Table Of Content

3045 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ Αρ. Φύλλου 276 22 Δεκεμβρίου 2006 Το παρόν ΦΕΚ επανεκτυπώθηκε λόγω λάθους. NOMOΣ ΥΠ’ ΑΡΙΘ. 3522 2. Η κλίμακα της παραγράφου 1 ισχύει από 1.1.2009 για Μεταβολές στη φορολογία εισοδήματος, απλουστεύ− τα εισοδήματα που αποκτώνται από την ημερομηνία σεις στον Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων και άλλες αυτή και μετά. διατάξεις. 3. Ειδικά, για τα εισοδήματα που αποκτώνται τα έτη 2007 και 2008 ισχύουν οι ακόλουθες κλίμακες: Ο ΠΡΟΕΔΡΟΣ ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ « (α) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΙΣΘΩΤΩΝ − ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ 2007 Εκδίδομε τον ακόλουθο νόμο που ψήφισε η Βουλή: Κλιμάκιο Φορολ. Φόρος Σύνολο Εισοδήματος συντελεστής Κλιμακίου Εισοδήματος Φόρου ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ (ευρώ) % (ευρώ) (ευρώ) (ευρώ) ΜΕΤΑΒΟΛΕΣ ΣΤΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ, 12.000 0 0 12.000 0 ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ, ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ 18.000 29 5.220 30.000 5.220 ΚΑΙ Φ.Π.Α. 45.000 39 17.550 75.000 22.770 ΚΕΦΑΛΑΙΟ A΄ άνω 75.000 40 ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ (β) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΗ ΜΙΣΘΩΤΩΝ − ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΩΝ 2007 Άρθρο 1 Κλιμάκιο Φορολ. Φόρος Σύνολο Φορολογική κλίμακα − Μειώσεις φόρου Εισοδήματος συντελεστής Κλιμακίου Εισοδήματος Φόρου (ευρώ) % (ευρώ) (ευρώ) (ευρώ) 1. Η κλίμακα του πρώτου εδαφίου της παραγράφου 10.500 0 0 10.500 0 1 του άρθρου 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, όπως αυτός κυρώθηκε με το ν. 2238/1994 (ΦΕΚ 151 A΄), 1.500 15 225 12.000 225 αντικαθίσταται ως εξής: 18.000 29 5.220 30.000 5.445 « (α) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΙΣΘΩΤΩΝ − ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ 45.000 39 17.550 75.000 22.995 άνω 75.000 40 Κλιμάκιο Φορολ. Φόρος Σύνολο (α) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΙΣΘΩΤΩΝ − ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ 2008 Εισοδήματος συντελεστής Κλιμακίου Εισοδήματος Φόρου (ευρώ) % (ευρώ) (ευρώ) (ευρώ) Κλιμάκιο Φορολ. Φόρος Σύνολο 12.000 0 0 12.000 0 Εισοδήματος συντελεστής Κλιμακίου Εισοδήματος Φόρου (ευρώ) % (ευρώ) (ευρώ) (ευρώ) 18.000 25 4.500 30.000 4.500 12.000 0 0 12.000 0 45.000 35 15.750 75.000 20.250 18.000 27 4.860 30.000 4.860 άνω 75.000 40 45.000 37 16.650 75.000 21.510 (β) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΗ ΜΙΣΘΩΤΩΝ − ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΩΝ άνω 75.000 40 Κλιμάκιο Φορολ. Φόρος Σύνολο (β) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΗ ΜΙΣΘΩΤΩΝ − ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΩΝ 2008 Εισοδήματος συντελεστής Κλιμακίου Εισοδήματος Φόρου Κλιμάκιο Φορολ. Φόρος Σύνολο (ευρώ) % (ευρώ) (ευρώ) (ευρώ) Εισοδήματος συντελεστής Κλιμακίου Εισοδήματος Φόρου 10.500 0 0 10.500 0 (ευρώ) % (ευρώ) (ευρώ) (ευρώ) 1.500 15 225 12.000 225 10.500 0 0 10.500 0 1.500 15 225 12.000 225 18.000 25 4.500 30.000 4.725 18.000 27 4.860 30.000 5.085 45.000 35 15.750 75.000 20.475 45.000 37 16.650 75.000 21.735 άνω 75.000 40 άνω 75.000 40 3046 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 4. Το δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου αα) Την αλλαγή εγκατάστασης κεντρικού κλιματισμού 9 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται και προστίθενται νέα τρίτο χρήσης καυσίμου από πετρέλαιο σε φυσικό αέριο ή για και τέταρτο εδάφια, ως εξής: νέα εγκατάσταση φυσικού αερίου. « Η κλίμακα (α) εφαρμόζεται με την προϋπόθεση ότι ββ) Την αντικατάσταση του λέβητα πετρελαίου για το εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες υπερβαίνει το την εγκατάσταση τηλεθέρμανσης ή για νέα εγκατάστα− ποσοστό του πενήντα τοις εκατό (50%) του συνολικού ση τηλεθέρμανσης. δηλούμενου εισοδήματος που φορολογείται με τις γε− γγ) Την αγορά ηλιακών συλλεκτών και για την εγκα− νικές διατάξεις. Κατ’ εξαίρεση για τους συνταξιούχους τάσταση κεντρικού κλιματισμού με χρήση ηλιακής ενέρ− που, εκτός από τη σύνταξή τους, δηλώνουν εισόδη− γειας. μα και από ακίνητα και από γεωργικές επιχειρήσεις, δδ) Την αγορά αποκεντρωμένων συστημάτων παρα− δεν έχει εφαρμογή η προϋπόθεση του προηγούμενου γωγής ηλεκτρικής ενέργειας που βασίζονται σε Ανανε− εδαφίου. Όταν ο συνταξιούχος δηλώνει εισόδημα και ώσιμες Πηγές Ενέργειας (φωτοβολταϊκά, μικρές ανεμο− από άλλες πηγές, έχει εφαρμογή η προϋπόθεση του γεννήτριες) και συμπαραγωγής ηλεκτρισμού και ψύξης δευτέρου εδαφίου.» −θέρμανσης με χρήση φυσικού αερίου ή ανανεώσιμων 5. Στην περίπτωση ε΄ της παραγράφου 3 του άρθρου πηγών. 9 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται δεύτερο εδάφιο, ως εξής: εε) Τη θερμομόνωση σε υφιστάμενα κτίρια. «Στην περίπτωση συζύγων αρκεί ο ένας από αυτούς Το ποσό της δαπάνης της περίπτωσης αυτής που να έχει τις ανωτέρω προϋποθέσεις.» αφαιρείται δεν μπορεί να υπερβεί τα επτακόσια (700) 6. Το δεύτερο εδάφιο της περίπτωσης β΄ της παρα− ευρώ.» γράφου 3 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως 3. Το πέμπτο εδάφιο της περίπτωσης στ΄ της παρα− εξής: γράφου 1 του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως «Το ποσό της κάθε δαπάνης της περίπτωσης αυτής εξής: επί της οποίας υπολογίζεται η μείωση, δεν μπορεί να «Με τις ίδιες ως άνω προϋποθέσεις η έκπτωση αυτή υπερβεί ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) του αφορολό− παρέχεται και επί αγοράς μεριδίων μετοχικών και μει− γητου ποσού του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας (α) κτών αμοιβαίων κεφαλαίων εσωτερικού που είναι συν− που ισχύει για μισθωτό χωρίς τέκνα.» δεδεμένα με ασφαλιστήρια συμβόλαια ζωής, καθώς και 7. Το δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 6 του άρθρου αυτά που είναι συνδεδεμένα με ασφαλιστήρια συμβό− 9 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: λαια ζωής μέσω εσωτερικού μεταβλητού κεφαλαίου.» «Ο φόρος στις αμοιβές που αποκτούν οι αξιωματικοί Άρθρο 3 και το κατώτερο πλήρωμα του εμπορικού ναυτικού από την παροχή υπηρεσιών σε εμπορικά πλοία, υπολογίζεται Φορολογία ακινήτων με αναλογικό συντελεστή τρία τοις εκατό (3%) για τους 1.