Table Of Content

4069 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ Αρ. Φύλλου 175 30 Σεπτεμβρίου 2010 NOMOΣ ΥΠ’ ΑΡΙΘ. 3888 στοιχείου ή β) την απόκρυψη ποσού εσόδων ή αγορών ή δαπανών από έκδοση ή λήψη ανακριβούς ως προς Εκούσια κατάργηση φορολογικών διαφορών, ρύθμι− την αξία φορολογικού στοιχείου ή γ) την καθαρή αξία ση ληξιπρόθεσμων χρεών, διατάξεις για την απο− ληφθέντος φορολογικού στοιχείου, εικονικού ως προς τελεσματική τιμωρία της φοροδιαφυγής και άλλες το πρόσωπο του αντισυμβαλλόμενου ή δ) την καθαρή διατάξεις. αξία εκδοθέντος εικονικού φορολογικού στοιχείου ή Ο ΠΡΟΕΔΡΟΣ ληφθέντος φορολογικού στοιχείου εικονικού ως προς τη ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ συναλλαγή ή φορολογικού στοιχείου που έχει νοθευθεί. Σε περίπτωση μερικώς εικονικού φορολογικού στοιχείου Εκδίδομε τον ακόλουθο νόμο που ψήφισε η Βουλή: ως αξία λαμβάνεται η αξία της εικονικότητας. ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄ 4. Παράβαση Κ.Β.Σ. ή άλλο επιβαρυντικό στοιχείο ΕΚΟΥΣΙΑ ΚΑΤΑΡΓΗΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΙΑΦΟΡΩΝ που επαυξάνει το φόρο είναι παράβαση που συνίστα− ται σε: Άρθρο 1 α) μη τήρηση ή μη διαφύλαξη οποιουδήποτε θεωρη− Εισαγωγή μένου Βιβλίου Κ.Β.Σ., είτε βασικού είτε πρόσθετου, Με τις διατάξεις του Κεφαλαίου A΄ του νόμου αυτού β) μη επίδειξη των θεωρημένων Βιβλίων σε έλεγχο, καθορίζεται προαιρετικός ειδικός τρόπος επίλυσης των γ) ανακριβή τήρηση Βιβλίων ως προς τα έσοδα ή μη φορολογικών διαφορών που προκύπτουν από τις εκκρε− καταχώρηση εσόδων, μείς φορολογικές υποθέσεις, με σκοπό την κατάργησή δ) ανακριβή τήρηση Βιβλίων ως προς τις αγορές και τους. τις δαπάνες ή μη καταχώρηση αγορών και δαπανών, ε) ανακριβή τήρηση πρόσθετων Βιβλίων ή σε μη κα− Άρθρο 2 ταχώρηση δεδομένων που επηρεάζουν τα έσοδα ή τις Βασικές έννοιες αγορές ή τις δαπάνες, Για την εφαρμογή των διατάξεων του Κεφαλαίου αυ− στ) τήρηση Βιβλίων κατώτερης της προβλεπόμενης τού οι παρακάτω όροι νοούνται ως εξής: από τον Κ.Β.Σ. κατηγορίας, 1. Ελεγμένη και ανέλεγκτη υπόθεση: Ελεγμένη θεω− ζ) ανακρίβεια απογραφής ως προς την ποσότητα ή ρείται η υπόθεση που έχει ελεγχθεί με τακτικό έλεγχο την αξία, και έχουν εκδοθεί οι σχετικές καταλογιστικές πράξεις η) έκδοση αθεώρητου στοιχείου Κ.Β.Σ. μη καταχωρη− και ανέλεγκτη αυτή που δεν έχει ελεγχθεί με τακτικό μένου στα Βιβλία, έλεγχο. θ) μη διαφύλαξη εκδοθέντος ή ληφθέντος φορολο− 2. Δηλωθέντα ακαθάριστα έσοδα: Θεωρούνται αυτά γικού στοιχείου, που προκύπτουν από τα κύρια έντυπα των δηλώσεων ι) καταχώρηση στα Βιβλία ανύπαρκτων αγορών ή δα− φορολογίας εισοδήματος που έχουν υποβληθεί, μετά πανών, την αφαίρεση: α) των εσόδων από συμμετοχές σε άλλες ια) έκδοση ή σήμανση στοιχείου από μη νόμιμο φορο− επιχειρήσεις και β) των εσόδων από μισθώματα ακινή− λογικό μηχανισμό που δεν καταχωρήθηκε στα Βιβλία, των για όλους τους υπόχρεους, με εξαίρεση τα νομικά ιβ) μη αναγραφή του είδους των αγαθών, πρόσωπα του άρθρου 101 του Κώδικα Φορολογίας Ει− ιγ) μη σύνταξη Απογραφής ή Ισολογισμού, σοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 2238/1994, ΦΕΚ 151 Α΄). ιδ) μη έκδοση ή έκδοση ανακριβούς στοιχείου που 3. Αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη: Είναι το ποσό που προβλέπεται από τον Κ.Β.Σ. ή υπουργική απόφαση χωρίς προκύπτει αναμφισβήτητα από δελτίο πληροφοριών ή να προσδιορίζεται η αξία, λοιπά στοιχεία ή έγγραφα ή από απόφαση επιβολής ιε) μη λήψη ή λήψη ανακριβούς στοιχείου που προ− προστίμου του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων (Κ.Β.Σ.) βλέπεται από τον Κ.Β.Σ. ή υπουργική απόφαση χωρίς και αφορά: να προσδιορίζεται η αξία, α) την απόκρυψη ποσού εσόδων ή αγορών ή δαπα− ιστ) μη έκδοση ή μη λήψη ή σε έκδοση ή λήψη ανα− νών από παράλειψη έκδοσης ή λήψης φορολογικού κριβούς στοιχείου, η οποία προκύπτει αναμφισβήτητα 4070 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) από δελτίο πληροφοριών ή άλλο στοιχείο ή έγγραφο, ε) οι υποθέσεις φορολογίας πλοίων, ακίνητης περιου− χωρίς να προσδιορίζεται η αξία, σίας, μεγάλης ακίνητης περιουσίας, μεταβίβασης ακι− ιζ) έκδοση ή λήψη εικονικού φορολογικού στοιχείου νήτων και κληρονομιών, δωρεών, προικών και γονικών ή νόθευση τέτοιου στοιχείου, η οποία προκύπτει αναμ− παροχών, ενιαίου τέλους ακινήτων, ειδικού φόρου επί φισβήτητα από δελτίο πληροφοριών ή άλλο στοιχείο ή των ακινήτων, φόρου αυτόματου υπερτιμήματος και έγγραφο, χωρίς να προσδιορίζεται η αξία. τέλους συναλλαγής, στ) οι υποθέσεις των επιχειρήσεων που είναι εισηγ− Άρθρο 3 μένες στο Χρηματιστήριο Αξιών Αθηνών, Υποθέσεις που υπάγονται στις ρυθμίσεις ζ) οι υποθέσεις των επιχειρήσεων για τον έλεγχο των 1. Στο πεδίο εφαρμογής των ρυθμίσεων του παρόντος οποίων έχουν συγκροτηθεί Ειδικά Συνεργεία Ελέγχου Κεφαλαίου υπάγονται οι εκκρεμείς υποθέσεις φορολο− του άρθρου 39 του ν. 1914/1990 (ΦΕΚ 178 Α΄), καθώς και γίας εισοδήματος και λοιπών φορολογικών αντικειμένων οι υποθέσεις των νομικών προσώπων της παραγράφου επιτηδευματιών, οι οποίες αφορούν διαχειριστικές πε− 2 του άρθρου 101 του Κ.Φ.Ε. (ν. 2238/1994), ριόδους που έκλεισαν μέχρι και τις 31.12.2009. η) από κάθε υπόθεση η ανέλεγκτη χρήση για την 2. Για την υπαγωγή στις ρυθμίσεις, ως εκκρεμείς οποία υφίσταται παράβαση Κ.Β.Σ. για έκδοση πλαστού υποθέσεις νοούνται εκείνες που μέχρι την ημερομηνία φορολογικού στοιχείου ή προκύπτει αναμφισβήτητα έναρξης ισχύος του νόμου: από δελτίο πληροφοριών ή από άλλα στοιχεία ή έγγρα− α) δεν έχει αρχίσει ο έλεγχος ή έχει αρχίσει και δεν φα η έκδοση τέτοιου στοιχείου και όλες οι επόμενες έχει περατωθεί, αυτής χρήσεις, β) έχει εκδοθεί φύλλο ελέγχου ή πράξη αποτελεσμά− θ) οι υποθέσεις επιτηδευματιών φυσικών προσώπων των, αλλά δεν έχει οριστικοποιηθεί, τα οποία, με βάση τα στοιχεία του περιουσιολογίου γ) εκκρεμούν στα διοικητικά δικαστήρια μετά από έτους 2008, υπόκεινται σε φορολόγηση για την ακίνητη άσκηση εμπρόθεσμης προσφυγής ή έφεσης και δεν περιουσία (Κεφάλαιο Δ΄του ν. 3842/2010, ΦΕΚ 58 Α΄). έχουν συζητηθεί στο ακροατήριο του δευτεροβάθμι− 2. Οι εξαιρέσεις των περιπτώσεων δ΄ και στ΄της προ− ου δικαστηρίου. Ως εκκρεμείς θεωρούνται και οι υπο− ηγούμενης παραγράφου δεν ισχύουν για την εφαρμογή θέσεις για τις οποίες έχει εκδοθεί οριστική απόφαση των διατάξεων του άρθρου 11 και της παραγράφου 6 του πρωτοβάθμιου δικαστηρίου και δεν έχει παρέλθει του άρθρου 12. η προθεσμία άσκησης έφεσης για κάποιον από τους Άρθρο 5 διαδίκους, Προϋποθέσεις και αποτελέσματα υπαγωγής δ) έχουν ήδη ελεγχθεί και: των υποθέσεων στις ρυθμίσεις αα) έχουν εκδοθεί συμπληρωματικά φύλλα ελέγχου ή πράξεις προσδιορισμού αποτελεσμάτων ή φόρου προ− 1. Η κατά τις διατάξεις του παρόντος Κεφαλαίου κα− στιθέμενης αξίας (Φ.Π.Α.) ή λοιπές εν γένει τέτοιες πρά− τάργηση των εκκρεμών υποθέσεων φορολογίας εισο− ξεις, που είτε δεν έχουν οριστικοποιηθεί είτε εκκρεμούν δήματος και λοιπών φορολογικών αντικειμένων γίνεται στα διοικητικά δικαστήρια και δεν έχουν συζητηθεί στο με τους όρους και τις προϋποθέσεις των επόμενων ακροατήριο του δευτεροβάθμιου δικαστηρίου, ή παραγράφων. ββ) έχουν εκδοθεί, μέχρι την 31.8.2010, αποφάσεις επι− 2. Περαιώνεται υποχρεωτικά η πρώτη κατά σειρά ανέ− βολής προστίμου Κ.