesGewerblichenRechtsschutzesrespektivedesPatent-und
Markenrechts.
Bedenktman,dassdiebetriebswirtschaftlicheInnovationsforschungmitSchum-
peters Theorie der wirtschaftlichen Entwicklung und den innovativen (Erfinder-)
Unternehmer 1911 volkswirtschaftlich begonnen hat, Werner Pfeiffer, der Nestor,
einerbetriebswirtschaftlichenFunktiondesForschungs-undEntwicklungsmanage-
mentsowie des Innovationsmanagementsdurchseine Arbeitüber die Theoriedes
technologischenFortschritts1971undseinesTechnologieportfolio1982dieseindie
betriebswirtschaftlichenLehreeingeführthat,sohandeltessichhierimmernochum
einesehrjungebetriebswirtschaftlicheFunktion.
AnsätzezurInnovationsforschungausdemStrategischenManagement,derOr-
ganisationsforschungund der Personalökonomikund des Marketings wurden und
werden vergleichendseit den 70er und 80er Jahren des vergangenenJahrhunderts
z.B.vonBrockhoff,Hauschildt,Trommsdorffundanderenanalysiert.
Eswirdaufgezeigt:
(cid:129) ob und welche Erfolgsfaktoren,Dimensionen bzw. Teilaspekte des Phänomens
„Innovation“ von zentraler Bedeutung für eine Erklärung (z.B. Innovation als
Kontingenzfaktor)angesehenwerdenkönnen,
(cid:129) welche Fragestellungenaufgrunddes jew eiligen leitendenErkenntnisinteresses
und der theoretischen Konzeption im Mittelpunkt stehen (Technologische Vor-
aussagenbzw.PrognoseverfahrenvonschwachenSignalen,TechnologyAssess-
ment, Methodisches Erfinden, Kreativitätstechniken, Suchfeldanalyse, Bewer-
tungvonForschungsprojektenundForschungsprogrammen,Promotorenmodell,
VentureCapitalManagement)und
(cid:129) obundinwieweitErgebnissedieserAnsätzepraxisrelevanteGestaltungshinweise
fürdieUnternehmungbzw.fürein Forschungs-undEntwicklungsmanagement
bzw.einInnovationsmanagementbietenkönnen.
WegenderHeterogenitätdereinzelnenAnsätzeinderInnovationsforschungwurden
die praxisrelevantenControllingaspekte eines Entwicklungs- und Technologiema-
nagementseherausgeblendetunddieForschunghattesichseitden90erJahrendes
letzten Jahrhundertsmehr der Innovationsökonomik(Burr 2004)als theoretischen
Bezugsrahmenzugewandt.
ImBuchzurInnovationserfolgsrechnungwerdennunmehrbetriebswirtschaftli-
cheThemenfavorisiert,diedieMethodendesRechnungswesens,derPatentbewer-
tungund-verwertung,derSteuerbarkeitvonForschungsergebnisseninInnovations-
x Vorwort
projektendurchqualitativeVorüberlegungendiskutieren,umsiedannszenarioartig
in betriebswirtschaftlicheKalkülezu überführen.Deshalbwerdenin diesemBuch
folgendeSchwerpunktediskutiert:
1. Innovations-undTechnologiemanagementalsstrategischesundoperativesCon-
trollingvonIntangiblesim RahmenderPatentbe-und-verwertung,der Bilan-
zierungvonEntwicklungsprojektennachIFRSsowieim RahmendesBerliner
BalancedScorecardAnsatzes
2. Branchen- und Unternehmensanalyse und deren Bewertung mit Hilfe ausge-
wählterUnternehmensbewertungsmethodenundderenRisikofaktoren,z.B.des
Technologieportfolios.
3. Generierung von Zielpreisen mit Hilfe ausgewählter Methoden des Innova-
tionsmarketings sowie die kostenrechnerische Erfassung und Kontrolle von
FuE-, Produktionsplanungs-und Innovationsmarketing-Aktivitätenmit Unter-
stützungdesTechnologieportfolios,derBerlinerBalancedScorecard,desTarget
Costings,derProzesskostenrechnungsowiederBudgetrechnung.
4. Innovationsprozess- bzw. Wertschöpfungskettenanalysen, damit Unternehmen
inderLagesind,zuüberprüfen,obsicheinetechnologischeInnovationrechnet.
5. Innovationscontrollingund die Einbindungdes Gewerblichen Rechtsschutzes,
insbesondere des Patentgesetzes in die Innovationserfolgsrechnung,und zwar
vonderIdeebiszumAuslaufdesPatent-undMarkenschutzes.
Wenn es möglichist, im Wettbewerb überlegeneinnovativeLeistungenzu erbrin-
gen, die für den Kundenwichtig sind und derenNutzenvorteileauch wahrgenom-
menwerden,dannmüssenderenErfolgsfaktorenerfassbarsein.Fürdieseinnovati-
venLeistungenkönnendannauchZielpreisemittelsMarktforschungsinstrumenten
erhoben, durch das Patent zeitlich verteidigt werden und bei der Produktentwick-
lungkönnenKostenzugeordnetwerden.
DiesesCredoverfolgtdieIndustrieinihrenpraktischenControllingansätzenund
diesenGedankenfolgtauchdasBuchInnovationserfolgsrechnung.WennZielprei-
se, Umsätze, Marktpotentiale, Marktwachstum, auszahlungswirksame Kosten etc.
einer Innovation zugeordnet werden können, dann sind auch Wirtschaftlichkeits-
und Erfolgsrechnungen von Innovationen sowie Bilanzierungsansätze von Intan-
gibleswieBilanzierungvonPatentenundtechnischemKnow-howmöglich.
Berlin,Erfurt,Nürnberg,München2008 DieHerausgeber
Inhaltsverzeichnis
TeilI Innovationserfolgsrechnung–
EineForschungslückeinderInnovationsforschung
1 Der Innovationsgrad in der Erfolgsfaktorenforschung –
EinflussfaktoroderKontingenzfaktor?
FeeSteinhoff ................................................... 3
1.1 Einführung................................................ 3
1.2 Erfolgsfaktorenforschung.................................... 4
1.2.1 MessungvonInnovationserfolg ........................ 5
1.2.2 ÜberblickzumForschungsfeld......................... 6
1.3 ZusammenhangzwischenInnovationsgradundErfolg ........... 8
1.3.1 InnovationsgradalsmehrdimensionalesKonstrukt......... 8
1.3.2 EinflussdesInnovationsgradesaufdenErfolg ............ 11
1.3.3 InnovationsgradalsKontingenzvariable ................. 13
1.4 Zusammenfassung.......................................... 15
Literaturverzeichnis ............................................. 16
2 AufbauundDurchführungderrechnerischenBewertung
vonInnovationen
MichaelErner,VolkerPresse...................................... 21
2.1 Einleitung................................................. 21
2.2 Innovationen .............................................. 22
2.2.1 Definition .......................................... 22
2.2.2 Innovationsmanagement .............................. 23
2.3 RechnerischeBewertungvonInnovationen ..................... 24
2.3.1 InnovationenausSichtvonInvestitionsrechnungen........ 24
2.3.2 GrundlegenderAufbauvonRechnungssystemen .......... 24
xi