Η περίπτωση α΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 21 αξιωματικούς και ένα τοις εκατό (1%) για το κατώτερο του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: πλήρωμα στις αμοιβές που αποκτώνται από το ημερο− «α) Από βιομηχανοστάσια που ιδιοχρησιμοποιούνται, λογιακό έτος 2007 και επόμενα.» μαζί με τα παραρτήματά τους και τα εξαρτήματα, καθώς 8. Το τέταρτο εδάφιο της παραγράφου 9 του άρθρου και με τις αποθήκες και τα οικόπεδα που είναι συνεχό− 9 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: μενα με αυτά και χρησιμοποιούνται για την αποθήκευση «Αν το συνολικό ποσό της οφειλής, η οποία προκύπτει πρώτων υλών και για την πρώτη εναπόθεση των βιοτε− με βάση την αρχική δήλωση του υπόχρεου, είναι μέχρι χνικών και βιομηχανικών προϊόντων. το ποσό των διακοσίων πενήντα (250) ευρώ για τον ίδιο Ως βιομηχανοστάσια θεωρούνται τα οικοδομήματα και για τη σύζυγό του αθροιστικά λαμβανόμενο, τούτο που έχουν ειδικά ανεγερθεί για τη λειτουργία βιοτεχνίας θα καταβληθεί μέχρι την τελευταία εργάσιμη, για τις και βιομηχανίας, στα οποία έχουν μόνιμα προσαρμοστεί δημόσιες υπηρεσίες, ημέρα του μεθεπόμενου μήνα από μηχανικές εγκαταστάσεις, καθώς και τα οικοδομήματα τη βεβαίωση του φόρου.» επεξεργασίας και συντήρησης καπνών σε φύλλα ή άλ− 9. Τα τρία τελευταία εδάφια της παραγράφου 9 του λων εξαγώγιμων γεωργικών προϊόντων.» άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. καταργούνται και στο τέλος της 2. Η περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 23 παραγράφου αυτής προστίθεται νέο εδάφιο ως εξής: του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Όταν η δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέσω δι− «α) Ποσοστό πέντε τοις εκατό (5%) για αποσβέσεις αδικτύου, παρέχεται έκπτωση ενάμισι τοις εκατό (1,5%) σε οικοδομές οι οποίες χρησιμοποιούνται ως κατοικίες, στο συνολικό ποσό της οφειλής και μέχρι του ποσού οικοτροφεία, σχολεία, φροντιστήρια, αίθουσες κινημα− των εκατόν δεκαοκτώ (118) ευρώ, ανεξάρτητα από τον τογράφων ή θεάτρων, ξενοδοχεία, νοσοκομεία ή κλινι− αριθμό των δόσεων.» κές και ποσοστό τρία τοις εκατό (3%) για οικοδομές οι Άρθρο 2 οποίες χρησιμοποιούνται για άλλες χρήσεις. Επίσης, εκπίπτει ποσοστό μέχρι σαράντα τοις εκατό Εκπτώσεις δαπανών από το εισόδημα (40%) για ασφάλιστρα κατά του κινδύνου πυρκαγιάς ή 1. Το ποσό των χιλίων εννιακοσίων (1.900) ευρώ που άλλων κινδύνων, για έξοδα επισκευής και συντήρησης, αναφέρεται στο πρώτο εδάφιο της παραγράφου 2 του για δικαστικές δαπάνες, καθώς και για αμοιβή δικηγόρου άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε. αυξάνεται σε δύο χιλιάδες τετρα− για δίκες σε διαφορές απόδοσης μισθίου ή καθορισμού κόσια (2.400) ευρώ. μισθώματος για όλες γενικά τις οικοδομές. 2. Η περίπτωση ζ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 8 Όταν πρόκειται για εισόδημα που προκύπτει σύμφωνα του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: με τις διατάξεις της περίπτωσης β΄ της παραγράφου 1 «ζ. Ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) της δαπάνης του άρθρου 21, όλα τα παραπάνω ποσοστά περιορίζο− για: νται σε τρία τοις εκατό (3%) συνολικώς. ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 3047 Αν οι δαπάνες που αναφέρονται στα προηγούμενα 8. Η πρώτη περίοδος του πρώτου εδαφίου της πα− εδάφια αφορούν κοινόχρηστους χώρους του ακινήτου, ραγράφου 1 του άρθρου 64 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται επιμερίζονται αναλόγως στους συνιδιοκτήτες του. ως εξής: Με αποφάσεις του Υπουργού Οικονομίας και Οικο− «Οι υπόχρεοι της παραγράφου 4 του άρθρου 2 υπο− νομικών, οι οποίες δημοσιεύονται στην Εφημερίδα της βάλλουν δήλωση φόρου εισοδήματος στον Προϊστά− Κυβερνήσεως, καθορίζονται τα δικαιολογητικά που μενο της αρμόδιας δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας, απαι−τούνται για την αναγνώριση του δικαιώματος δι− ως εξής:». ενέργειας των εκπτώσεων, των δαπανών που ορίζονται 9. Στην περίπτωση β΄ του άρθρου 12 του π.δ. 299/2003 στην περίπτωση αυτή, καθώς και κάθε άλλη λεπτομέ− (ΦΕΚ 255 A΄) προστίθεται εδάφιο, ως εξής: ρεια που είναι αναγκαία για την εφαρμογή αυτού του «Η απόσβεση των ηλεκτρονικών υπολογιστών και του άρθρου.» λογισμικού (SOFTWARE) μπορεί να γίνεται και εφάπαξ 3. Η παράγραφος 21 του άρθρου 5 του ν. 2753/1999 κατά τη χρήση εντός της οποίας τίθενται σε λειτουρ− (ΦΕΚ 249 A΄) καταργείται. γία.» 4. Το τέλος χαρτοσήμου, που επιβάλλεται στα μισθώ− 10. Για τον υπολογισμό των φορολογητέων κερδών ματα από εκμίσθωση κατοικιών γενικά που αποκτώνται των επιχειρήσεων, ανεξάρτητα από την κατηγορία βι− από 1.1.2007 μέχρι 31.12.2007 περιορίζεται στο ενάμισι βλίων του Κ.Β.Σ. που τηρούν, αφαιρείται από τα καθαρά τοις εκατό (1,50%) και από 1ης Ιανουαρίου 2008 και κέρδη τους, τα οποία προσδιορίζονται σύμφωνα με τις μετά καταργείται. διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, ποσό χιλίων πεντακοσίων (1.500) ευρώ, για κάθε άτομο που Άρθρο 4 απασχολούν με ποσοστό αναπηρίας εξήντα επτά τοις Φορολογία επιχειρήσεων και ελεύθερων εκατό (67%) και άνω. επαγγελματιών 11. Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 3 του άρ− θρου 64 του Κ.Φ.Ε. καταργείται. 1. Τα ποσά του φόρου που προβλέπονται στις παρα− 12. Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρ− γράφους 1 και 2 του άρθρου 10 του ν.2579/1998 (ΦΕΚ 31 θρου 110 του Κ.Φ.Ε. καταργείται. A΄) επιβάλλονται για μεταβιβάσεις που πραγματοποι− ούνται μέχρι 31 Δεκεμβρίου 2008. Άρθρο 5 2. Το τελευταίο εδάφιο της περίπτωσης α΄ της πα− Απαλλαγές και αυτοτελής φορολογία ραγράφου 5 του άρθρου 33 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ορισμένων εισοδημάτων ως εξής: «Οι διατάξεις της περίπτωσης αυτής εφαρμόζονται 1. Η οριζόμενη από την περίπτωση γ΄ της παραγρά− για τις χρήσεις 2005, 2006, 2007 και 2008 και ισχύουν φου 2 του άρθρου 6 του Κ.Φ.Ε. επιφάνεια εκατό (100) ανάλογα και για τις επιχειρήσεις εκμετάλλευσης επι− τετραγωνικών μέτρων αυξάνεται σε διακόσια (200) τε− βατικών λεωφορείων ενταγμένων σε Κ.Τ.Ε.Λ..» τραγωνικά μέτρα. 3. Στο τέλος της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 5 2. Οι διατάξεις της περίπτωσης γ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 33 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται νέο εδάφιο ως του άρθρου 6 του Κ.Φ.Ε. καταργούνται για τόκους που εξής: προκύπτουν από την 1η Ιανουαρίου 2007 και μετά. «Τα ποσά καθαρού εισοδήματος της περίπτωσης αυ− 3. Στην παράγραφο 5 του άρθρου 6 του Κ.Φ.Ε. προ− τής μειώνονται για τις χρήσεις 2007 και 2008 κατά στίθεται νέα περίπτωση ιβ΄ ως εξής: ποσό χιλίων (1.000) ευρώ προκειμένου για μη εργαζόμε− «ιβ) Τα επιδόματα που καταβάλλονται στους δικαι− νους συνταξιούχους ιδιοκτήτες επιβατικών αυτοκινήτων ούχους σύμφωνα με τις παραγράφους 1, 2, 3 και 6 του δημόσιας χρήσης (ΤΑΞΙ) και επιβατικών λεωφορείων άρθρου 63 του ν.1892/1990 (ΦΕΚ 101 A΄).» ενταγμένων σε Κ.Τ.Ε.Λ..» 4. Στο δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 4. Οι διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 31 του 7 του Κ.Φ.Ε. και πριν από την περίπτωση γ΄, διαγράφεται ν.3296/2004 (ΦΕΚ 253 A΄) εξακολουθούν να ισχύουν και η λέξη «και» και προστίθεται περίπτωση δ΄ ως εξής: για τις χρήσεις 2007 και 2008. «και δ) το εξωιδρυματικό επίδομα της περίπτωσης 5. Τα ποσά φόρου του πρώτου εδαφίου της περί− ε΄ της παραγράφου 5 του άρθρου 6 του Κ.Φ.Ε. και τα πτωσης β΄ της παραγράφου 5 του άρθρου 33 του ν. προνοιακά επιδόματα που χορηγούνται σε άτομα με 2238/1994, όπως αντικαταστάθηκαν με την παράγραφο διάφορες αναπηρίες.» 8 του άρθρου 3 του ν. 3296/2004, εφαρμόζονται και για 5. Στην παράγραφο 4 του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε. προ− τις διαχειριστικές χρήσεις 2007 και 2008. στίθεται περίπτωση ζ΄ ως εξής: 6. Η παράγραφος 10 του άρθρου 33 του Κ.Φ.