Β.Σ. που είτε δεν έχουν οριστικο− λεγκτη και οι συνεχόμενες με αυτή ανέλεγκτες υποθέ− ποιηθεί είτε εκκρεμούν στα διοικητικά δικαστήρια και σεις που υπάγονται στη ρύθμιση. αφορούν συμπληρωματικά στοιχεία με βάση τα οποία 3. Επιτρέπεται η περαίωση ορισμένων, μόνο, από τις δεν έχει διενεργηθεί ακόμη έλεγχος στις λοιπές φο− ανέλεγκτες υποθέσεις που υπάγονται στη ρύθμιση, με ρολογίες. την επιφύλαξη των διατάξεων της προηγούμενης πα− ραγράφου. Άρθρο 4 4. Με την περαίωση των ανέλεγκτων υποθέσεων φό− Υποθέσεις που εξαιρούνται από τις ρυθμίσεις ρου εισοδήματος και λοιπών φορολογικών αντικειμένων 1. Από τις υποθέσεις του προηγούμενου άρθρου εξαι− μπορεί να περαιώνονται τα εκκρεμή προσωρινά φύλλα ρούνται: ελέγχου ή πράξεις, καθώς και οι εκκρεμείς αποφάσεις α) οι υποθέσεις για τις οποίες δεν έχει υποβληθεί επιβολής προστίμου που αφορούν τις υποθέσεις αυτές, μέχρι 31.8.2010 εμπρόθεσμη ή εκπρόθεσμη αρχική δήλω− σύμφωνα με τα οριζόμενα στα άρθρα 6, 7 και 8. ση φόρου εισοδήματος για κάποια από τις ανέλεγκτες 5. Ο επιτηδευματίας, για την περαίωση των ανέλε− χρήσεις, καθώς και οι επόμενες αυτής, γκτων υποθέσεών του, αποδέχεται την καταβολή της β) οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 41 συνολικής οφειλής που προκύπτει από το Εκκαθαριστικό του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν. 2859/2000, ΦΕΚ 248 Α΄), Σημείωμα του άρθρου 9, χωρίς να συμψηφίζεται ή να γ) οι υποθέσεις για τις οποίες έχουν υποβληθεί συ− εκπίπτεται ο φόρος που βεβαιώθηκε με βάση τις οικείες μπληρωματικές δηλώσεις σύμφωνα με τις διατάξεις της δηλώσεις που υποβλήθηκαν. παραγράφου 2 του άρθρου 6 του ν. 2753/1999 (ΦΕΚ 249 6. Για τις ελεγμένες υποθέσεις που υπάγονται στις Α΄), με εξαίρεση τις προηγούμενες ή επόμενες χρήσεις ρυθμίσεις του παρόντος Κεφαλαίου, η περαίωση διε− αυτών για τις οποίες υποβλήθηκαν οι συμπληρωματικές νεργείται για καθεμία εκκρεμή καταλογιστική πράξη δηλώσεις, ξεχωριστά και για όποια καταλογιστική πράξη επιθυμεί δ) από κάθε υπόθεση, η ανέλεγκτη χρήση στην οποία ο φορολογούμενος, ανεξαρτήτως φορολογικού αντικει− τα δηλωθέντα ακαθάριστα έσοδα είναι μεγαλύτερα του μένου και διαχειριστικής περιόδου που αυτή αφορά. ποσού των είκοσι εκατομμυρίων (20.000.000) ευρώ ή του 7. Τα χρηματικά ποσά που καταβάλλονται στο Δη− αντίστοιχου ποσού σε δραχμές και όλες οι επόμενες μόσιο, κατ’ εφαρμογή των ρυθμίσεων του παρόντος αυτής χρήσεις, Κεφαλαίου, δεν αναζητούνται, ούτε συμψηφίζονται, με ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 4071 την επιφύλαξη των διατάξεων της παραγράφου 4 του 4. Στο τελικό ποσό που προκύπτει από τους ως άνω άρθρου 9. υπολογισμούς επιβάλλεται φόρος με συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%), εκτός από τις Α.Ε. και Ε.Π.Ε. για τις Άρθρο 6 οποίες επιβάλλεται φόρος με συντελεστή είκοσι πέντε Περαίωση ανέλεγκτων υποθέσεων τοις εκατό (25%). φορολογίας εισοδήματος 5. Το ποσό του φόρου της προηγούμενης παραγράφου 1. Η περαίωση καθεμιάς ανέλεγκτης υπόθεσης φορο− προσαυξάνεται αν υπάρχουν παραβάσεις ή επιβαρυντικά λογίας εισοδήματος πραγματοποιείται με την καταβολή στοιχεία της παραγράφου 4 του άρθρου 2 ως εξής: φόρου επιπλέον εκείνου που τυχόν βεβαιώθηκε με βάση α) Για παραβάσεις των περιπτώσεων α΄ έως και ιγ΄, τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος που υποβλήθη− κατά είκοσι τοις εκατό (20%). κε. β) Για παραβάσεις των περιπτώσεων ιδ΄ και ιε΄, κατά 2. Για τον υπολογισμό του φόρου τα δηλωθέντα ακα− σαράντα τοις εκατό (40%). θάριστα έσοδα πολλαπλασιάζονται με συντελεστή δύο γ) Για την περίπτωση ιστ΄, κατά σαράντα τοις εκατό τοις εκατό (2%) για όλα τα επαγγέλματα, με εξαίρεση (40%). αυτά που αφορούν δραστηριότητες με Κωδικούς Αριθ− δ) Για την περίπτωση ιζ΄, κατά εξήντα τοις εκατό μούς Δραστηριότητας (Κ.Α.Δ.), οι οποίοι αντιστοιχούν (60%). στους παρακάτω Κωδικούς Αριθμούς των Μοναδικών 6. Αν υπάρχει αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη, για Συντελεστών Καθαρού Κέρδους, για τα οποία τα δη− τον υπολογισμό του ποσού του φόρου, το ποσό της λωθέντα ακαθάριστα έσοδα πολλαπλασιάζονται ως αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης πολλαπλασιάζεται εξής: με συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%), το ποσό α) με συντελεστή επτά τοις χιλίοις (7‰): που προκύπτει προστίθεται στο ποσό που προκύπτει Κ.Α. 4214: έμπορος (πρατήριο) βενζίνης και πετρελαί− από τον πολλαπλασιασμό των δηλωθέντων ακαθάρι− ου στων εσόδων με το συντελεστή της παραγράφου 2, Κ.Α. 4214 α: έμπορος (πρατήριο) πετρελαίου θέρμαν− περαιτέρω το άθροισμα που προκύπτει πολλαπλασιά− σης (εκτός του Κ.Α. 4235) ζεται με τον οικείο συντελεστή προοδευτικότητας της Κ.Α. 5402: πρατήριο χονδρικής πωλήσεως προϊόντων παραγράφου 3, με την επιφύλαξη όσων ορίζονται στην καπνοβιομηχανίας παράγραφο 8 και επί του γινομένου επιβάλλεται φόρος Κ.Α. 5402: έμπορος προϊόντων καπνοβιομηχανίας χον− με τον οικείο συντελεστή της παραγράφου 4. Ο φόρος δρικώς, που προκύπτει προσαυξάνεται ως εξής: β) με συντελεστή δώδεκα τοις χιλίοις (12‰): α) Αν υπάρχει αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη των Κ.Α. 4235: έμπορος πετρελαίου θέρμανσης (διανομή περιπτώσεων α΄, β΄και γ΄της παραγράφου 3 του άρθρου κατ’ οίκον) 2, κατά σαράντα τοις εκατό (40%). Κ.Α. 4235: έμπορος − μεταπωλητής πετρελαίου θέρ− β) Αν υπάρχει αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη της μανσης (εκτός του Κ.Α. 4214 α), περίπτωσης δ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 2, κατά γ) με συντελεστή ένα τοις εκατό (1%): εξήντα τοις εκατό (60%). Κ.Α. 8301: πρακτορείο τουρισμού και ταξιδίων (προ− 7. Για την εφαρμογή της προηγούμενης παραγράφου μήθεια από πωλήσεις εισιτηρίων) καθώς και της παραγράφου 5 περιπτώσεις α΄και β΄, λαμ− Κ.Α. 8301 α: πρακτορείο τουρισμού και ταξιδίων (προ− βάνονται υπόψη οι παραβάσεις του Κ.Β.Σ. οι οποίες: μήθειες από πώληση αεροπορικών εισιτηρίων μέσω τρί− α) έχουν οριστικοποιηθεί ή των ή προς ναυτιλιακές επιχειρήσεις) β) εκκρεμούν για διοικητική επίλυση της διαφοράς Κ.Α. 8302: πρακτορείο τουρισμού και ταξιδίων (έσοδα στη Δ.Ο.Υ. ή άλλη ελεγκτική αρχή ή για εκδίκαση στα από οργάνωση τουρισμού εσωτερικού ή εξωτερικού) διοικητικά δικαστήρια. Κ.Α. 8303: πρακτορείο τουρισμού και ταξιδίων (προμή− 8. Αν υπάρχει αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη η θειες από οργανωμένο τουρισμό από το εξωτερικό). οποία αφορά απόκρυψη εσόδων, το ποσό της απόκρυ− 3. Το ποσό που προκύπτει σύμφωνα με την προη− ψης προστίθεται στα δηλωθέντα ακαθάριστα έσοδα γούμενη παράγραφο πολλαπλασιάζεται με συντελεστή προκειμένου να προσδιορισθεί ο οικείος συντελεστής προοδευτικότητας ανάλογα με τα δηλωθέντα ακαθά− προοδευτικότητας και να εφαρμοστούν τα οριζόμενα ριστα έσοδα ως εξής: στην παράγραφο 6. 9. Αν υπάρχει αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη και Συντελεστής παραβάσεις Κ.Β.Σ. ή λοιπά επιβαρυντικά στοιχεία που Ακαθάριστα έσοδα προοδευ− επαυξάνουν το φόρο, για την προσαύξηση του φόρου τικότητας ισχύουν τα μεγαλύτερα ποσοστά προσαύξησης κατά τα οριζόμενα στις παραγράφους 5 και 6, ανάλογα με έως και 150.000 ευρώ 1 την περίπτωση. 10. Αν για κάποια από τις ανέλεγκτες χρήσεις δεν έχει Από 150.001 ευρώ έως και 300.000 ευρώ 1,05 υποβληθεί εκκαθαριστική δήλωση Φ.Π.Α., το ποσό του Από 300.001 ευρώ έως και 600.000 ευρώ 1,10 φόρου που προκύπτει κατά τις προηγούμενες παρα− γράφους, ανάλογα με την περίπτωση, προσαυξάνεται Από 600.001 ευρώ έως και 1.200.000 ευρώ 1,15 κατά δέκα τοις εκατό (10%). Το ποσό που προκύπτει από Από 1.200.001 ευρώ έως και 3.000.000 ευρώ 1,20 την προσαύξηση αυτή δεν μπορεί να είναι κατώτερο από διακόσια (200) ευρώ και προστίθεται στο φόρο Από 3.000.001 ευρώ έως και 6.000.000 ευρώ 1,25 που προκύπτει κατά τις προηγούμενες παραγράφους ή στο ελάχιστο ποσό φόρου όπως ορίζεται στην επόμενη Από 6.000.001 ευρώ και άνω 1,30 παράγραφο. 4072 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 11. Αν από τον υπολογισμό του φόρου κατά τις προ− όδους στις οποίες γεννήθηκε ή από τις οποίες προέρ− ηγούμενες παραγράφους δεν προκύπτει φόρος ή προ− χεται, εφόσον υπερβαίνει το ποσό των πέντε χιλιάδων κύπτει: (5.000) ευρώ και δεν συντρέχει περίπτωση εφαρμογής α) Ποσό μικρότερο από τριακόσια (300) ευρώ, προ− της επόμενης περίπτωσης δ΄. κειμένου για μη υπόχρεο ή επιτηδευματία που δεν τή− δ) Το πιστωτικό υπόλοιπο που προκύπτει από την ρησε Βιβλία ή τήρησε Βιβλία πρώτης κατηγορίας του εκκαθαριστική δήλωση Φ.Π.Α. της τελευταίας περαιού− Κ.Β.Σ., το ποσό του φόρου ορίζεται στα τριακόσια (300) μενης χρήσης προσαυξάνει το ποσό της οφειλής όπως ευρώ. αυτή προκύπτει με βάση την περαίωση της χρήσης β) Ποσό μικρότερο από πεντακόσια (500) ευρώ, προ− αυτής, εφόσον η εν λόγω χρήση ή έστω μία από τις τέσ− κειμένου για επιτηδευματία που τήρησε Βιβλία δεύτερης σερις (4) προηγούμενες χρήσεις βαρύνεται με παράβαση κατηγορίας του Κ.Β.Σ., το ποσό του φόρου ορίζεται στα Κ.Β.Σ. ή άλλο επιβαρυντικό στοιχείο που επαυξάνει το πεντακόσια (500) ευρώ. Εφόσον πρόκειται για ελεύθε− φόρο ή με αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη. Ειδικά στις ρους επαγγελματίες τα αντίστοιχα ποσά φόρου ορίζο− περιπτώσεις που το πιστωτικό υπόλοιπο που προκύπτει νται σε επτακόσια (700) ευρώ. δηλώθηκε προς επιστροφή, η επιστροφή δεν διενεργεί− γ) Ποσό μικρότερο από επτακόσια (700) ευρώ, προ− ται και αν αυτή έχει ήδη διενεργηθεί κατά ένα μέρος κειμένου για επιτηδευματία που τήρησε Βιβλία τρίτης ή στο σύνολό της, το σχετικό ποσό αποδίδεται από κατηγορίας του Κ.Β.Σ., το ποσό του φόρου ορίζεται στα τον υπόχρεο στο Δημόσιο με έκτακτη δήλωση, χωρίς επτακόσια (700) ευρώ. Εφόσον πρόκειται για ελεύθε− κυρώσεις, εντός μηνός από την ημερομηνία καταβολής ρους επαγγελματίες τα αντίστοιχα ποσά φόρου ορίζο− του ποσού της παραγράφου 3 του άρθρου 9. Αν το νται σε χίλια (1.000) ευρώ. ποσό αυτό δεν αποδοθεί μέσα στην προθεσμία αυτή 12. Ζημιά που προκύπτει από τη δήλωση φορολογίας εφαρμόζονται οι γενικές διατάξεις. εισοδήματος της τελευταίας περαιούμενης χρήσης δεν 3. Εκκρεμείς προσωρινές καταλογιστικές πράξεις μεταφέρεται για συμψηφισμό με τα θετικά εισοδήματα επιβολής του φόρου, τέλους ή εισφοράς ή πράξεις επιβολής προστίμου που εκκρεμούν στη Δ.Ο.Υ. ή άλλη των επόμενων χρήσεων σύμφωνα με τις ισχύουσες δια− ελεγκτική αρχή ή ενώπιον των διοικητικών δικαστηρίων, τάξεις, εφόσον η χρήση αυτή ή κάποια από τις τέσσερις κατά τα οριζόμενα στο άρθρο 3 παράγραφος 2 περ. γ΄, (4) προηγούμενες χρήσεις βαρύνεται με παράβαση Κ.Β.Σ. και αφορούν τις περαιούμενες ανέλεγκτες υποθέσεις, ή άλλο επιβαρυντικό στοιχείο που επαυξάνει το φόρο περαιώνονται με ανάλογη εφαρμογή όσων ορίζονται ή με αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη. στο άρθρο 11. 13. Προσωρινό φύλλο ελέγχου ή προσωρινή πράξη 4. Αν διαπιστώνεται η μη υποβολή των σχετικών δη− προσδιορισμού του φόρου που εκκρεμεί στη Δ.Ο.Υ. ή λώσεων ή υπάρχουν στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. κάθε είδους άλλη ελεγκτική αρχή ή ενώπιον των διοικητικών δικα− επιβαρυντικά στοιχεία, διενεργείται έλεγχος με βάση τις στηρίων κατά τα οριζόμενα στο άρθρο 3 παράγρα− κείμενες διατάξεις, με εξαίρεση τις μη υποβληθείσες εκ− φος 2 περ. γ΄, και αφορά τις περαιούμενες ανέλεγκτες καθαριστικές δηλώσεις Φ.Π.Α., για τις οποίες έχουν εφαρ− υποθέσεις, περαιώνεται με ανάλογη εφαρμογή όσων μογή οι διατάξεις της παραγράφου 10 του άρθρου 6. ορίζονται στο άρθρο 11. Άρθρο 8 Άρθρο 7 Περαίωση παραβάσεων του Κ.Β.Σ. Περαίωση ανέλεγκτων υποθέσεων λοιπών φορολογικών αντικειμένων Αποφάσεις επιβολής προστίμου του Κ.Β.Σ. που εκ− κρεμούν στις Δ.Ο.Υ. ή λοιπές ελεγκτικές αρχές ή ενώ− 1. Η περαίωση καθεμιάς ανέλεγκτης υπόθεσης φορο− πιον των διοικητικών δικαστηρίων, κατά τα οριζόμενα λογίας εισοδήματος συνεπάγεται αυτοδίκαια και την στο άρθρο 3 παράγραφος 2 περ. γ΄, και αφορούν τις περαίωση ως ειλικρινών των ανέλεγκτων υποθέσεων περαιούμενες ανέλεγκτες υποθέσεις, περαιώνονται με των λοιπών φορολογικών αντικειμένων, με την επιφύ− ανάλογη εφαρμογή όσων ορίζονται στο άρθρο 11. λαξη των οριζόμενων στις επόμενες παραγράφους. 2. Για την περαίωση κάθε ανέλεγκτης υπόθεσης Άρθρο 9 Φ.Π.Α.: Διαδικασία περαίωσης α) Αν για κάποια από τις ανέλεγκτες χρήσεις υπάρ− 1. Για την πραγματοποίηση της περαίωσης των ανέ− χει αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη, επί του ποσού της λεγκτων υποθέσεων η Γενική Γραμματεία Πληροφορια− αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης υπολογίζεται Φ.Π.Α. κών Συστημάτων (Γ.Γ.Π.Σ.) του Υπουργείου Οικονομικών με συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%) και το προ− εκδίδει Εκκαθαριστικό Σημείωμα για τις ανέλεγκτες κύπτον ποσό προσαυξάνεται κατά τριάντα τοις εκατό υποθέσεις που υπάγονται στις ρυθμίσεις του παρόντος (30%). Κεφαλαίου, με βάση τα δεδομένα που είναι καταχωρη− β) Αν για κάποια από τις ανέλεγκτες χρήσεις προ− μένα στα κεντρικά υπολογιστικά συστήματά της κατά κύπτει αναμφισβήτητα η λήψη πλαστού φορολογικού την ημερομηνία που ορίζεται στην υπουργική απόφαση στοιχείου από δελτίο πληροφοριών ή άλλο στοιχείο ή που εκδίδεται κατ’ εξουσιοδότηση του άρθρου 13. Το έγγραφο, επί του ποσού της καθαρής αξίας του πλα− Εκκαθαριστικό Σημείωμα για καθεμία υπόθεση περιέχει στού στοιχείου υπολογίζεται Φ.Π.Α. με συντελεστή δε− τουλάχιστον τα εξής στοιχεία: καπέντε τοις εκατό (15%). α) την αρμόδια για την κατά οικονομικό έτος Δ.Ο.Υ. γ) Το πιστωτικό υπόλοιπο που προκύπτει από την φορολογίας εισοδήματος του επιτηδευματία και τον εκκαθαριστική δήλωση Φ.Π.Α. της τελευταίας περαιού− κωδικό αυτής, μενης χρήσης, το οποίο έχει μεταφερθεί στην επόμενη β) τα ανέλεγκτα οικονομικά έτη, ανέλεγκτη χρήση, συνεχίζει να υπόκειται σε προσωρινό γ) τη νομική μορφή του επιτηδευματία και την κατη− έλεγχο ως προς τις φορολογικές ή διαχειριστικές περι− γορία Βιβλίων Κ.Β.