Ε. αντι− «ζ) Το ποσό του ειδικού επιδόματος μουσικού ορ− καθίσταται ως εξής: γάνου που χορηγείται στους μουσικούς της Κρατικής «10. Οι διατάξεις αυτού του άρθρου εφαρμόζονται ανά− Ορχήστρας Αθηνών, Θεσσαλονίκης και της Ορχήστρας λογα και για τους υπόχρεους που αναφέρονται στην Λυρικής Σκηνής για την κάλυψη της δαπάνης αγοράς, παράγραφο 4 του άρθρου 2 αυτού του νόμου, οι οποίοι συντήρησης και επισκευής του μουσικού οργάνου ιδιο− δεν τηρούν βιβλία ή τηρούν βιβλία δεύτερης κατηγορίας κτησίας τους για την εκτέλεση μουσικών έργων.» του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων.» 6. Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 13 του άρθρου 7. Στην περίπτωση γ΄ της παραγράφου 4 του άρθρου 13 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: 6 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται δεύτερο εδάφιο, ως εξής: «Τα χρηματικά ποσά που καταβάλλονται σε αθλητές «Οι διατάξεις του προηγούμενου εδαφίου ισχύουν και εθνικών ομάδων, ως επιβράβευση αυτών από το Δημό− για τα ποσά των επιχορηγήσεων που καταβάλλονται σιο, λόγω επίτευξης διεθνών στόχων ατομικώς ή ομαδι− στους νέους ελεύθερους επαγγελματίες.» κώς, καθώς και τα χρηματικά ποσά των πάσης φύσεως 3048 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) χορηγιών που καταβάλλονται στους ανωτέρω αθλητές, Για την απόδοση του παρακρατούμενου φόρου έχουν φορολογούνται αυτοτελώς με συντελεστή φόρου είκοσι εφαρμογή οι διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου τοις εκατό (20%).» 60.» Η έναρξη ισχύος της διάταξης αυτής ορίζεται από 3. Στο τέλος της περίπτωσης β΄ της παραγράφου 8 1.1.2006, για τα εισοδήματα που αποκτώνται από την του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται εδάφιο ως εξής: ημερομηνία αυτή και μετά, καθώς και για τις υποθέσεις «Δεν εκπίπτεται ο φόρος που καταβλήθηκε στην αλ− που εκκρεμούν ενώπιον των φορολογικών αρχών. λοδαπή, εφόσον ο δικαιούχος του εισοδήματος έχει 7. Στην παράγραφο 1 του άρθρου 13 του Κ.Φ.Ε. προ− φορολογηθεί σύμφωνα με το άρθρο 12 με εξάντληση στίθεται τελευταίο εδάφιο, ως εξής: της φορολογικής του υποχρέωσης.» «Οι διατάξεις του προηγούμενου εδαφίου εφαρμόζο− 4. Οι διατάξεις των παραγράφων 1, 2 και 3 του άρθρου νται στα φυσικά πρόσωπα και στους υπόχρεους της αυτού έχουν εφαρμογή για εισοδήματα που αποκτώνται παραγράφου 4 του άρθρου 2 του Κ.Φ.Ε. για τα ποσά από 1ης Ιανουαρίου 2007. Ειδικά για τα ως άνω εισοδή− του πρώτου εδαφίου της περίπτωσης γ΄ της παραγρά− ματα, ως προς τα οποία εκκρεμούν υποθέσεις ενώπιον φου αυτής.» των φορολογικών αρχών κατά το χρόνο δημοσίευσης 8. Η παράγραφος 4 του άρθρου 57 του Κ.Φ.Ε. καταρ− του παρόντος στην εφημερίδα της Κυβερνήσεως εξα− γείται. ντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων με 9. Ο συντελεστής του πρώτου εδαφίου της παραγρά− την προβλεπόμενη από την παράγραφο 4 του άρθρου φου 7 του άρθρου 14 του Κ.Φ.Ε. και για τα επιδόματα 54 του Κ.Φ.Ε. παρακράτηση φόρου εισοδήματος είκοσι του εδαφίου αυτού μειώνεται από δεκαπέντε τοις εκατό τοις εκατό (20%). (15%) σε πέντε τοις εκατό (5%) και μετά τη λέξη «φορο− 5. Μετά το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 8 του λόγηση» του τελευταίου εδαφίου της ίδιας παραγράφου άρθρου 26 του ν. 2789/2000 (ΦΕΚ 21 A΄) προστίθεται προστίθενται οι λέξεις «με συντελεστή δεκαπέντε τοις δεύτερο εδάφιο που έχει ως εξής: εκατό (15%)». «Για τους τόκους που προκύπτουν από τις ομολογίες 10. Η περίπτωση α΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 61 αυτές δεν εφαρμόζονται οι διατάξεις των παραγρά− του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: φων 11 και 12 του άρθρου 12 του Κώδικα Φορολογίας «α) Σε περιπτώσεις πτώχευσης ή σχολάζουσας κλη− Εισοδήματος.» ρονομίας ή επιδικίας ή μεσεγγύησης, κατά περίπτωση, 6. Οι διατάξεις της προηγούμενης παραγράφου έχουν ο σύνδικος πτώχευσης ή ο κηδεμόνας ή ο προσωρινός εφαρμογή για τόκους που προκύπτουν από ομολογιακά διαχειριστής ή ο μεσεγγυούχος.» δάνεια που εκδίδονται από τη δημοσίευση του παρό− 11. Τα δύο τελευταία εδάφια της παραγράφου 3 του ντος και μετά. άρθρου 74 του Κ.Φ.Ε. καταργούνται. 7. Οι διατάξεις του τελευταίου εδαφίου της παραγρά− Άρθρο 6 φου 8 του άρθρου 26 του ν. 2789/2000 καταργούνται. Η κατάργηση αυτή ισχύει και για τα ομολογιακά δά− Αυτοτελής φορολογία τόκων καταθέσεων νεια που εκδόθηκαν πριν τη δημοσίευση του παρόντος και ομολόγων για τους τόκους των ομολογιών αυτών που αποκτώνται 1. Στο τέλος της παραγράφου 1 του άρθρου 12 του από τους δικαιούχους από 1.1.2007 και μετά. Κ.Φ.Ε. προστίθεται εδάφιο ως εξής: Άρθρο 7 « Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής εφαρμόζονται και στους τόκους από καταθέσεις στην αλλοδαπή ή από Φορολογία εσόδων από συναλλαγές ομολογιακά δάνεια που εκδίδονται σε αυτή, καθώς και επί παραγώγων Χρηματιστηρίου στα εισοδήματα από κάθε μορφής τίτλους που εκδί− 1. Ο τίτλος του άρθρου 38 του Κώδικα Φορολογίας δονται από θυγατρικές εταιρίες ημεδαπών τραπεζικών Εισοδήματος αντικαθίσταται ως εξής: ιδρυμάτων στο εξωτερικό και δύνανται να συμπεριλη− φθούν στην κατηγορία των εποπτικών κεφαλαίων για « Άρθρο 38 την ενίσχυση της κεφαλαιακής τους επάρκειας, σύμφωνα Εισόδημα από διάθεση και αποτίμηση χρεογράφων με τις εκάστοτε πράξεις του Διοικητή της Τράπεζας της και παραγώγων χρηματοοικονομικών προϊόντων». Ελλάδος, όταν όλα τα πιο πάνω εισοδήματα αποκτώνται από φυσικά ή νομικά πρόσωπα, κατοίκους Ελλάδος.» 2. Στο άρθρο 38 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος 2. Στο τέλος της παραγράφου 3 του άρθρου 12 του προστίθενται παράγραφοι 5 και 6, που έχουν ως εξής: Κ.Φ.Ε. προστίθεται περίπτωση γ΄ ως εξής: «5. Τα κεφαλαιακά κέρδη που αποκτούν ατομικές επι− « γ) τα πιστωτικά ιδρύματα που εδρεύουν ή είναι εγκα− χειρήσεις και υπόχρεοι που αναφέρονται στην παράγρα− τεστημένα στην Ελλάδα και έχουν καταστεί «φορείς φο 4 του άρθρου 2 και οι οποίοι τηρούν βιβλία τρίτης πληρωμής» με βάση την περίπτωση α΄ της παραγράφου κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων από συ− 2 του άρθρου 4 του ν. 3312/2005 (ΦΕΚ 35 A΄) υποχρεού− ναλλαγές σε παράγωγα προϊόντα των υποπεριπτώσεων νται για τα εισοδήματα που αναφέρονται στο τελευταίο γγ΄ έως ζζ΄ της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 του εδάφιο της παραγράφου 1 και εισπράττονται από αυτά άρθρου 2 του ν. 2396/1996 (ΦΕΚ 73 A΄) και της περίπτω− για λογαριασμό κατοίκων Ελλάδος σε παρακράτηση του σης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 54 του ν. 3371/2005 φόρου κατά την καταβολή των τόκων ή στην πίστωση (ΦΕΚ 178 A΄) που διαπραγματεύονται στην αγορά παρα− του λογαριασμού του δικαιούχου. Ο φόρος υπολογίζεται γώγων του Χρηματιστηρίου Αθηνών ή σε αλλοδαπό χρη− επί του συνόλου των τόκων που εισπράττουν τα πιστω− ματιστήριο παραγώγων ή σε άλλη οργανωμένη αγορά, τικά ιδρύματα για λογαριασμό κατοίκων Ελλάδας είτε απαλλάσσονται από το φόρο εισοδήματος. Η απαλλαγή το προϊόν της είσπραξης εισάγεται στην Ελλάδα είτε παρέχεται με την προϋπόθεση ότι τα κέρδη εμφανίζονται επανεπενδύεται ή παραμένει στο εξωτερικό. σε λογαριασμό ειδικού αποθεματικού με προορισμό το ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 3049 συμψηφισμό ζημιών που τυχόν θα προκύψουν στο μέλλον 5. Προσφυγές οι οποίες έχουν ασκηθεί μέχρι την ημε− από την ίδια αιτία. Σε περίπτωση διανομής ή διάλυσης ρομηνία δημοσίευσης του παρόντος, σχετικά με την της επιχείρησης, τα κέρδη