Σ., *01001753009100012* ΦΕΚ 175 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 4073 δ) τα δηλωθέντα ακαθάριστα έσοδα, Άρθρο 10 ε) την τυχόν αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη ή την πα− Τρόπος καταβολής των φόρων ράβαση του Κ.Β.Σ. ή το δελτίο πληροφοριών ή τα λοιπά 1. Τα υπόλοιπα ποσά φόρου εισοδήματος και φόρου επιβαρυντικά στοιχεία ή έγγραφα, κατά τα οριζόμενα προστιθέμενης αξίας που περιλαμβάνονται στο Ειδικό στις παραγράφους 3 και 4 του άρθρου 2, Εκκαθαριστικό Σημείωμα και αφορούν τις ρυθμιζόμενες στ) το συντελεστή του φόρου περαίωσης, ανέλεγκτες υποθέσεις του επιτηδευματία, καταβάλλο− ζ) το ποσό του φόρου περαίωσης κατά τα οριζόμενα νται ως ακολούθως: στο άρθρο 6, α) Όταν το ποσό της αρχικής συνολικής οφειλής εί− η) το ποσό του Φ.Π.Α. που προκύπτει κατά τα οριζό− ναι μέχρι πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ, σε έξι (6), κατ’ μενα στο άρθρο 7, ανώτατο όριο, ίσες μηνιαίες δόσεις και χωρίς το ποσό θ) το σύνολο της οφειλής κατά οικονομικό έτος και της κάθε δόσης να υπολείπεται των πεντακοσίων (500) το ποσό της συνολικής οφειλής, ευρώ, με εξαίρεση την τελευταία δόση. ι) το ποσό της οφειλής που πρέπει να καταβληθεί β) Όταν το ποσό της αρχικής συνολικής οφειλής είναι σύμφωνα με την παράγραφο 3 για να γίνει αποδεκτό πάνω από πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ και μέχρι δέκα το Εκκαθαριστικό Σημείωμα και να υπαχθεί η υπόθεση χιλιάδες (10.000) ευρώ, σε οκτώ (8) ίσες μηνιαίες δόσεις, στις ρυθμίσεις του παρόντος Κεφαλαίου. με εξαίρεση την τελευταία δόση. 2. Το Εκκαθαριστικό Σημείωμα αποστέλλεται ταχυ− γ) Όταν το ποσό της αρχικής συνολικής οφειλής είναι δρομικά από τη Γ.Γ.Π.Σ. στον επιτηδευματία που αφορά, πάνω από δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ και μέχρι δεκαπέ− με ενημέρωση της αρμόδιας για τη φορολογία εισο− ντε χιλιάδες (15.000) ευρώ, σε δώδεκα (12) ίσες μηνιαίες δήματος Δ.Ο.Υ.. δόσεις, με εξαίρεση την τελευταία δόση. 3. Ο επιτηδευματίας που επιθυμεί να ρυθμιστούν οι δ) Όταν το ποσό της αρχικής συνολικής οφειλής είναι ανέλεγκτες υποθέσεις του σύμφωνα με τις διατάξεις πάνω από δεκαπέντε χιλιάδες (15.000) ευρώ και μέχρι του παρόντος Κεφαλαίου, υποχρεούται να καταβάλλει είκοσι χιλιάδες (20.000) ευρώ, σε δεκαοκτώ (18) ίσες το είκοσι τοις εκατό (20%) του ποσού της συνολικής μηνιαίες δόσεις. οφειλής που αναγράφεται στο Εκκαθαριστικό Σημείωμα, ε) Όταν το ποσό της αρχικής συνολικής οφειλής εί− το οποίο δεν μπορεί να είναι κατώτερο από πεντακόσια ναι πάνω από είκοσι χιλιάδες (20.000) ευρώ, σε είκοσι (500) ευρώ, εκτός αν το ποσό της συνολικής οφειλής τέσσερις (24) ίσες μηνιαίες δόσεις. είναι κατώτερο από το ποσό αυτό. Η καταβολή από 2. Η πρώτη δόση καταβάλλεται μέχρι την τελευταία τον επιτηδευματία του αναφερόμενου στο προηγού− εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από εκείνον εντός μενο εδάφιο ποσού συνεπάγεται την ανεπιφύλακτη και του οποίου το Εκκαθαριστικό Σημείωμα έγινε αποδεκτό αμετάκλητη αποδοχή του περιεχομένου του Εκκαθα− και οι υπόλοιπες μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα ριστικού Σημειώματος, καθώς και των όρων και των των αντίστοιχων επόμενων μηνών, χωρίς να απαιτείται προϋποθέσεων που ορίζονται με τις διατάξεις του πα− σχετική ειδοποίηση του υπόχρεου. ρόντος Κεφαλαίου για την περαίωση των ανέλεγκτων 3. Σε περίπτωση που ολόκληρο το οφειλόμενο κατά υποθέσεων, η οποία και επέρχεται με την εξόφληση της την παράγραφο 1 ποσό καταβληθεί μέσα στην προ− συνολικής οφειλής που αναγράφεται στο Εκκαθαριστικό θεσμία καταβολής της πρώτης δόσης, παρέχεται έκ− Σημείωμα. Η κατά το πρώτο εδάφιο καταβολή δεν μπο− πτωση ποσοστού δέκα τοις εκατό (10%) επί του ποσού ρεί να γίνει μετά την ημερομηνία που καθορίζεται με την αυτού. υπουργική απόφαση που εκδίδεται κατ’ εξουσιοδότηση Άρθρο 11 του άρθρου 13. Μετά την παρέλευση της ημερομηνίας Περαίωση εκκρεμών ελεγμένων υποθέσεων αυτής δεν επιτρέπεται η υπαγωγή φορολογικών υποθέ− σεων στις ρυθμίσεις του παρόντος Κεφαλαίου. 1. Εκκρεμείς ελεγμένες υποθέσεις οι οποίες δεν έχουν 4. Αν μετά την κατά τα ανωτέρω αποδοχή του Εκ− συζητηθεί στο Διοικητικό Πρωτοδικείο, καθώς και εκεί− καθαριστικού Σημειώματος περιέλθουν σε γνώση του νες για τις οποίες τα φύλλα ελέγχου ή οι πράξεις προσ− προϊσταμένου της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. συμπληρωματικά διορισμού του φόρου ή οι αποφάσεις επιβολής προστί− στοιχεία σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 2 μου ακυρώθηκαν για τυπικούς λόγους, περαιώνονται με του άρθρου 68 του Κ.Φ.Ε. και της παραγράφου 3 του διαγραφή των πρόσθετων φόρων και τον περιορισμό άρθρου 49 του Κώδικα Φ.Π.Α., εκδίδεται βάσει αυτών στο 1/5 των κάθε είδους προστίμων. συμπληρωματικό Εκκαθαριστικό Σημείωμα κατά τις δι− 2. Εκκρεμείς ελεγμένες υποθέσεις για τις οποίες έγινε ατάξεις του παρόντος Κεφαλαίου, συμψηφιζομένου του δεκτή εν όλω ή εν μέρει η προσφυγή, περαιώνονται με ποσού που καταβλήθηκε με την αποδοχή του αρχικού διαγραφή των πρόσθετων φόρων και μείωση του κύριου Εκκαθαριστικού Σημειώματος. Τα οριζόμενα στο προη− φόρου στο είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) και προκει− γούμενο εδάφιο ισχύουν και για κάθε είδους στοιχεία μένου περί προστίμου, με περιορισμό αυτού στο 1/10. που υφίστανται ήδη στις αρμόδιες Δ.Ο.Υ. και λοιπές Η διαγραφή και η μείωση διενεργείται στο μέρος του ελεγκτικές αρχές κατά την ημερομηνία που ορίζεται κυρίου φόρου, των πρόσθετων φόρων και του προστί− με την υπουργική απόφαση του άρθρου 13 αλλά δεν μου για το οποίο έγινε δεκτή η προσφυγή. ήταν διαθέσιμα στη Γ.Γ.Π.Σ. κατά την ίδια ημερομηνία 3. Εκκρεμείς ελεγμένες υποθέσεις για τις οποίες με και δεν λήφθηκαν υπόψη κατά την έκδοση των Εκ− βάση την πρωτόδικη απόφαση απορρίπτεται εν όλω καθαριστικών Σημειωμάτων, καθώς επίσης και για τα ή εν μέρει η προσφυγή, περαιώνονται με μείωση του αποτελέσματα της επεξεργασίας και των ελέγχων που πρόσθετου φόρου στο είκοσι τοις εκατό (20%) και του αφορούν βιβλία και στοιχεία που είχαν κατασχεθεί ή προστίμου στο 1/4. Η μείωση διενεργείται στο μέρος παραληφθεί, ανάλογα με την περίπτωση, κατά την ίδια των πρόσθετων φόρων και του προστίμου για το οποίο ως άνω ημερομηνία, αλλά δεν είχαν ελεγχθεί. απορρίφθηκε η προσφυγή. 4074 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 4. Τα οριζόμενα στις ως άνω παραγράφους 1, 2 και κατά την ημερομηνία έναρξης ισχύος του παρόντος 3 ισχύουν ανάλογα και για τις υποθέσεις της υποπε− δεν έχει αρχίσει ο έλεγχος ή έχει αρχίσει και δεν έχει ρίπτωσης αα΄ της περίπτωσης δ΄ της παραγράφου 2 περατωθεί, υπάγονται στις διατάξεις του παρόντος Κε− του άρθρου 3. φαλαίου περί ανέλεγκτων υποθέσεων, εφαρμοζόμενων 5. Οι υποθέσεις της υποπερίπτωσης ββ΄ της περίπτω− στο σύνολό τους των διατάξεων αυτών. σης δ΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 3 περαιώνονται 2. Υποθέσεις που αφορούν δηλώσεις οι οποίες υπή− με τον περιορισμό στο εξήντα τοις εκατό (60%) του χθησαν στις διατάξεις των άρθρων 13 έως 17 του ν.3296/ επιβληθέντος προστίμου Κ.