αυτά φορολογούνται σύμφω− εφαρμογή των διατάξεων των περιπτώσεων ι΄ και ιη΄ να με τις ισχύουσες διατάξεις. της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του ν.2238/1994, θεω− 6. Τα κεφαλαιακά κέρδη που αναφέρονται στην προ− ρούνται ως μη ασκηθείσες και δεν εξετάζονται. ηγούμενη παράγραφο και τα οποία αποκτώνται από Άρθρο 9 φυσικά πρόσωπα ή ατομικές επιχειρήσεις και υπόχρεους της παραγράφου 4 του άρθρου 2, εκτός της περίπτωσης Λοιπές διατάξεις που προβλέπεται στην ίδια παράγραφο, απαλλάσσονται 1. Το τρίτο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 61 από το φόρο εισοδήματος.» του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως ακολούθως: 3. Οι διατάξεις της παραγράφου 2 έχουν εφαρμογή «Παράλειψη του υπόχρεου να επιδώσει μέχρι το τέ− για κέρδη που προκύπτουν από τις διαχειριστικές πε− λος του οικείου οικονομικού έτους δήλωση, στην οποία ριόδους που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2007 και αναγράφεται η ζημία που προέκυψε στο ίδιο οικονομικό μετά. έτος, του στερεί το δικαίωμα συμψηφισμού, που ορίζεται 4. Οι διατάξεις του άρθρου 32 του ν. 2533/1997 (ΦΕΚ από την παράγραφο 3 του άρθρου 4.» 228 A΄) καταργούνται ως προς τη φορολογία εισοδή− 2. Οι διατάξεις της προηγούμενης παραγράφου έχουν ματος. εφαρμογή και για υποθέσεις που εκκρεμούν ενώπιον Άρθρο 8 των φορολογικών αρχών και των διοικητικών δικαστη− ρίων. Δαπάνες επιχειρήσεων 3. Στην παράγραφο 11 του άρθρου 105 του Κ.Φ.Ε. προ− 1. Το δεύτερο και τρίτο εδάφιο της περίπτωσης μ΄ στίθεται εδάφιο, που έχει ως εξής: της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. αντικαθί− «Ειδικά για το ποσό της ζημίας νομικού προσώπου στανται ως εξής: της παραγράφου 1 του άρθρου 101, που αποσβέσθηκε «Τα ανωτέρω ισχύουν με την προϋπόθεση ότι το ξε− με ειδική προς τούτο μείωση του μετοχικού ή εταιρικού νοδοχείο ευρίσκεται εντός του νομού, στη χωρική αρ− κεφαλαίου αυτού, δεν έχουν εφαρμογή οι διατάξεις της μοδιότητα του οποίου είναι εγκατεστημένη η έδρα ή παραγράφου 3 του άρθρου 4.» υποκατάστημα της επιχείρησης που επιβαρύνεται με 4. Στην παράγραφο 3 του άρθρου 28 του Κ.Φ.Ε. προ− τα πιο πάνω έξοδα.» στίθεται περίπτωση ι΄, που έχει ως εξής: 2. Στην περίπτωση θ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου «ι) η ωφέλεια επιχείρησης, που προκύπτει από την 31 του Κ.Φ.Ε., μετά το δεύτερο εδάφιο προστίθεται νέο παραίτηση πιστώτριας επιχείρησης από την είσπραξη εδάφιο, που έχει ως εξής: χρέους, η οποία λαμβάνει χώρα μέσα στα πλαίσια της «Οι ανώνυμες χρηματιστηριακές εταιρείες παροχής επαγγελματικής τους συνεργασίας. Στην περίπτωση επενδυτικών υπηρεσιών υπολογίζουν την πρόβλεψη επί αυτή δεν έχουν εφαρμογή οι διατάξεις περί φορολο− της αξίας της προμήθειας που αναγράφεται στα πινακί− γίας δωρεών.» δια, τα οποία εκδίδουν προς επιτηδευματίες ή ιδιώτες, 5. Οι διατάξεις της παραγράφου 5 του άρθρου 9 του και με την προϋπόθεση ότι σε αυτά αναγράφονται τα ν.2992/2002 (ΦΕΚ 54 A΄) καταργούνται για μετασχημα− στοιχεία, που ορίζονται από τις διατάξεις του Κ.Β.Σ..» τισμούς επιχειρήσεων, που πραγματοποιούνται από τη 3. Οι παράγραφοι 17,18 και 19 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. δημοσίευση του παρόντος στην Εφημερίδα της Κυβερ− αναριθμούνται σε 19, 20, 21 αντίστοιχα και προστίθε− νήσεως, καθώς και για τους μετασχηματισμούς των νται νέες παράγραφοι 17 και 18, οι οποίες έχουν ως οποίων έχει ήδη αρχίσει η διαδικασία πραγματοποίη− ακολούθως: σής τους και θα ολοκληρωθεί μετά τον ως άνω χρόνο «17. Αμοιβές σε χρήμα ή σε είδος δεν αναγνωρίζονται δημοσίευσης του παρόντος. προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα, όταν η παρο− 6. Για σκοπούς εφαρμογής της περίπτωσης ε΄ της χή ή η λήψη αυτής συνιστά ποινικό αδίκημα ακόμα και αν παραγράφου 1 του άρθρου 1 του ν.2166/1993 (ΦΕΚ 137 A΄), η καταβολή αυτών πραγματοποιείται στο εξωτερικό. ως κλάδος ή τμήμα επιχείρησης λογίζεται και το σύνολο 18. Οι ποινικές ρήτρες, τα πρόστιμα και οι χρηματικές ή τμήμα του λογαριασμού συμμετοχών εισφέρουσας ποινές που επιβάλλονται για οποιονδήποτε λόγο σε επιχείρησης, ο οποίος εξ ολοκλήρου απαρτίζεται από βάρος επιχείρησης δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση συμμετοχές σε επιχειρήσεις που είτε διενεργούν αυτο− από τα ακαθάριστα έσοδά της.» χρηματοδοτούμενα ή συγχρηματοδοτούμενα δημόσια 4. Για την έκπτωση των δαπανών των περιπτώσεων έργα της παραγράφου 4 του άρθρου 9 του ν. 2052/1992 ι΄και ιη΄της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. που (ΦΕΚ 94 A΄), της περίπτωσης δ΄ του άρθρου 3 του π.δ. πραγματοποιούνται από την 1η Ιανουαρίου 2005 μέχρι 334/2000 (ΦΕΚ 279 A΄) και της παραγράφου 1 του άρ− και την 31η Δεκεμβρίου 2008, δεν απαιτείται προέγκρι− θρου 2 του π.δ. 166/1996 (ΦΕΚ 125 A΄), είτε ως αντικείμενο ση από την επιτροπή η οποία προβλέπεται από την έχουν τις συμπράξεις δημόσιου και ιδιωτικού τομέα του περίπτωση ι΄. Ο έλεγχος των δαπανών αυτών, χωρίς άρθρου 2 ν. 3389/2005 (ΦΕΚ 232 A΄). προηγούμενη προέγκριση, ανήκει στην αρμοδιότητα 7. Οι περιπτώσεις β΄ και γ΄ της παραγράφου 25 του των ειδικών επιτροπών, που συστάθηκαν στα Διαπε− άρθρου 59 του ν. 2396/1996 (ΦΕΚ 73 A΄) αντικαθίστανται ριφερειακά Ελεγκτικά Κέντρα (Δ.Ε.Κ.) και στα Περι− ως ακολούθως: φερειακά Ελεγκτικά Κέντρα (Π.Ε.Κ.) με την υπ’ αριθμ. «β) Στα εισοδήματα από τόκους ή μερίσματα που απο− 1028199/10456/ Β0012/ΠΟΛ.1051/21.3.2005 (ΦΕΚ 392 Β΄) κτούν δικαιούχοι ελληνικών πιστοποιητικών, κάτοικοι απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών, Ελλάδος, ενεργείται παρακράτηση φόρου με συντελε− κατ’ εξουσιοδότηση των διατάξεων της περίπτωσης γ΄ στή 29% από 1.1.2006 και με 25% από 1.1.2007 και μετά. Η της παραγράφου 4 του άρθρου 66 του ν.2238/1994. παρακράτηση ενεργείται από τον εκδότη στο ποσό των 3050 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) μερισμάτων ή τόκων που διανέμει η αλλοδαπή εταιρεία λευσης (προ φόρων) των πέντε (5) τελευταίων, πριν από μετά την αναγωγή του σε μικτό ποσό με την προσθήκη τη μεταβίβαση, ισολογισμών και του μέσου όρου των του φόρου που παρακρατήθηκε στην αλλοδαπή. Από ιδίων κεφαλαίων της ίδιας χρονικής περιόδου. Σε πε− τον αναλογούντα φόρο εκπίπτει ο πιο πάνω φόρος που ρίπτωση που νόμιμα έχουν καταρτισθεί λιγότεροι από παρακρατήθηκε στην αλλοδαπή. πέντε (5) ισολογισμοί, λαμβάνονται υπόψη τα στοιχεία γ) Ο εκδότης των ελληνικών πιστοποιητικών αποδίδει των ισολογισμών αυτών. Αν το άθροισμα των ολικών τον οφειλόμενο σύμφωνα με τα πιο πάνω φόρο στην αποτελεσμάτων είναι αρνητικό, δεν λαμβάνεται υπόψη αρμόδια για τη φορολογία του Δ.Ο.