Β.Σ., εξαντλούμενης κάθε 2004, διαχειριστικών περιόδων που έκλεισαν από 1.1.2008 περαιτέρω φορολογικής υποχρέωσης για τις υποθέσεις έως και 31.12.2009, υπάγονται στις διατάξεις του παρό− αυτές ως προς τα συμπληρωματικά στοιχεία που αφορά ντος Κεφαλαίου περί ανέλεγκτων υποθέσεων, υπολο− το εν λόγω πρόστιμο. γιζόμενου στο οικείο Εκκαθαριστικό Σημείωμα ποσού 6. Η περαίωση κατά τις προηγούμενες παραγράφους φόρου εισοδήματος ίσου με το 1/2 του ελάχιστου ποσού επέρχεται εφόσον μέσα στην προθεσμία που ορίζεται της παραγράφου 11 του άρθρου 6. με την υπουργική απόφαση που εκδίδεται κατ’ εξουσι− 3. Εφόσον υφίστανται υποθέσεις των προηγούμενων οδότηση του άρθρου 13 επέλθει επίλυση της διαφοράς παραγράφων, καθώς και λοιπές ανέλεγκτες υποθέσεις για κάθε εκκρεμή καταλογιστική πράξη, στο πλαίσιο του ίδιου επιτηδευματία, υπαγόμενες στη ρύθμιση του παρόντος Κεφαλαίου, οι διατάξεις των παραγράφων 2 σχετικού διοικητικού ή δικαστικού συμβιβασμού, ανά− και 3 του άρθρου 5 εφαρμόζονται για το σύνολο των λογα με την περίπτωση, μετά από σχετική αίτηση του πιο πάνω υποθέσεων. υπόχρεου. Εφόσον πρόκειται για υπαγόμενες υποθέσεις 4. Οι δηλώσεις που αφορούν υποθέσεις της παρα− που εκκρεμούν ενώπιον των διοικητικών δικαστηρίων, γράφου 2 οι οποίες θα περαιωθούν σύμφωνα με τα μαζί με την αίτηση προσκομίζεται και βεβαίωση από ανωτέρω, εξαιρούνται της επιλογής προς έλεγχο βάσει το αρμόδιο δικαστήριο ότι η υπόθεση δεν έχει ακόμη δείγματος με υπουργική απόφαση, σύμφωνα με τις δια− συζητηθεί. τάξεις της παραγράφου 7 του άρθρου 17 του ν. 3296/ 7. Τα ποσά που προκύπτουν από την εφαρμογή του 2004, όπως η παράγραφος αυτή ίσχυε πριν αναριθμηθεί παρόντος άρθρου βεβαιώνονται από τον προϊστάμενο και αντικατασταθεί με τις διατάξεις του άρθρου 79 του της ελεγκτικής αρχής που εξέδωσε την οικεία καταλο− ν. 3842/2010. γιστική πράξη στο όνομα του υπόχρεου, με τη σύνταξη 5. Αν περαιωθούν όλες οι υπαγόμενες ανέλεγκτες σχετικών χρηματικών καταλόγων. Ως προς τη σύνταξη χρήσεις και οι χρήσεις που αφορούν υποθέσεις των των καταλόγων και τα λοιπά εν γένει θέματα έχουν παραγράφων 1 και 2, καθώς και όλα τα εκκρεμή προ− εφαρμογή οι κείμενες διατάξεις. σωρινά φύλλα ελέγχου ή οι πράξεις ή οι αποφάσεις 8. Με την επίλυση των διαφορών που προκύπτουν ανά επιβολής προστίμου και εξοφληθεί η συνολική οφειλή εκκρεμή καταλογιστική πράξη στο πλαίσιο της εφαρμο− που προκύπτει βάση του Εκκαθαριστικού Σημειώματος γής του παρόντος άρθρου ή το αργότερο εντός δύο (2) και των οικείων πρακτικών συμβιβασμού, αντίστοιχα, εργάσιμων για τις Δ.Ο.Υ. ημερών από την ημερομηνία αίρεται η υποχρέωση διαφύλαξης των βιβλίων και στοι− επίλυσης, καταβάλλεται το είκοσι τοις εκατό (20%) της χείων κατά το άρθρο 21 του Κ.Β.Σ. όσον αφορά τις βάσει συμβιβασμού οφειλής το οποίο δεν μπορεί να περαιωθείσες χρήσεις μέχρι και τη χρήση 2005, από είναι κατώτερο από πεντακόσια (500) ευρώ εκτός αν την ημερομηνία εξόφλησης του συνόλου των σχετικών το σύνολο της βάσει συμβιβασμού οφειλής είναι μικρό− ποσών. Οι διατάξεις του προηγούμενου εδαφίου ισχύ− τερο, και το υπόλοιπο οφειλόμενο βάσει συμβιβασμού ουν και για υποθέσεις που έχουν ελεγχθεί με τακτικό ποσό από την ίδια καταλογιστική πράξη καταβάλλεται έλεγχο ή έχουν περαιωθεί με οποιαδήποτε ρύθμιση, σε δόσεις σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 10. Οι και εφόσον έχει εξοφληθεί ή θα εξοφληθεί το σύνολο διατάξεις του τρίτου και τέταρτου εδαφίου της παρα− της οφειλής. Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής δεν γράφου 2 του άρθρου 24 του ν. 2523/1997 (ΦΕΚ 179 Α΄), ισχύουν για υποθέσεις για τις οποίες έχει υποβληθεί ισχύουν ανάλογα και εν προκειμένω. και εκκρεμεί κατά την έναρξη ισχύος του νόμου δήλω− Σε περιπτώσεις εκκρεμών καταλογιστικών πράξεων ση φόρου κληρονομιών, δωρεών, γονικών παροχών και που περαιώνονται κατά τα ανωτέρω για τις οποίες έχουν δηλωθεί περιουσιακά στοιχεία του άρθρου 12 του υπάρχει ήδη βεβαίωση ποσού για οποιονδήποτε λόγο, ν. 2961/2001 (ΦΕΚ 266 Α΄), καθώς και για υποθέσεις για αυτό συνυπολογίζεται προκειμένου να βεβαιωθεί το τις οποίες έχουν εφαρμογή οι διατάξεις του άρθρου βάσει συμβιβασμού ποσό. Αν το ήδη βεβαιωθέν ποσό 13 του Κ.Φ.Ε.. υπερβαίνει αυτό που προκύπτει βάσει συμβιβασμού, το 6. Επιτηδευματίας, φυσικό ή νομικό πρόσωπο, που έχει επιπλέον ήδη βεβαιωθέν ποσό δεν διαγράφεται ούτε λάβει μη νόμιμα φορολογικά στοιχεία ή έχει εκδώσει επιστρέφεται. τέτοια στοιχεία, κατά το άρθρο 19 του ν. 2523/1997 (ΦΕΚ 179 Α΄), με εξαίρεση τους εκδότες πλαστών φορολογι− Άρθρο 12 κών στοιχείων, και δεν έχει εκδοθεί απόφαση επιβολής Ρυθμίσεις για υποθέσεις που έχουν υπαχθεί προστίμου ούτε βρίσκεται σε διαδικασία ελέγχου μέχρι στον αυτοέλεγχο και την άρση της υποχρέωσης την έναρξη ισχύος του παρόντος νόμου, μπορεί να υπο− διαφύλαξης βιβλίων και στοιχείων βάλλει στην αρμόδια για τη φορολογία εισοδήματος 1. Υποθέσεις που αφορούν δηλώσεις οι οποίες υπήχθη− Δ.Ο.Υ., ειδικό σημείωμα δήλωσης των τιμολογίων ή εν σαν στις διατάξεις των άρθρων 13 έως 17 του ν. 3296/2004 γένει των φορολογικών αυτών στοιχείων και να δηλώ− (ΦΕΚ 253 Α΄) και περιλαμβάνονται στις επιλεχθείσες σει τον αριθμό, την ημερομηνία έκδοσης και την αξία προς έλεγχο δηλώσεις σύμφωνα με τις 1105941/1845/ καθενός από αυτά, καθώς και τη συνολική αξία. ΔΕ−Α/ΠΟΛ 1130/2007 (ΦΕΚ 2217 Β΄) και 1028045/1232/ΔΕ− Επί της συνολικής αξίας, προ Φ.Π.Α., υπολογίζεται φό− Α/ΠΟΛ 1035/2009 (ΦΕΚ 503 Β΄) Α.Υ.Ο.Ο. και για τις οποίες ρος εισοδήματος ίσος με το πενήντα πέντε τοις εκατό ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 4075 (55%) αν πρόκειται για Α.Ε. ή Ε.Π.Ε. και σαράντα τοις δεν επιθυμεί να περαιώσει το σύνολο των χρήσεων που εκατό (40%) σε κάθε άλλη περίπτωση. περιλαμβάνονται στο Εκκαθαριστικό Σημείωμα. Το ειδικό σημείωμα υποβάλλεται μέχρι την ημερομη− ι) Ο τρόπος, ο χρόνος, η διαδικασία και κάθε αναγκαίο νία που ορίζεται με την υπουργική απόφαση του άρθρου ζήτημα για την εφαρμογή των διατάξεων της παραγρά− 13. Με την υποβολή του καταβάλλεται το είκοσι τοις φου 13 του άρθρου 6, της παραγράφου 3 του άρθρου εκατό (20%) του προκύπτοντος φόρου και το υπόλοιπο 7 και των άρθρων 8 και 11 και, ποσό βεβαιώνεται σε 12 ίσες μηνιαίες δόσεις η καθεμία ια) κάθε αναγκαίο ζήτημα ή διαδικασία για την εφαρ− εκ των οποίων δεν μπορεί να είναι κατώτερη των πε− μογή των διατάξεων του Κεφαλαίου αυτού. ντακοσίων (500) ευρώ, εκτός της τελευταίας. ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄ Εφόσον εξοφληθεί ο φόρος εισοδήματος της παρα− ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΓΙΑ ΤΗ ΡΥΘΜΙΣΗ ΛΗΞΙΠΡΟΘΕΣΜΩΝ γράφου αυτής δεν επιβάλλεται διοικητική κύρωση είτε ΟΦΕΙΛΩΝ, ΤΗΝ ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΤΩΝ ΔΗΜΟΣΙΩΝ αφορά σε πρόσθετους φόρους είτε σε πρόστιμο του ΕΣΟΔΩΝ ΚΑΙ ΤΗΝ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΙΚΗ ΤΙΜΩΡΙΑ Κ.Β.