Υ. εντός του πρώ− καμία απόδοση. του δεκαπενθημέρου του επόμενου από την είσπραξη γ) Όταν η εταιρεία της οποίας μεταβιβάζονται οι μετο− μήνα των μερισμάτων ή τόκων από την αλλοδαπή. Με χές έχει προέλθει από μετατροπή ή συγχώνευση άλλων την καταβολή του φόρου αυτού εξαντλείται η φορο− ανωνύμων εταιρειών ή άλλων μορφών επιχειρήσεων λογική υποχρέωση των δικαιούχων για τα πιο πάνω και η μεταβίβαση λαμβάνει χώρα πριν από τη σύνταξη εισοδήματα.» τριών ισολογισμών, λαμβάνονται υπόψη τα στοιχεία της 8. Οι διατάξεις του άρθρου 15 του ν.3229/2004 (ΦΕΚ προηγούμενης περίπτωσης, που προκύπτουν και από 38 A΄) καταργούνται από την 1η Ιανουαρίου 2006 και τους ισολογισμούς των επιχειρήσεων που έχουν μετα− μετά. σχηματισθεί, εφόσον τηρούσαν βιβλία Γ΄ κατηγορίας 9. Στο τέλος της παραγράφου 2 του άρθρου 27 του του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων, ώστε να λαμβάνονται ν.2703/1999 (ΦΕΚ 72 A΄) προστίθεται εδάφιο, που έχει υπόψη στοιχεία τριών ισολογισμών συνολικά. ως εξής: δ) Σε περίπτωση που από το συμβολαιογραφικό έγ− «Ο φόρος της παρούσας παραγράφου δεν επιβάλλε− γραφο ή ιδιωτικό συμφωνητικό προκύπτει ως πραγμα− ται όταν οι πωλήσεις πραγματοποιούνται σε αλλοδαπό τική αξία μεταβίβασης μετοχών μεγαλύτερη αυτής που χρηματιστήριο με το οποίο το Χρηματιστήριο Αθηνών προκύπτει, σύμφωνα με τις διατάξεις των υποπεριπτώ− έχει δημιουργήσει κοινό ηλεκτρονικό σύστημα διαπραγ− σεων α΄ έως γ΄ της παρούσας παραγράφου, λαμβάνεται μάτευσης και με την προϋπόθεση ότι για τις πωλήσεις υπόψη η συμφωνηθείσα. αυτές προβλέπεται η καταβολή ανάλογου φόρου στην Η διάταξη του πρώτου εδαφίου της παραγράφου αυ− αλλοδαπή.» τής εφαρμόζεται και για μεταβιβάσεις μετοχών αλλο− δαπών ανωνύμων εταιρειών μη εισηγμένων σε διεθνώς Άρθρο 10 αναγνωρισμένο χρηματιστηριακό θεσμό από ημεδαπά Μεταβίβαση μετοχών μη εισηγμένων φυσικά ή νομικά πρόσωπα. Στην περίπτωση αυτή, ο στο Χρηματιστήριο φόρος επιβάλλεται επί της συμφωνηθείσας αξίας πώ− λησης των μετοχών.» 1. Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 2. Στο τέλος της παραγράφου 2 του άρθρου 13 του 13 του Κ.Φ Ε. αντικαθίσταται ως εξής: Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθεται νέο εδά− «Φορολογείται αυτοτελώς με συντελεστή πέντε τοις φιο ως εξής: εκατό (5%) η πραγματική αξία πώλησης μετοχών ημε− «Όταν δικαιούχοι των εισοδημάτων της παραγράφου δαπών ανωνύμων εταιρειών μη εισηγμένων στο Χρημα− αυτής είναι πρόσωπα που αναφέρονται στην παράγρα− τιστήριο Αθηνών, οι οποίες μεταβιβάζονται από φυσικά φο 1 του άρθρου 101, με την καταβολή του πιο πάνω ή νομικά πρόσωπα, ημεδαπά ή αλλοδαπά. φόρου δεν εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των Για τον προσδιορισμό της πραγματικής αξίας των δικαιούχων, αλλά τα κέρδη από τις συναλλαγές αυτές μετοχών για την επιβολή του φόρου πέντε τοις εκατό φορολογούνται με τις γενικές διατάξεις.» (5%) λαμβάνεται υπόψη και η κατώτατη πραγματική αξία 3. Η περίπτωση α΄ της παραγράφου 4 του άρθρου 109 των μετοχών που μεταβιβάζονται, η οποία εξευρίσκεται του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αντικαθίσταται ως ακολούθως: ως εξής: α) Τα ίδια κεφάλαια της εταιρείας, που εμφανίζο− « α) Ο φόρος που προκαταβλήθηκε ή παρακρατήθηκε, νται στον τελευταίο πριν από τη μεταβίβαση επίσημο σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 12, 13 παράγρα− ισολογισμό και όπως αυτά διαμορφώνονται μετά από φοι 1 και 2, 55, 111 και 114 του παρόντος, στο εισόδημα αύξηση ή μείωση που έχει πραγματοποιηθεί μέχρι και που υπόκειται σε φόρο.» την προηγούμενη ημέρα της μεταβίβασης, προσαυξά− νονται με την απόδοση των ιδίων κεφαλαίων των πέντε Άρθρο 11 (5) τελευταίων διαχειριστικών περιόδων πριν από τη Μεταβίβαση μεριδίων εταιρειών μεταβίβαση. Στο αποτέλεσμα που προκύπτει προστί− περιορισμένης ευθύνης θεται και η υφιστάμενη διαφορά μεταξύ της αξίας των ακινήτων της εταιρείας, όπως αυτή προσδιορίζεται κατά Μετά το πρώτο εδάφιο της υποπερίπτωσης ββ΄ της το χρόνο της μεταβίβασης στη φορολογία μεταβίβα− περίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 13 του σης ακινήτων και της εμφανιζόμενης στα βιβλία αξίας Κ.Φ.Ε. προστίθενται δεκατέσσερα νέα εδάφια, τα οποία κτήσης αυτών, αν η δεύτερη είναι μικρότερη της πρώ− έχουν ως εξής: της. Το ποσό που προκύπτει σύμφωνα με τα πιο πάνω, «Για τον υπολογισμό της ωφέλειας, που προκύπτει από διαιρούμενο δια του αριθμού των υφιστάμενων κατά τη μεταβίβαση μεριδίων ημεδαπής εταιρείας περιορι− το χρόνο μεταβίβασης μετοχών, αντιπροσωπεύει την σμένης ευθύνης, αφαιρείται το κόστος απόκτησής της ελάχιστη πραγματική αξία της κάθε μετοχής, η οποία από την κατώτατη πραγματική αξία που έχουν κατά το λαμβάνεται υπόψη για τον προσδιορισμό της αξίας των χρόνο μεταβίβασης. μετοχών που μεταβιβάζονται. Για τον προσδιορισμό της κατώτατης πραγματικής β) Ως απόδοση ιδίων κεφαλαίων λαμβάνεται ο λόγος αξίας των μεριδίων που μεταβιβάζονται, ως κατώτατη του μέσου όρου των ολικών αποτελεσμάτων εκμετάλ− πραγματική αξία ολόκληρης της εταιρίας λαμβάνεται το ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 3051 άθροισμα: i) των ιδίων κεφαλαίων της, που εμφανίζονται ισολογισμούς των επιχειρήσεων που έχουν μετασχημα− στον τελευταίο πριν από τη μεταβίβαση επίσημο ισολο− τισθεί και τηρούσαν βιβλία Γ΄ κατηγορίας του Κώδικα γισμό, ii) της άυλης αξίας της, iii) της αξίας των ακινήτων Βιβλίων και Στοιχείων απαιτούνται, ώστε στο επίπεδο της της εταιρείας κατά το μέρος που η αξία του καθενός επιχείρησης να συγκεντρωθούν τρεις (3) ισολογισμοί. από αυτά, όπως αυτή προσδιορίζεται κατά το χρόνο Προκειμένου για μεταβιβάσεις μεριδίων από επιχει− μεταβίβασης στη φορολογία μεταβίβασης ακινήτων, ρήσεις που τηρούν βιβλία Γ΄ κατηγορίας του Κώδικα υπερβαίνει την αξία κτήσης του και iv) των αυξήσεων Βιβλίων και Στοιχείων, ως κόστος απόκτησης των με− των ιδίων κεφαλαίων που έχουν μεσολαβήσει από το ταβιβαζόμενων μεριδίων λαμβάνεται αυτό που έχει κα− χρόνο σύνταξης του τελευταίου επίσημου ισολογισμού ταχωρηθεί στα βιβλία τους, ανεξάρτητα από το χρόνο μέχρι το χρόνο μεταβίβασης των μεριδίων ή των μει− απόκτησής τους. ώσεων των ιδίων κεφαλαίων που έχουν γίνει στο ίδιο Για τα φυσικά πρόσωπα και τις επιχειρήσεις με βιβλία χρονικό διάστημα. A΄ ή Β΄ κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων, Ειδικότερα, για τον προσδιορισμό της άυλης αξίας, που μεταβιβάζουν μερίδια, ως κόστος απόκτησης λαμ− αφαιρούνται οι τόκοι των ιδίων κεφαλαίων της εται− βάνεται η ελάχιστη αξία μεταβίβασης των μεριδίων, η ρείας, οι οποίοι υπολογίζονται με βάση το μέσο όρο οποία έχει υπολογισθεί κατά την απόκτησή τους, με του επιτοκίου των εντόκων γραμματίων του Ελληνικού βάση τις διατάξεις του παρόντος ή της 1030366/10307/ Δημοσίου ετήσιας διάρκειας, που εκδόθηκαν το Δεκέμ− Β0012/ΠΟΛ.1053/1.4.2003 Α.Υ.Ο. (ΦΕΚ 477 B΄), η οποία βριο του έτους που προηγείται της μεταβίβασης, από εκδόθηκε κατ’ εξουσιοδότηση της παρ. 5 του άρθρου 3 το μέσο όρο των ολικών αποτελεσμάτων εκμετάλλευ− του ν. 3091/2002 (ΦΕΚ 330 A΄) ή της 1119720/1980/ Α0012/ σης των πέντε (5) τελευταίων, πριν από τη μεταβίβαση, ΠΟΛ.1259/1999 Α.Υ.