Σ., είτε σε θέματα κύρους των βιβλίων, αποκλειστι− ΤΩΝ ΑΔΙΚΗΜΑΤΩΝ ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗΣ κά και μόνο για τα δηλωθέντα μη νόμιμα φορολογι− κά στοιχεία και εφαρμόζεται για τα στοιχεία αυτά το Άρθρο 14 πρώτο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 24 του Ρύθμιση ληξιπρόθεσμων οφειλών ν. 2523/1997. 7. Η προθεσμία παραγραφής που λήγει στις 31.12.2010 1. Τα κατά την έναρξη ισχύος του νόμου αυτού λη− ημερομηνία μετά την οποία παραγράφεται το δικαίω− ξιπρόθεσμα, σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα Εί− μα του Δημοσίου για κοινοποίηση φύλλων ελέγχου ή σπραξης Δημοσίων Εσόδων, χρέη προς το Δημόσιο, πράξεων επιβολής φόρων, τελών και εισφορών, παρα− καθώς και χρέη υπέρ τρίτων που εισπράττονται μέσω τείνεται μέχρι 31.12.2011. Η διάταξη του προηγούμενου των Δ.Ο.Υ., μπορεί, μετά από αίτηση του οφειλέτη η εδαφίου δεν ισχύει για υποθέσεις φορολογίας κληρο− οποία υποβάλλεται μέχρι την 29η Οκτωβρίου 2010 στην νομιών, δωρεών, γονικών παροχών, προικών, κερδών αρμόδια Δ.Ο.Υ. ή Τελωνείο που είναι βεβαιωμένα, να από λαχεία, μεταβίβασης ακινήτων και φόρου μεγάλης ρυθμίζονται και να καταβάλλονται ως ακολούθως: ακίνητης περιουσίας (Φ.Μ.Α.Π.). α) Εφάπαξ, με απαλλαγή από τις προσαυξήσεις εκ− πρόθεσμης καταβολής κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό Άρθρο 13 (100%) και έκπτωση από τυχόν πρόσθετους φόρους Διαδικασία βεβαίωσης οφειλών και τρόπος ή πρόσθετα τέλη που συμβεβαιώθηκαν με την κύρια καταβολής τους οφειλή από το έτος 2007 και μετά, κατά ποσοστό, που Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών καθορίζονται: διαφοροποιείται, ανάλογα με το έτος βεβαίωσης: α) Οι υπηρεσίες, τα πιστωτικά ιδρύματα ή άλλοι φο− αα) όσα βεβαιώθηκαν εντός του 2007, κατά ποσοστό ρείς στα οποία διενεργείται η καταβολή του ποσού δέκα τοις εκατό (10%), της παραγράφου 3 του άρθρου 9 και η καταβολή των ββ) όσα βεβαιώθηκαν εντός του 2008, κατά ποσοστό δόσεων της οφειλής. είκοσι τοις εκατό (20%), β) Το περιεχόμενο, ο χρόνος, ο τρόπος και η δια− γγ) όσα βεβαιώθηκαν εντός του 2009, κατά ποσοστό δικασία έκδοσης Εκκαθαριστικού ή Συμπληρωματικού τριάντα τοις εκατό (30%) και, Εκκαθαριστικού Σημειώματος των παραγράφων 1 και 4 δδ) όσα βεβαιώθηκαν εντός του 2010 κατά ποσοστό του άρθρου 9, καθώς και οι συνέπειες και οι διαδικασίες σαράντα τοις εκατό (40%). που ακολουθούνται σε περίπτωση μη αποδοχής του β) Σε δύο (2) έως τρεις (3) μηνιαίες δόσεις, με απαλ− από τον επιτηδευματία. λαγή από τις προσαυξήσεις εκπρόθεσμης καταβολής γ) Ο ειδικότερος τρόπος βεβαίωσης των οφειλών στις κατά ποσοστό ενενήντα πέντε τοις εκατό (95%) και με αρμόδιες Δ.Ο.Υ. και τα παραστατικά που θεωρούνται ελάχιστο ποσό μηνιαίας δόσης τριακόσια (300) ευρώ. ως αποδεικτικά είσπραξης για τις ανάγκες εφαρμογής γ) Σε τέσσερις (4) έως δώδεκα (12) μηνιαίες δόσεις των διατάξεων του Κεφαλαίου αυτού. με απαλλαγή ποσοστού ενενήντα τοις εκατό (90%) των δ) Ο ειδικότερος τρόπος, ο χρόνος και η κατανομή προσαυξήσεων εκπρόθεσμης καταβολής και με ελάχι− των καταβαλλόμενων εσόδων στους κωδικούς του προ− στο ποσό μηνιαίας δόσης πεντακόσια (500) ευρώ. ϋπολογισμού. δ) Σε δεκατρείς (13) έως είκοσι τέσσερις (24) μηνιαί− ε) Ο ειδικότερος τρόπος πίστωσης των καταβαλλό− ες δόσεις με απαλλαγή ποσοστού ογδόντα τοις εκατό μενων εσόδων. (80%) των προσαυξήσεων εκπρόθεσμης καταβολής και στ) Οι συνέπειες της εκπρόθεσμης καταβολής μιας ή με ελάχιστο ποσό μηνιαίας δόσης πεντακόσια (500) περισσότερων δόσεων για την περαίωση των υποθέ− ευρώ. σεων του παρόντος Κεφαλαίου. ε) Σε είκοσι πέντε (25) έως τριάντα έξι (36) μηνιαίες ζ) Ο τρόπος, ο χρόνος και η διαδικασία σύνταξης και δόσεις με απαλλαγή ποσοστού εβδομήντα τοις εκατό υποβολής στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. από τον επιτηδευματία (70%) των προσαυξήσεων εκπρόθεσμης καταβολής και του Εκκαθαριστικού Σημειώματος στην περίπτωση μη με ελάχιστο ποσό μηνιαίας δόσης χίλια (1.000) ευρώ. έκδοσής του από την Γ.Γ.Π.Σ.. στ) Σε τριάντα επτά (37) έως σαράντα πέντε (45) μηνι− η) Ο τρόπος, ο χρόνος και η διαδικασία διόρθωσης του αίες δόσεις, με απαλλαγή ποσοστού πενήντα τοις εκατό Εκκαθαριστικού Σημειώματος από την αρμόδια Δ.Ο.Υ. (50%) των προσαυξήσεων εκπρόθεσμης καταβολής και προφανών σφαλμάτων του Εκκαθαριστικού Σημειώμα− με ελάχιστο ποσό μηνιαίας δόσης χίλια (1.000) ευρώ. τος. Ως προσαυξήσεις εκπρόθεσμης καταβολής για την θ) Ο τρόπος, ο χρόνος και η διαδικασία αποδοχής του εφαρμογή των απαλλαγών των περιπτώσεων β΄έως και Εκκαθαριστικού Σημειώματος όταν ο επιτηδευματίας στ΄, λογίζονται σε κάθε περίπτωση οι προσαυξήσεις 4076 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) όπως έχουν διαμορφωθεί κατά την ημερομηνία κατα− την εφάπαξ εξόφληση της ρύθμισης, τα αποδιδόμενα βολής της α΄δόσης. Οι υπόλοιπες δόσεις επιβαρύνονται όμως ποσά από αυτές καλύπτουν δόσεις της ρύθμισης, με προσαύξηση ένα τοις εκατό (1%) ανά μήνα και όπως εφόσον δεν συμψηφίζονται με άλλες οφειλές που δεν ειδικότερα πρόκειται να καθορισθεί σύμφωνα με την έχουν ρυθμιστεί. κατ’ εξουσιοδότηση της παραγράφου 7 υπουργικής Αν ο οφειλέτης απολέσει το ευεργέτημα της ρύθμισης, απόφασης. τα μέτρα που έχουν ανασταλεί συνεχίζονται. 2. Η πρώτη δόση είναι καταβλητέα την ημέρα υποβο− Οι διατάξεις του άρθρου 20 του ν. 2648/1998 πλην λής της αίτησης για υπαγωγή στη ρύθμιση, η δεύτερη της παραγράφου 2 εφαρμόζονται και για τα χρέη που δόση μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Νοεμβρί− υπάγονται στη ρύθμιση σύμφωνα με τις διατάξεις του ου 2010, οι δε επόμενες δόσεις την τελευταία εργάσιμη άρθρου αυτού. ημέρα των επόμενων μηνών. Εξαιρετικά οι απαλλαγές Η παραγραφή των χρεών για τα οποία υποβάλλεται της εφάπαξ εξόφλησης που προβλέπονται στην περί− αίτηση υπαγωγής στη ρύθμιση αναστέλλεται από την πτωση α΄της προηγούμενης παραγράφου, δεν ισχύουν ημερομηνία υποβολής της αίτησης και για ολόκληρο αν η εξόφληση δεν διενεργηθεί εντός πέντε εργασίμων το χρονικό διάστημα που αφορά η ρύθμιση, ανεξαρ− ημερών από την ημερομηνία υποβολής της αίτησης. τήτως καταβολής οποιουδήποτε ποσού, και δεν συ− 3. Οι ευνοϊκοί όροι εξόφλησης της παραγράφου 1, μπληρώνεται πριν παρέλθει ένα έτος από τη λήξη της παύουν να ισχύουν αν ο οφειλέτης: αναστολής. α) δεν καταβάλλει εμπρόθεσμα μία δόση της περίπτω− 7. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών καθορί− σης β΄ ή δύο δόσεις της περίπτωσης γ΄ ή τρεις δόσεις ζονται: α) οι προϋποθέσεις υπό τις οποίες οφειλέτης των λοιπών περιπτώσεων της παραγράφου 1, που έχει υπαχθεί σε πρόγραμμα ρύθμισης από τα προ− β) καθυστερήσει την καταβολή της τελευταίας δόσης βλεπόμενα στην παράγραφο 1, μπορεί να υπαχθεί σε της ρύθμισής του για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο του άλλο πρόγραμμα της παραγράφου 1, β) οι όροι και οι ενός μηνός στην περίπτωση β΄, των δύο μηνών στην πε− προϋποθέσεις υπό τις οποίες οφειλέτες μπορούν να ρίπτωση γ΄ή των τριών μηνών στις λοιπές περιπτώσεις υπαχθούν στις ρυθμίσεις της παραγράφου 1 μετά την της παραγράφου 1, 29η Οκτωβρίου 2010, για χρέη που έχουν βεβαιωθεί γ) δεν υποβάλει εμπρόθεσμα τις δηλώσεις φορολο− μέχρι την έναρξη ισχύος του νόμου αυτού, γ) οι όροι και γίας εισοδήματος και του φόρου προστιθέμενης αξίας, οι προϋποθέσεις υπαγωγής στη ρύθμιση βεβαιωμένων καθ’ όλο το διάστημα της ρύθμισης καταβολής των αλλά μη ληξιπρόθεσμων οφειλών, δ) οι προϋποθέσεις χρεών του και μέχρι την εξόφλησή τους, χορήγησης και η διάρκεια ισχύος του αποδεικτικού φο− δ) δεν είναι ενήμερος για τα χρέη του που βεβαιώνο− ρολογικής ενημερότητας στους οφειλέτες που είναι νται από την έναρξη ισχύος του νόμου αυτού και μετά, συνεπείς προς τις υποχρεώσεις τους και κάθε ανα− για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο των δύο μηνών, ή γκαία λεπτομέρεια για την εφαρμογή των διατάξεων ε) απολέσει διευκόλυνση τμηματικής καταβολής που του άρθρου αυτού. του έχει χορηγηθεί για υφιστάμενα χρέη κατά την έναρ− Άρθρο 15 ξη ισχύος του νόμου αυτού ή που θα του χορηγηθεί για Διατάξεις για την είσπραξη των δημοσίων εσόδων − χρέη που θα βεβαιωθούν μετά την έναρξη ισχύος του Κατάργηση του Κ.Β.Σ. νόμου αυτού, στ) δεν είναι ενήμερος για χρονικό διάστημα μεγαλύ− 1. Το άρθρο 9 του ν. 356/1975 (ΚΕΔΕ), αντικαθίσταται τερο των δύο μηνών, για χρέη που βεβαιώθηκαν μέχρι ως εξής: την έναρξη ισχύος του νόμου αυτού, τα οποία δεν ζήτη− «Άρθρο 9 σε να υπαχθούν στις ρυθμίσεις της παραγράφου 1. Απαρίθμηση αναγκαστικών μέτρων 4. Αν καθυστερήσει η πληρωμή δόσης, η δόση επιβα− ρύνεται με προσαύξηση εκπρόθεσμης καταβολής πέντε Τα αναγκαστικά μέτρα που εφαρμόζονται για την εί− τοις εκατό (5%) για κάθε μήνα καθυστέρησης. σπραξη των δημοσίων εσόδων είναι τα εξής: 5. Για χρονικό διάστημα δύο ετών δεν επιτρέπεται η 1) Κατάσχεση κινητών, είτε στα χέρια του οφειλέτη χορήγηση διευκολύνσεων τμηματικής καταβολής σύμ− είτε κινητών και απαιτήσεών του, εν γένει στα χέρια φωνα και με τα άρθρα 13 έως 21 του ν. 2648/1998 (ΦΕΚ τρίτου. 238 Α΄) από τα όργανα του άρθρου 14 του ιδίου νόμου, 2) Κατάσχεση ακινήτων. για χρέη που βεβαιώθηκαν ταμειακά μέχρι την έναρξη Η χρήση των αναγκαστικών αυτών μέτρων εναπόκειται ισχύος του νόμου αυτού. στην κρίση του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. ή του Τελωνεί− 6. Στον οφειλέτη που θα υπαχθεί σε ρύθμιση των χρε− ου που είναι βεβαιωμένο το έσοδο, ο οποίος μπορεί να ών του, σύμφωνα με όσα ορίζονται στις προηγούμενες τα λάβει σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος, είτε παραγράφους, δεν λαμβάνονται τα μέτρα που προβλέ− αθροιστικά είτε καθένα χωριστά κατά την ελεύθερη πονται από τις διατάξεις των άρθρων 22 και 23 του κρίση του. Τα αναγκαστικά μέτρα του άρθρου αυτού, ν.2523/1997, αναστέλλονται δε όσα τυχόν λήφθηκαν. καθώς και τα μέτρα του προηγούμενου άρθρου, μπορεί Κατά το χρονικό διάστημα της ρύθμισης αναστέλλεται να λαμβάνονται είτε αθροιστικά είτε καθένα ξεχωριστά επίσης η διαδικασία της αναγκαστικής εκτέλεσης επί για έναν ή περισσότερους οφειλέτες και από το διοικη− κινητών ή ακινήτων, με την προϋπόθεση ότι η εκτέλεση τικό όργανο που ορίζεται με απόφαση του Υπουργού αφορά αποκλειστικά χρέη που υπήχθησαν στη ρύθμιση Οικονομικών που δημοσιεύεται στην Εφημερίδα της του άρθρου αυτού. Η αναστολή δεν ισχύει για κατα− Κυβερνήσεως. σχέσεις που έχουν επιβληθεί στα χέρια τρίτων ή για Με την απόφαση του προηγούμενου εδαφίου μπορεί κατασχέσεις για τις οποίες έχουν εκδοθεί οι σχετικές να κατανέμονται οι αρμοδιότητες κατά την χρήση των παραγγελίες πριν την καταβολή της πρώτης δόσης ή αναγκαστικών μέτρων και την διενέργεια διαδικαστικών ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 4077 πράξεων της εκτελέσεως μεταξύ των προϊσταμένων φορολογούμενος ο οποίος προκειμένου να αποφύγει των Δ.Ο.Υ. ή των Τελωνείων που είναι βεβαιωμένο το την πληρωμή αυτών δεν απέδωσε ή απέδωσε ανακρι− έσοδο και του διοικητικού οργάνου που ορίζεται με την βώς τους άνω φόρους, τέλη ή εισφορές ή συμψήφισε ή υπουργική απόφαση και να ρυθμίζεται κάθε ειδικότερο εξαπατώντας τη φορολογική αρχή με την παράσταση ζήτημα για την εφαρμογή των διατάξεων του παρόντος ψευδών γεγονότων ως αληθών ή την αθέμιτη παρασι− άρθρου.» ώπηση ή απόκρυψη αληθινών γεγονότων, έλαβε επι− 2. Στο τέλος της παρ. 3 του άρθρου 83 του ΚΕΔΕ, στροφή Φ.Π.Α., τιμωρούμενος: α) με φυλάκιση εφόσον προστίθεται εδάφιο ως εξής: το προς απόδοση ποσό του κύριου φόρου, τέλους ή «Ομοίως δύναται να αντιταχθεί σε συμψηφισμό και εισφοράς ή το ποσό του Φ.Π.Α. που συμψηφίσθηκε ή απαίτηση βεβαιωμένη ακόμη και αν δεν έχει καταστεί δεν αποδόθηκε ή αποδόθηκε ανακριβώς, ανέρχεται σε ληξιπρόθεσμη.» ετήσια βάση έως το ποσό των τριών χιλιάδων (3.000) 3. Στην παρ. 3 του άρθρου 48 του ν. 2238/1994 (ΦΕΚ ευρώ, β) με φυλάκιση τουλάχιστον ενός (1) έτους, εφό− 151 Α΄) προστίθεται εδάφιο ως εξής: σον το προς απόδοση ποσό του κύριου φόρου, τέλους «Σε προσαύξηση περιουσίας που προέρχεται από ή εισφοράς ή το ποσό του Φ.Π.Α. που συμψηφίσθηκε ή άγνωστη ή μη διαρκή ή μη σταθερή πηγή ή αιτία, ο φο− δεν αποδόθηκε ή αποδόθηκε ανακριβώς, ανέρχεται σε ρολογούμενος μπορεί να κληθεί να αποδείξει είτε την ετήσια βάση από το ποσό των τριών χιλιάδων (3.000) πραγματική πηγή ή αιτία προέλευσής της είτε ότι φο− ευρώ μέχρι το ποσό των εβδομήντα πέντε χιλιάδων ρολογείται από άλλες διατάξεις είτε ότι απαλλάσσεται (75.000) ευρώ και γ) με κάθειρξη μέχρι δέκα (10) έτη, από το φόρο με ειδική διάταξη, προκειμένου αυτό να μην εφόσον το ως άνω ποσό υπερβαίνει σε ετήσια βάση τα φορολογηθεί ως εισόδημα από υπηρεσίες ελευθερίων εβδομήντα πέντε χιλιάδες (75.000) ευρώ. επαγγελμάτων της χρήσης κατά την οποία επήλθε η Σε περίπτωση συρροής περισσότερων τέτοιων φόρων, προσαύξηση.» τελών ή εισφορών τα ως άνω ποσά υπολογίζονται ξεχω− 4. Από την έναρξη ισχύος του νόμου αυτού και μέχρι ριστά για κάθε μερικότερο φόρο, τέλος ή εισφορά.» 31.12.2012 παρατείνεται η παραγραφή των πάσης φύσε− 2. Η παράγραφος 5 του άρθρου 19 του ν.2523/1997 ως βεβαιωμένων στις Δ.Ο.Υ. και τα Τελωνεία χρεών. αντικαθίσταται ως εξής: 5. α) Οι διατάξεις του Προεδρικού Διατάγματος «5. Επίσης, με ποινή φυλάκισης τουλάχιστον τεσσάρων 186/1992 «Κώδικας Βιβλίων και Στοιχείων» ( ΦΕΚ 84 Α΄ (4) μηνών τιμωρείται ο υπόχρεος που δεν εκδίδει ή εκ− −Κ.Β.Σ.), με τις οποίες ορίζονται οι υποχρεώσεις και τα δίδει ανακριβώς τα προβλεπόμενα από το π.δ. 186/1992 δικαιώματα των επιτηδευματιών, σχετικά με την τήρη− (Κ.Β.Σ.) στοιχεία κατά την πώληση ή διακίνηση αγαθών ση των Βιβλίων και την έκδοση των Στοιχείων για την ή την παροχή υπηρεσιών ή δεν καταχωρεί στα πρόσθε− εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων, παύουν να τα βιβλία της παραγράφου 5 του άρθρου 10 του ίδιου ισχύουν στο σύνολό τους από την 1η Ιανουαρίου 2012. προεδρικού διατάγματος, τις συναλλαγές για τις οποίες β) Συνιστάται στο Υπουργείο Οικονομικών ειδική νο− δεν έχουν εκδοθεί τα οικεία στοιχεία εσόδων, εφόσον μοπαρασκευαστική Επιτροπή με σκοπό τον έλεγχο των εμπίπτει στις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου ισχυουσών διατάξεων του Κ.Β.