Ο. (ΦΕΚ 2227 B΄), η οποία εκδόθηκε ισολογισμών και το ποσό που προκύπτει (R) αναπρο− κατ’ εξουσιοδότηση της παρ. 11 του άρθρου 3 του ν. σαρμόζεται αρχικά με την εφαρμογή της σταθερής 2753/1999 (ΦΕΚ 249 A΄) ανάλογα με το χρόνο απόκτησής ληξιπρόθεσμης ράντας: τους, κατά περίπτωση. α= R x 1 – υn Αν τα μεταβιβαζόμενα μερίδια ή μέρος αυτών έχουν i αποκτηθεί πριν από το χρόνο έναρξης ισχύος της προ− και στη συνέχεια το αποτέλεσμα που προκύπτει προ− γενέστερης από τις πιο πάνω αποφάσεις, ως αξία κτήσης σαυξάνεται με τους ακόλουθους ποσοστιαίους συντελε− λαμβάνεται αυτή που οριστικοποιήθηκε με οποιονδήποτε στές, ανάλογα με τα έτη λειτουργίας της επιχείρησης: τρόπο κατά την εφαρμογή των διατάξεων φορολογίας εισοδήματος ή κληρονομιών, δωρεών, γονικών παροχών Έτη λειτουργίας Συντελεστές ή σε περίπτωση μη οριστικοποίησης, η δηλωθείσα αξία. Όταν τα μεταβιβαζόμενα μερίδια έχουν αποκτηθεί κατά Πάνω από 3 μέχρι 5 10% την ίδρυση της εταιρείας περιορισμένης ευθύνης, ως Πάνω από 5 μέχρι 10 20% κόστος απόκτησης των μεριδίων αυτών λαμβάνεται η Πάνω από 10 μέχρι 15 30% αξία τους, όπως αυτή αναφέρεται στο καταστατικό της εταιρείας. Εάν μέχρι το χρόνο μεταβίβασης των μεριδίων Πάνω από 15 40% έχει λάβει χώρα τυχόν αύξηση ή μείωση του κεφαλαίου, Για την εφαρμογή της πιο πάνω ράντας: ως κόστος απόκτησης λαμβάνεται ο μέσος όρος του − α = το ποσό που προκύπτει μετά την αναπροσαρμογή κεφαλαίου των πέντε (5) προηγούμενων χρήσεων πριν και αποτελεί την άυλη αξία της επιχείρησης, από τη μεταβίβαση και σε περίπτωση κατά την οποία − R = το ποσό που αναπροσαρμόζεται και αναφέρεται έχουν παρέλθει λιγότερες από τις πέντε (5) χρήσεις, στο υπερκέρδος της επιχείρησης, ως κόστος απόκτησης λαμβάνεται ο μέσος όρος του − n = το πενταετές μελλοντικό χρονικό διάστημα για κεφαλαίου αυτών των χρήσεων. το οποίο προσδοκάται υπερκέρδος, Αν από το συμβολαιογραφικό έγγραφο ή το ιδιωτικό 1 συμφωνητικό προκύπτει αξία μεταβίβασης μεγαλύτερη − υn = (1+i)n της ελάχιστης αξίας που προσδιορίζεται σύμφωνα με τις παραπάνω παραγράφους, ως αξία πώλησης λαμβά− η παρούσα αξία του κεφαλαίου, η αξία του οποίου νεται η συμφωνηθείσα. μετά από το πιο πάνω μελλοντικό διάστημα (n) είναι Η διάταξη της περίπτωσης α΄ της παραγράφου αυτής ένα λεπτό του ευρώ, εφαρμόζεται και για μεταβιβάσεις μεριδίων αλλοδαπών − i = το επιτόκιο των εντόκων γραμματίων του Ελλη− εταιρειών περιορισμένης ευθύνης από ημεδαπά φυσικά νικού Δημοσίου ετήσιας διάρκειας. ή νομικά πρόσωπα. Για τον υπολογισμό της ωφέλειας, Σε περίπτωση που νόμιμα έχουν καταρτιστεί λιγότε− που προκύπτει από τη μεταβίβαση μεριδίων αλλοδαπής ροι των πέντε (5) ισολογισμών, λαμβάνονται υπόψη τα εταιρείας περιορισμένης ευθύνης, αφαιρείται το κόστος πιο πάνω στοιχεία των εν λόγω ισολογισμών. απόκτησής τους από τη συμφωνηθείσα αξία πώλησης Όταν η εταιρεία της οποίας μεταβιβάζονται τα μερί− των μεριδίων.» δια έχει προέλθει από μετατροπή ή συγχώνευση άλλων επιχειρήσεων και έχει καταρτίσει λιγότερους από τρεις Άρθρο 12 (3) ισολογισμούς, πριν από τη μεταβίβαση των μεριδίων Φορολογία τεχνικών επιχειρήσεων της, τότε για την εξεύρεση του μέσου όρου των ολικών και επιχειρήσεων που ασχολούνται αποτελεσμάτων εκμετάλλευσης, λαμβάνονται υπόψη τα με την ανέγερση και πώληση οικοδομών ολικά αποτελέσματα εκμετάλλευσης και τα ίδια κεφάλαια όσων ισολογισμών αυτής υπάρχουν, καθώς και τα αποτε− 1. Το άρθρο 34 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος λέσματα και τα ίδια κεφάλαια όσων από τους τελευταίους αντικαθίσταται ως ακολούθως: 3052 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) «Άρθρο 34 της παραγράφου 2 του άρθρου 30 και ο συντελεστής καθαρού κέρδους του πρώτου εδαφίου διπλασιάζεται. Εισόδημα τεχνικών επιχειρήσεων Επίσης, σε περίπτωση εξωλογιστικού προσδιορισμού 1. Ως ακαθάριστο έσοδο των επιχειρήσεων που των καθαρών κερδών, έχουν εφαρμογή οι διατάξεις ασχολούνται με την πώληση ανεγειρόμενων οικοδο− των τριών τελευταίων εδαφίων της παραγράφου 2 του μών λαμβάνεται η αξία των αυτοτελών οικοδομών, δι− άρθρου 32. αμερισμάτων πολυκατοικιών, καταστημάτων, γραφείων Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής δεν εφαρμόζο− αποθηκών και λοιπών χώρων, όπως αυτή αναγράφεται νται στις επιχειρήσεις που ασχολούνται με την ανέγερ− στο συμβόλαιο μεταβίβασης και η οποία δεν μπορεί ση κτιριακών εγκαταστάσεων με λυόμενα ή προκατα− να είναι μικρότερη από αυτή που προσδιορίζεται σύμ− σκευασμένα στοιχεία. φωνα με τις διατάξεις περί φορολογίας μεταβίβασης 3. Προκειμένου για τον προσδιορισμό των φορολο− ακινήτων και της περίπτωσης δ΄ της παραγράφου 2 του γητέων καθαρών κερδών ατομικών επιχειρήσεων και άρθρου 19 του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν. 2859/2000, ΦΕΚ 248 A΄) προσώπων της παραγράφου 4 του άρθρου 2 στα οποία όπως αναμορφώνεται μετά τον έλεγχο της ειδικής δή− δεν συμμετέχει νομικό πρόσωπο της παραγράφου 1 του λωσης Φ.Π.Α. για τη μεταβίβαση ακινήτου σύμφωνα με άρθρου 101 και τηρούν βιβλία Γ΄ κατηγορίας του Κ.Β.Σ., τις διατάξεις της ισχύουσας κάθε φορά Απόφασης του όταν τα καθαρά κέρδη τα οποία προκύπτουν από την Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών για τον έλεγχο εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 31 είναι μεγαλύ− της δήλωσης αυτής. τερα των τεκμαρτών, που προκύπτουν σύμφωνα με τις Αν όμως η αξία που προκύπτει από άλλα επίσημα ή διατάξεις της παραγράφου 2, ποσοστό σαράντα τοις ανεπίσημα στοιχεία είναι μεγαλύτερη από την αξία που εκατό (40%) της διαφοράς προστίθεται στα τεκμαρτά αναφέρεται παραπάνω, ως ακαθάριστο έσοδο λαμβά− καθαρά κέρδη και το απομένον υπόλοιπο αυτής μετα− νεται η μεγαλύτερη αυτή αξία. φέρεται και εμφανίζεται στο λογαριασμό «Αφορολόγητα Χρόνος απόκτησης του ακαθάριστου εσόδου, ο οποίος κέρδη οικοδομικών επιχειρήσεων». Κατά τη διανομή ή λαμβάνεται υπόψη για τον προσδιορισμό του ύψους κεφαλαιοποίηση του αποθεματικού αυτού εφαρμόζονται αυτού, θεωρείται η ημέρα σύνταξης του οριστικού συμ− ανάλογα οι διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου βολαίου. Στην περίπτωση όμως που έχει συνταχθεί συμ− 106. Ειδικά, για ατομική επιχείρηση, το αφορολόγητο βολαιογραφικό προσύμφωνο και το οριστικό συμβόλαιο αποθεματικό που αναλαμβάνεται ή κεφαλαιοποιείται δεν έχει συνταχθεί μέσα σε διάστημα δύο (2) ετών από προστίθεται στα λοιπά εισοδήματα του φυσικού προ− την ημέρα σύνταξης του συμβολαιογραφικού προσυμ− σώπου του οικείου οικονομικού έτους και φορολογείται φώνου, ως χρόνος απόκτησης του ακαθάριστου εσόδου σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 9. Τυχόν επιπλέον θεωρείται η ημέρα κατά την οποία συμπληρώνονται δύο κέρδη που προσδιορίζονται από το φορολογικό έλεγχο (2) έτη από την ημέρα σύνταξης του συμβολαιογραφικού προστίθενται στα δηλωθέντα κέρδη και φορολογούνται προσυμφώνου. Ειδικά, όταν το προσύμφωνο υπογράφε− στο σύνολό τους με τους ισχύοντες συντελεστές φο− ται με τον όρο της αυτοσύμβασης, που προβλέπεται ρολογίας φυσικών ή νομικών προσώπων. από το άρθρο 235 του Αστικού Κώδικα και εφόσον Όταν κατά τις διαχειριστικές περιόδους μέσα στις καταβάλλεται ολόκληρο το τίμημα και παραδίδεται η οποίες κτώνται έσοδα από την πώληση ανεγειρόμενων νομή του ακινήτου, χρόνος απόκτησης του ακαθάριστου οικοδομών, δεν έχει ολοκληρωθεί η ανέγερση της οικο− εσόδου θεωρείται η ημέρα υπογραφής του προσύμφω− δομής, ο προσδιορισμός των φορολογητέων καθαρών νου αυτού. κερδών των χρήσεων αυτών ενεργείται σύμφωνα με τις Ως πωλήσεις θεωρούνται και αυτές που έγιναν απευ− διατάξεις της παραγράφου 2 και στη συνέχεια, για τον θείας από τον οικοπεδούχο για λογαριασμό του εργο− προσδιορισμό των φορολογητέων καθαρών κερδών της λήπτη. χρήσης εντός της οποίας ολοκληρώνεται η ανέγερση Η αντικειμενική ή η πραγματική αξία, κατά περίπτωση, της οικοδομής, εφαρμόζονται οι διατάξεις των τριών των αυτοτελών οικοδομών, διαμερισμάτων, καταστη− πρώτων εδαφίων της παραγράφου αυτής. Από τον ανα− μάτων, γραφείων, αποθηκών και λοιπών χώρων που λογούντα φόρο εισοδήματος της τελευταίας δήλωσης, περιέρχονται κατά το χρόνο της διάλυσης στα μέλη εκπίπτει ο φόρος που έχει καταβληθεί με βάση τις των υπόχρεων, που αναφέρονται στην παράγραφο 4 προηγούμενες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος και του άρθρου 2, θεωρείται ως ακαθάριστο έσοδο των ο οποίος προκύπτει από την εφαρμογή των διατάξεων υπόχρεων αυτών κατά το χρόνο της διάλυσής τους. της παραγράφου 2. Το καθαρό κέρδος που προκύπτει με βάση τα έσο− 4. Τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων, των ερ− δα αυτά φορολογείται στο όνομα των υπόχρεων, που γολάβων και υπεργολάβων που ασχολούνται με την αναφέρονται στην παράγραφο 4 του άρθρου 2, με το εργοληπτική κατασκευή δημόσιων ή ιδιωτικών τεχνικών συντελεστή που προβλέπεται στην παράγραφο 1 του έργων, γενικώς, καθώς και των επιχειρήσεων που ασχο− άρθρου 10 κατά το έτος που διαλύεται η εταιρία, κοι− λούνται με την εκτέλεση μηχανολογικών και ηλεκτρο− νωνία ή κοινοπραξία. λογικών εγκαταστάσεων, εξευρίσκονται ως εξής: 2. Τα καθαρά κέρδη των επιχειρήσεων που ασχολού− α) Για τις επιχειρήσεις που ασχολούνται με την ερ− νται με την πώληση ανεγειρόμενων οικοδομών εξευρί− γολαβική κατασκευή τεχνικών έργων ή την εκτέλεση σκονται με τη χρήση συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό μηχανολογικών και ηλεκτρολογικών εγκαταστάσεων (15%) στα ακαθάριστα έσοδά τους. του Δημοσίου, δήμων και κοινοτήτων, δημόσιων επιχει− Όταν δεν επιδεικνύονται στον έλεγχο ή δεν τηρούνται ρήσεων ή εκμεταλλεύσεων, οργανισμών ή επιχειρήσεων βιβλία και στοιχεία ή τηρούνται βιβλία κατώτερης κα− κοινής ωφέλειας, καθώς και των νομικών προσώπων τηγορίας του Κ.Β.Σ. ή τηρούνται ανεπαρκή ή ανακριβή δημοσίου δικαίου, γενικώς, ως ακαθάριστα έσοδα λαμ− βιβλία, εφαρμόζονται οι διατάξεις της περίπτωσης γ΄ βάνονται τα εργολαβικά ανταλλάγματα που πιστοποι− *01002762212060044* ΦΕΚ 276 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 3053 ούνται με τους οικείους λογαριασμούς κατά τη διάρκεια βιβλία και στοιχεία του Κ.Β.Σ.. Επίσης, σε περίπτωση της χρήσης, τα οποία μειώνονται με τα ποσά των εγ− εξωλογιστικού προσδιορισμού των καθαρών κερδών, γυήσεων καλής εκτέλεσης που αντιστοιχούν σε αυτά εφαρμόζονται οι διατάξεις των τριών τελευταίων εδα− και τα οποία θεωρούνται έσοδα της χρήσης μέσα στην φίων της παραγράφου 2 του άρθρου 32. οποία αποδίδονται. 4. Tο πρώτο εδάφιο της παραγράφου 12 του άρθρου β) Για επιχειρήσεις που ασχολούνται με την εργολα− 105 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: βική κατασκευή ιδιωτικών τεχνικών έργων ή οικοδο− «12. Οι διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 του άρθρου μών ή την εκτέλεση μηχανολογικών και ηλεκτρολογι− αυτού εφαρμόζονται και για τον προσδιορισμό των κα− κών εγκαταστάσεων σε ιδιώτες, ως ακαθάριστο έσοδο θαρών κερδών των νομικών προσώπων της παραγράφου λαμβάνεται η αξία του έργου που εκτελέστηκε κατά τη 1 του άρθρου 101, τα οποία ασχολούνται με την πώληση διάρκεια της χρήσης. ανεγειρόμενων οικοδομών ή την εκτέλεση δημόσιων ή γ) Για την εκτέλεση έργου χωρίς τη χρησιμοποίηση ιδιωτικών τεχνικών έργων, καθώς και των προσώπων ίδιων υλικών, ως ακαθάριστο έσοδο λαμβάνεται η αξία της παραγράφου 4 του άρθρου 2 στα οποία συμμετέχει του έργου που έχει εκτελεστεί κατά τη διάρκεια της ένα ή περισσότερα νομικά πρόσωπα της παραγράφου χρήσης χωρίς να υπολογιστεί η αξία των υλικών. 1 του άρθρου 101.» 5. Τα καθαρά κέρδη των επιχειρήσεων, που αναφέρο− 5. Οι διατάξεις της προηγούμενης παραγράφου έχουν νται στην προηγούμενη παράγραφο, προσδιορίζονται εφαρμογή για τα νομικά πρόσωπα της παραγράφου 1 σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 31, εφόσον τη− του άρθρου 101 και της παραγράφου 4 του άρθρου 2 στα ρούνται επαρκή και ακριβή βιβλία και στοιχεία δεύ− οποία συμμετέχει ένα ή περισσότερα νομικά πρόσωπα τερης ή τρίτης κατηγορίας του Κ.Β.Σ.. Σε περίπτωση της παραγράφου 1 του άρθρου 101, για οικοδομές των εξωλογιστικού προσδιορισμού των καθαρών κερδών οποίων η άδεια κατασκευής εκδίδεται από 1ης Ιανου− ισχύουν οι πιο κάτω συντελεστές καθαρού κέρδους, οι αρίου 2007 και μετά, καθώς και για δημόσια ή ιδιωτικά οποίοι εφαρμόζονται στα αντίστοιχα, κατά περίπτωση, τεχνικά έργα που αναλαμβάνονται από την ίδια ημε− ακαθάριστα έσοδα: ρομηνία και μετά. α) Για τα δημόσια τεχνικά έργα των περιπτώσεων 6. Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 12 του άρ− α΄ και γ΄ της προηγούμενης παραγράφου, δέκα τοις θρου 105 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: εκατό (10%) στα ακαθάριστα έσοδα που ορίζονται στην «Από τον αναλογούντα φόρο εισοδήματος της δήλω− παράγραφο αυτή. σης αυτής εκπίπτει ο φόρος που έχει καταβληθεί με β) Για τα ιδιωτικά τεχνικά έργα της περίπτωσης β΄ της βάση τις προηγούμενες δηλώσεις φορολογίας εισοδή− προηγούμενης παραγράφου, δώδεκα τοις εκατό (12%) ματος και ο οποίος προκύπτει από την εφαρμογή των στα ακαθάριστα έσοδα που προσδιορίζονται σύμφωνα διατάξεων της παραγράφου 2 του άρθρου 34.» με τις διατάξεις του άρθρου 30. 7. Οι διατάξεις της παραγράφου 7 του άρθρου 7 του γ) Για τα ιδιωτικά έργα της περίπτωσης γ΄ της προη− ν. 2940/2001 (ΦΕΚ 180 A΄) καταργούνται. γούμενης παραγράφου, είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) Άρθρο 13 στα ακαθάριστα έσοδα που προσδιορίζονται σύμφωνα Διατάξεις φορολογικής διαδικασίας με τις διατάξεις του άρθρου 30. Σε περίπτωση μη επίδειξης στον έλεγχο ή μη τήρησης 1. Η παράγραφος 2 του άρθρου 68 του Κ.Φ.Ε. αντικα− βιβλίων και στοιχείων ή τήρησης βιβλίων κατώτερης θίσταται ως εξής: κατηγορίας του Κ.Β.Σ. ή ανακρίβειας των τηρούμενων «2. Φύλλο ελέγχου και αν ακόμη έγινε οριστικό δεν βιβλίων, οι πιο πάνω συντελεστές καθαρού κέρδους αποκλείει την έκδοση και κοινοποίηση συμπληρωματι− διπλασιάζονται, ενώ σε περίπτωση ανεπάρκειας των κού φύλλου ελέγχου, αν: α) από συμπληρωματικά στοι− βιβλίων προσαυξάνονται κατά ποσοστό σαράντα τοις χεία, που περιήλθαν σε γνώση του προϊσταμένου της εκατό (40%). δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας, εξακριβώνεται ότι το Επίσης, όταν τα βιβλία κρίνονται ανεπαρκή ή ανακρι− εισόδημα του φορολογουμένου υπερβαίνει αυτό που βή, εφαρμόζονται οι διατάξεις των τριών τελευταίων έχει περιληφθεί στο προηγούμενο φύλλο ελέγχου, β) εδαφίων της παραγράφου 2 του άρθρου 32.» η δήλωση που υποβλήθηκε ή τα έντυπα ή οι καταστά− 2. Οι διατάξεις των παραγράφων 1, 2 και 3 του άρθρου σεις που τη συνοδεύουν αποδεικνύονται ανακριβή ή γ) 34 του Κ.Φ.Ε. εφαρμόζονται για ακίνητα των οποίων η περιέλθουν σε γνώση του προϊσταμένου της δημόσιας άδεια κατασκευής εκδίδεται από 1ης Ιανουαρίου 2007 οικονομικής υπηρεσίας στοιχεία βάσει της αμοιβαίας και μετά και των παραγράφων 4 και 5 για δημόσια ή διοικητικής συνδρομής από φορολογικές ή τελωνεια− ιδιωτικά τεχνικά έργα που αναλαμβάνονται από την ίδια κές αρχές άλλων Κρατών − Μελών της Ε.Ε. ή τρίτων ημερομηνία και μετά. χωρών που αποδεικνύονται ανακριβείς οι συναλλαγές, 3. Οι διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 34, έστω και αν αυτά ζητήθηκαν πριν από την έκδοση του καθώς και της περίπτωσης γ΄ της παραγράφου 2 του οριστικού φύλλου ελέγχου. Στις πιο πάνω περιπτώσεις άρθρου 30 του Κ.