Σ.. Η Επιτροπή αξιολογεί 13. Ειδικά για υπόχρεους που, κατά τα οριζόμενα στο τις διατάξεις και εισηγείται στον Υπουργό Οικονομι− προηγούμενο εδάφιο, εμπίπτουν στις διατάξεις του πέ− κών σχετικά με την ένταξη εκείνων των διατάξεων που μπτου και έκτου εδαφίου της παραγράφου 1 του άρθρου αξιολογούνται ως σκόπιμες και λειτουργικές είτε αυ− 13, επιβάλλεται ποινή φυλάκισης τουλάχιστον έξι (6) τούσιων είτε τροποποιημένων στον Κώδικα Φορολογί− μηνών. Οι διατάξεις της παραγράφου 2 καταλαμβάνουν ας Εισοδήματος (ν. 2238/1994 − ΦΕΚ 151 Α΄) ή σε άλλο και το αδίκημα της παρούσας παραγράφου.» φορολογικό νόμο. 3. Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου Η Επιτροπή συγκροτείται με απόφαση του Υπουρ− 21 του ν. 2523/1997 αντικαθίσταται ως εξής: γού Οικονομικών, είναι εννεαμελής και αποτελείται από «Ειδικά, στις περιπτώσεις: α) της παραγράφου 1 πε− ανώτατο δικαστικό λειτουργό ή μέλος Δ.Ε.Π. Α.Ε.Ι., εν ρίπτωση γ΄ του άρθρου 18, β) της παραγράφου 5 του ενεργεία ή μη, ως Πρόεδρο και από δημόσιους λειτουρ− άρθρου 19, όταν το πλήθος των μη εκδοθέντων παρα− γούς, υπαλλήλους του Υπουργείου Οικονομικών και πρό− στατικών στοιχείων είναι πλέον των δέκα (10) ή υπερ− σωπα με ειδικές γνώσεις και εμπειρία, ως μέλη. Με την βαίνουν σε αξία τα πεντακόσια (500) ευρώ και γ) της ίδια απόφαση ορίζεται ως γραμματέας της Επιτροπής περίπτωσης β΄της παραγράφου 1 του άρθρου 19, δεν υπάλληλος του Υπουργείου Οικονομικών. Η Επιτροπή ακολουθείται η διαδικασία του προηγούμενου εδαφί− ολοκληρώνει το έργο της και υποβάλλει την εισήγησή ου, αλλά η μηνυτήρια αναφορά υποβάλλεται αμέσως της το αργότερο μέχρι τις 30.6.2011. Με απόφαση του με την ολοκλήρωση του ελέγχου και ζητείται από τον Υπουργού των Οικονομικών οι εργασίες της Επιτροπής αρμόδιο εισαγγελέα η κατά προτεραιότητα εκδίκαση μπορεί να παραταθούν για τρεις μήνες. της υπόθεσης με βάση τα πορίσματα του φορολογικού ελέγχου.» Άρθρο 16 4. Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 4 του άρθρου Διατάξεις για την αποτελεσματική τιμωρία 21 του ν. 2523/1997, αντικαθίσταται ως εξής: της φοροδιαφυγής «4. Ο προϊστάμενος της αρμόδιας δημόσιας οικονο− 1. Η παράγραφος 1 του άρθρου 18 του ν.2523/1997 μικής υπηρεσίας, με την επιφύλαξη των διατάξεων του αντικαθίσταται ως εξής: τελευταίου εδαφίου της παραγράφου 2, εφόσον δεν «1. Αδίκημα μη απόδοσης ή ανακριβούς απόδοσης στο ασκήθηκε προσφυγή κατά του οικείου φύλλου ελέγχου, Δημόσιο του φόρου προστιθέμενης αξίας, του φόρου υποβάλλει αμελλητί, σχετική μηνυτήρια αναφορά στην κύκλου − εργασιών και των παρακρατούμενων και επιρ− αρμόδια εισαγγελική αρχή, για την άσκηση της κατά ριπτόμενων φόρων, τελών ή εισφορών διαπράττει ο νόμο ποινικής δίωξης.» 4078 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 5. Η παράγραφος 5 του άρθρου 21 του ν. 2523/1997 Κινητήρας σε κυβικά Τέλη κυκλοφορίας αντικαθίσταται ως εξής: Κατηγορία εκατοστά (σε ευρώ) «5. Αρμόδιο δικαστήριο είναι κατά περίπτωση το τρι− μελές πλημμελειοδικείο ή το τριμελές εφετείο κακουρ− Γ΄ 786−1071 110 γημάτων του τόπου της έδρας της αρμόδιας για τη Δ΄ 1.072−1.357 120 φορολόγηση δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας.» 6. Στο τέλος της παραγράφου 1 του άρθρου 13 του Ε΄ 1.358−1.548 220 ν.2523/1997 προστίθενται εδάφια ως εξής: ΣΤ΄ 1.549−1.738 240 «Αν κατά τον ίδιο έλεγχο διαπιστωθεί η μη έκδο− ση πλέον των δέκα (10) παραστατικών στοιχείων ή, Ζ΄ 1.739−1.928 270 ανεξαρτήτως του πλήθους, τα μη εκδοθέντα ή το μη εκδοθέν παραστατικό στοιχείο υπερβαίνει σε αξία τα Η΄ 1.929−2.357 600 πεντακόσια (500) ευρώ, η λειτουργία του καταστήματος, Θ΄ 2.358−3.000 800 γραφείου, εργοστασίου, εργαστηρίου, αποθήκης και γενικά κάθε επαγγελματικής εγκατάστασης του υπό− Ι΄ 3.001−4.000 1.000 χρεου επαγγελματία, αναστέλλεται άμεσα για 48 ώρες, Κ΄ 4.001 και άνω 1.200 με πράξη των οργάνων που διενεργούν τον έλεγχο και η επαγγελματική εγκατάσταση σφραγίζεται με τη β) Επιβατικά αυτοκίνητα ταξινομούμενα για πρώτη συνδρομή της αστυνομικής αρχής, εφόσον ζητηθεί από φορά στην Ελλάδα από την 1.11.2010 και μετά, αποκλει− τα ελεγκτικά όργανα. στικά με βάση τις εκπομπές διοξειδίου του άνθρακα Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου εφαρμόζεται (γραμμάρια CO ανά χιλιόμετρο). από τα ελεγκτικά όργανα υπό την προϋπόθεση ότι έχει 2 Λαμβάνονται υπόψη οι εκπομπές διοξειδίου του άν− εκδοθεί ειδική εντολή ελέγχου από τον Ειδικό Γραμμα− θρακα, όπως αυτές αναγράφονται στην άδεια του οχή− τέα του Σ.Δ.Ο.Ε. για την εφαρμογή του ως άνω μέτρου ματος, ως εξής: κατά την ημερομηνία έκδοσης της ειδικής εντολής. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών μπορεί να ΚΛΙΜΑΚΙΟ ΕΚΠΟΜΠΩΝ ΕΤΗΣΙΑ ΤΕΛΗ ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΣ ρυθμίζεται η ειδικότερη διαδικασία και κάθε αναγκαίο ΔΙΟΞΕΙΔΙΟΥ ΤΟΥ ΑΝΘΡΑΚΑ ΑΝΑ ΓΡΑΜΜΑΡΙΟ ζήτημα για την εφαρμογή του προηγούμενου εδαφίου. (γρμ. CO ανά χιλιόμετρο) ΕΚΠΟΜΠΩΝ CO (σε ευρώ) 2 2 Η, σύμφωνα με τα δύο προηγούμενα εδάφια, αναστολή 0−100 0 της λειτουργίας της επαγγελματικής εγκατάστασης με πράξη των ελεγκτικών οργάνων, δεν εμποδίζει την 101−120 0,80 περαιτέρω αναστολή λειτουργίας της επαγγελματικής 121−140 1,00 εγκατάστασης του υπόχρεου επιτηδευματία με απόφα− 141−160 1,50 ση του Υπουργού Οικονομικών σύμφωνα με όσα ορίζο− νται στις διατάξεις των προηγούμενων εδαφίων.» 161−180 2,00 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄ 181−200 2,25 ΤΕΛΗ ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΣ ΚΑΙ ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΑΞΙΑΣ 201−250 2,50 ΑΔΕΙΩΝ, ΦΟΡΤΗΓΩΝ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΧΡΗΣΕΩΣ άνω των 251 3,00 Για τα Ε.Ι.Χ. ρυμουλκούμενα, ημιρυμουλκούμενα (τρο− Άρθρο 17 χόσπιτα): 125 ευρώ. Τέλη κυκλοφορίας Στα ανωτέρω αυτοκίνητα περιλαμβάνονται και τα επι− 1. Η παράγραφος 1 του άρθρου 20 του ν. 2948/2001 βατικά ιδιωτικής χρήσης αυτοκίνητα που εισάγονται από (ΦΕΚ 242 Α΄), αντικαθίσταται ως εξής: το αλλοδαπό προσωπικό των εμποροβιομηχανικών επι− «1. Τα ετήσια τέλη κυκλοφορίας που επιβάλλονται στα χειρήσεων των εγκατεστημένων στην Ελλάδα με βάση αυτοκίνητα οχήματα, με την επιφύλαξη των διατάξεων τον α.ν. 89/1967 (ΦΕΚ 132 Α΄). Επίσης περιλαμβάνονται του παρόντος άρθρου με τις οποίες ορίζεται διαφο− και τα τύπου Jeep αυτοκίνητα, ανεξάρτητα από το χα− ρετικά και λαμβανομένων υπόψη και των διατάξεων ρακτηρισμό τους ως επιβατικών ή φορτηγών. της οδηγίας 1999/62/ΕΚ ως προς τα βαρέα φορτηγά γ) Φορτηγά αυτοκίνητα και μοτοσικλέτες: οχήματα, ορίζονται ως εξής: Α. Αυτοκίνητα οχήματα ιδιωτικής χρήσης. Μικτό βάρος Τέλη κυκλοφορίας α) Επιβατικά αυτοκίνητα που έχουν ταξινομηθεί για Κατηγορία σε χιλιόγραμμα (σε ευρώ) πρώτη φορά στην Ελλάδα έως την 31.10.2010 και δί− Α΄ έως 1.500 70 κυκλες και τρίκυκλες μοτοσικλέτες ανεξαρτήτως της ημερομηνίας πρώτης ταξινόμησής τους στην Ελλάδα, Β΄ 1.501−3.500 95 με βάση τον κυλινδρισμό του κινητήρα αυτών: Γ΄ 3.501−10.000 270 Κινητήρας σε κυβικά Τέλη κυκλοφορίας Δ΄ 10.001−20.000 540 Κατηγορία εκατοστά (σε ευρώ) Ε΄ 20.001−30.000 850 Α΄ Έως 300 20 ΣΤ΄ 30.001−40.000 1.200 Β΄ 301−785 50 Ζ΄ 40.001 και άνω 1.350