Φ.Ε., εφαρμόζονται και για τα νομικά το νέο φύλλο ελέγχου εκδίδεται για το άθροισμα του πρόσωπα της παραγράφου 1 του άρθρου 101 και της εισοδήματος που προκύπτει από το προηγούμενο φύλ− παραγράφου 4 του άρθρου 2 στα οποία συμμετέχει λο ελέγχου, καθώς και αυτού που εξακριβώθηκε με ένα ή περισσότερα νομικά πρόσωπα της παραγράφου βάση τα πιο πάνω στοιχεία. Αν εκδοθεί το πιο πάνω 1 του άρθρου 101, όταν δεν τηρούνται βιβλία του Κ.Β.Σ. ή φύλλο ελέγχου, εφαρμόζονται αναλόγως οι διατάξεις τηρούνται βιβλία κατώτερης της Γ΄ κατηγορίας ή τηρού− του άρθρου 70.» νται ανεπαρκή ή ανακριβή βιβλία, καθώς και στην περί− 2. Στην παράγραφο 3 του άρθρου 66 του Κ.Φ.Ε. προ− πτωση που δεν επιδεικνύονται στο φορολογικό έλεγχο στίθενται νέα εδάφια ως εξής: 3054 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) « Με αποφάσεις του Υπουργού Οικονομίας και Οι− 6. Η περίπτωση β΄ της παραγράφου 4 του άρθρου 84 κονομικών μπορεί επίσης να καθορίζεται κατά ειδικό του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: τρόπο η αρμοδιότητα ελέγχου καθώς και έκδοσης των «β) Σε οποιαδήποτε από τις περιπτώσεις που αναφέ− οικείων φύλλων ελέγχου και λοιπών καταλογιστικών ρονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 68, ανεξάρτητα πράξεων και όλης γενικά της διαδικασίας επιβολής και από το εάν έχει εκδοθεί και κοινοποιηθεί ή όχι, αρχικό βεβαίωσης του φόρου, επί ανέλεγκτων δηλώσεων ελε− φύλλο ελέγχου.» γκτικής αρμοδιότητας των Δ.Ο.Υ., στις περιπτώσεις που 7. Το άρθρο 13 του ν.3296/2004 (ΦΕΚ 253 A΄) αντικα− για τον έλεγχο των δηλώσεων αυτών είναι αρμόδιες θίσταται ως εξής: για οποιονδήποτε λόγο περισσότερες από μια Δ.Ο.Υ.. Οι «Δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος και Φ.Π.Α. επιχει− διατάξεις του προηγούμενου εδαφίου της παραγράφου ρήσεων και ελευθέρων επαγγελματιών, κατά τα οριζό− αυτής ισχύουν ανάλογα και για τις λοιπές φορολογίες, μενα στο επόμενο άρθρο, δεν ελέγχονται ως προς τα ανεξάρτητα αν για τον έλεγχο των οικείων δηλώσεων δηλούμενα εισοδήματα και ποσά Φ.Π.Α. από την άσκηση και την επιβολή του φόρου είναι αρμόδιες μία ή περισ− της εκμετάλλευσης της επιχείρησης ή του ελευθέριου σότερες Δ.Ο.Υ.. Τα οριζόμενα στα προηγούμενα εδάφια επαγγέλματος, με εξαίρεση τις δηλώσεις που εμπίπτουν ισχύουν ανάλογα και ως προς τον Κώδικα Βιβλίων και στο δείγμα της παραγράφου 7 του άρθρου 17 και θεω− Στοιχείων (Κ.Β.Σ.).» ρούνται περαιωθείσες ως ειλικρινείς για τα εισοδήματα 3. Οι διατάξεις της παραγράφου 10 του άρθρου 66 του και τα ποσά αυτά, εφόσον δηλώνονται ακαθάριστα έσο− Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, όπως αυτές προστέ− δα και καθαρά κέρδη, καθώς και τυχόν διαφορές εκροών θηκαν με την παράγραφο 6 του άρθρου 9 του ν. 3091/ στο Φ.Π.Α., κατά τα οριζόμενα στο άρθρο 15.» 2002 (ΦΕΚ 330 A΄), καθώς και οι διατάξεις της παραγρά− 8. Στην παράγραφο 7 του άρθρου 17 του ν.3296/2004 φου 17 του άρθρου 19 του ν. 3091/2002, καταργούνται. προστίθεται εδάφιο, που έχει ως εξής: 4. Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 5 του άρθρου «Επίσης με απόφαση του ίδιου Υπουργού καθορίζεται 70 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται και προστίθεται μετά από ο τρόπος επιλογής δείγματος δηλώσεων φορολογίας αυτό νέο εδάφιο ως εξής: εισοδήματος που υποβάλλονται, σύμφωνα με τις δια− «Ειδικώς, όταν στο φύλλο ελέγχου περιλαμβάνονται τάξεις των άρθρων 13 έως 17, οι οποίες ελέγχονται ως και εισοδήματα που προέρχονται από γεωργικές ή προς τα δηλούμενα εισοδήματα.» εμπορικές επιχειρήσεις ή από την άσκηση ελευθερίου 9. Οι διατάξεις των παραγράφων 8 και 9 έχουν εφαρ− επαγγέλματος ή μόνο τέτοια εισοδήματα, που προέρ− μογή για δηλούμενα εισοδήματα οικονομικού έτους 2007 χονται όμως αποκλειστικά από άσκηση επιχειρήσεων, και μετά. που τηρούν βιβλία και στοιχεία της τρίτης κατηγορίας Άρθρο 14 του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων: α) υποχρεωτικά λόγω ύψους ακαθάριστων εσόδων ή β) υποχρεωτικά λόγω νο− Καταβολή φόρου πλοίων μικής μορφής ή προαιρετικά, εφόσον στις περιπτώσεις 1. Οι παράγραφοι 1, 2 και 3 του άρθρου 16 του ν. 27/1975 αυτές το ύψος των ακαθάριστων εσόδων υπερβαίνει το (ΦΕΚ 77 A΄) αντικαθίστανται ως εξής: πενήντα τοις εκατό (50%) των ακαθάριστων εσόδων που «1. Ο φόρος και η εισφορά, που προβλέπονται από απαιτούνται για την υποχρεωτική τήρηση βιβλίων και τις διατάξεις των άρθρων 6,8 και 10 του παρόντος νό− στοιχείων της τρίτης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων μου, καταβάλλεται σε δολάρια Ηνωμένων Πολιτειών και Στοιχείων, τότε η διοικητική επίλυση της διαφοράς της Αμερικής ή σε λίρες Αγγλίας, κατόπιν επιλογής του γίνεται από επιτροπή που αποτελείται από τον αρμόδιο υπόχρεου με βάση την επίσημη ισοτιμία μεταξύ των επιθεωρητή, τον προϊστάμενο της δημόσιας οικονομικής νομισμάτων αυτών, τα οποία μετατρέπονται σε ευρώ υπηρεσίας ή τους νόμιμους αναπληρωτές τους, από με βάση την επίσημη ισοτιμία κατά τον προβλεπόμενο εκπρόσωπο του Εμπορικού και Βιομηχανικού ή Οικονο− χρόνο υποβολής της δήλωσης. μικού Επιμελητηρίου ή του εμπορικού ή επαγγελματικού 2. Η καταβολή του φόρου και της εισφοράς γίνεται σε συλλόγου της περιοχής, στην οποία εδρεύει η αρμόδια δημόσια οικονομική υπηρεσία. ευρώ τα οποία προέρχονται αποδεδειγμένα από εισα− Εξαιρετικά, στις περιπτώσεις που η διοικητική επί− γωγή ναυτιλιακού συναλλάγματος σε δολάρια ή λίρες λυση της διαφοράς διενεργείται από τα Περιφερειακά Αγγλίας στο όνομα του υπόχρεου ή του πράκτορα ή δι− Ελεγκτικά Κέντρα (Π.Ε.Κ.) ή τα Διαπεριφερειακά Ελε− αχειριστή ή αντιπροσώπου του πλοίου στην Ελλάδα με γκτικά Κέντρα (Δ.Ε.Κ.), στην επιτροπή συμμετέχει αντί βάση την εκάστοτε επίσημη ισοτιμία του δολαρίου κατά του προϊσταμένου αυτών, ένας πάρεδρος του Νομικού τον προβλεπόμενο χρόνο υποβολής της δήλωσης. Συμβουλίου του Κράτους, ως πρόεδρος αυτής. Στην 3. Κατ’ εξαίρεση πλοία της A΄ Κατηγορίας που εκτε− ως άνω επιτροπή συμμετέχει ως εισηγητής ο Επόπτης λούν κατά κύριο λόγο πλόες μεταξύ ελληνικών λιμένων ελέγχου της εξεταζόμενης υπόθεσης.» και εισπράττουν το ναύλο μόνο σε ευρώ καταβάλλουν 5. Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 7 του άρθρου το φόρο και την εισφορά σε ευρώ με βάση την εκάστοτε 70 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: επίσημη ισοτιμία του δολαρίου, κατά τον προβλεπόμενο « Η συζήτηση της αίτησης για τη διοικητική επίλυση χρόνο υποβολής της δήλωσης.» της διαφοράς και η υπογραφή της σχετικής πράξης 2. Οι διατάξεις του άρθρου αυτού έχουν εφαρμογή για μπορεί να γίνει και από ειδικό πληρεξούσιο του υπο− τις δηλώσεις φορολογίας πλοίων που θα υποβληθούν χρέου, εφόσον κατατεθεί στον αρμόδιο προϊστάμενο το έτος 2007 και μετά. της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας ή του ελεγκτικού 3. Βεβαιωμένες οφειλές μέχρι 31.12.2006 φόρων των κέντρου πληρεξούσιο έγγραφο δημόσιο ή ιδιωτικό με άρθρων 6, 8 και 10 του ν.27/1975 σε δολάρια Ηνωμένων θεώρηση του γνήσιου της υπογραφής από την κατά Πολιτειών της Αμερικής ή σε λίρες Αγγλίας μετατρέ− νόμο αρμόδια αρχή.» πονται σε ευρώ με την ισοτιμία της 2.1.2007.