Evaluación de los objetivos y resultados de la medida.

165 Pages·2013·3.05 MB·Spanish

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR
FACULTAD DE ECONOMÍA

Disertación previa a la obtención del título de
Economista

Efectividad económica y ambiental de la exoneración de
impuestos y aranceles para los vehículos híbridos

Pablo Ernesto Tapia Ortega
[email protected]

Directora: Mónica Mancheno Karolys
[email protected]

Quito, septiembre de 2013
61
Resumen
La presente disertación de grado buscó definir la efectividad de la medida de exoneración de
impuestos y aranceles tomada en Ecuador en 2009 con el fin de incentivar el uso de vehículos
híbridos, tecnología eficiente para amenorar la huella ecológica en el país. Para alcanzar dicho fin, la
investigación se dividió en tres capítulos. En el primero de ellos se plantea a manera de antecedente
la problemática de la contaminación, su concepción como externalidad y las diferentes soluciones
que ha sugerido la teoría a lo largo de los años. En el segundo capítulo se profundiza en la solución
basada en incentivos tomada por el Ecuador, se realiza una revisión de los factores que generaron
esta decisión de política de exonerar a los híbridos; la caracterización de la tecnología híbrida y su
evolución en la historia, las particularidades del parque automotor en el Ecuador, y la recopilación
histórica del paquete de medidas tomadas y sus posteriores derogaciones. Finalmente, el tercer
capítulo desarrolla un modelo de simulación Monte Carlo mediante el cual se evalúa el efecto real
que tuvo la medida en diferentes variables como los ingresos tributarios estatales, el ahorro en el
subsidio a la gasolina por el uso de autos más eficientes, el beneficio de casas comerciales y
consumidores que apostaron a los híbridos y el beneficio ambiental traducido en emisiones de CO
2
evitadas. Por último se realiza una comparación de los resultados en base a lo cual se analiza la
bondad de la medida.
Palabras clave: Contaminación, externalidad, exención tributaria, vehículos híbridos, calidad del aire.

2
A mi gente,
Quienes alimentaron mis fuerzas con su ánimo,
Mis conocimientos con su sabiduría,
Mis motivaciones con su apoyo,
Y mi profundo aprecio con su cariño

3
Agradezco profundamente a mi familia por ser desde siempre mi sostén; especialmente a mis
padres porque su sacrificio me ha llenado de razones para vivir, luchar y ser feliz,
A Wilson Ortega y Susana Chu, por poner las primeras semillas de interés en esta profesión, y
todo su apoyo en mi proceso de formación.
A mis amigos por su complicidad y apoyo constante.
A mis profesores, por llenarme de ganas de aprender, por enseñarme a amar esta carrera y
por compartir sus conocimientos conmigo,
especialmente a Mónica Mancheno, Juan Pablo Erráez y Verónica Artola, por su guía, su
dedicación, apoyo y paciencia.
Finalmente a Dios, por todo.

4
Efectividad económica y ambiental de la exoneración de impuestos
y aranceles para los vehículos híbridos
Introducción ............................................................................................................................................ 9
Metodología de trabajo......................................................................................................................... 11
CAPÍTULO I:La contaminación como externalidad ................................................................................ 13
Externalidades ....................................................................................................................................... 22
1.Externalidades en la Producción ........................................................................................................ 23
2.Externalidades en el Consumo ........................................................................................................... 25
Relación entre contaminación y las externalidades .............................................................................. 26
1.Soluciones a la contaminación como externalidad ............................................................................ 27
a.Soluciones del mercado ..................................................................................................................... 27
b.Soluciones del Estado ......................................................................................................................... 29
CAPÍTULO II:Parque automotor en Ecuador y exoneraciones tributarias y arancelarias para los
vehículos híbridos .................................................................................................................................. 35
Parque automotor en Ecuador .............................................................................................................. 35
1.Caso vehículos híbridos. ..................................................................................................................... 48
Medidas de exoneración tributaria y arancelaria aplicadas en Ecuador para vehículos híbridos en
2008-2011 ............................................................................................................................................. 51
1.Características de las medidas ........................................................................................................... 51
a.Impuesto al Valor Agregado (IVA) ...................................................................................................... 54
b.Impuesto a la Renta (IR) ..................................................................................................................... 54
c.Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) ......................................................................................... 54
2.Reseña histórica ................................................................................................................................. 55
a.Exoneraciones al pago de aranceles para la importación .................................................................. 55
b.Exenciones tributarias al pago del IVA e ICE: ..................................................................................... 57
CAPÍTULO III:Análisis Costo- Beneficio .................................................................................................. 61
Definición de actores involucrados ....................................................................................................... 61
1.El Estado ............................................................................................................................................. 61
a.Beneficio de la medida: Ahorro en el subsidio a la gasolina. ............................................................. 61
b.Disminución en la recaudación .......................................................................................................... 80
2.Casas Comerciales .............................................................................................................................. 88
a.Variaciónen las ventas ........................................................................................................................ 93
3.Consumidores ................................................................................................................................... 100
a.Variación en el consumo .................................................................................................................. 100
Evaluación de los objetivos y resultados de la medida. ...................................................................... 107
Beneficios ambientales netos (reducción de la contaminación) ........................................................ 109
Evaluación de los objetivos y resultados de la medida incorporando la variable ambiental. ............ 121
Evaluación de los objetivos y resultados de la medida, opinión de expertos. .................................... 125
5
Conclusiones ........................................................................................................................................ 132
Recomendaciones ............................................................................................................................... 136
Referencias Bibliográficas: .................................................................................................................. 138
Anexos ............................................................................................................................................. 141

Índice de Ilustraciones
Ilustración No.1 ..................................................................................................................................... 14
Ilustración No.2 ..................................................................................................................................... 15
Ilustración No.3 ..................................................................................................................................... 18
Ilustración No.4 ..................................................................................................................................... 19
Ilustración No.5 ..................................................................................................................................... 20
Ilustración No.6 ..................................................................................................................................... 22
Ilustración No.7 ..................................................................................................................................... 34
Ilustración No.8 ..................................................................................................................................... 50
Ilustración No.9 ..................................................................................................................................... 54
Ilustración No.10 ................................................................................................................................... 60
Ilustración No.11 ................................................................................................................................... 70
Ilustración No.12 ................................................................................................................................... 72
Ilustración No.13 ................................................................................................................................... 75
Ilustración No.14 ................................................................................................................................... 81
Ilustración No.15 ................................................................................................................................... 84
Ilustración No.16 ................................................................................................................................... 94
Ilustración No.17 ................................................................................................................................... 95
Ilustración No.18 ................................................................................................................................. 101
Ilustración No.19 ................................................................................................................................. 102
Ilustración No.20 ................................................................................................................................. 107
Ilustración No.21 ................................................................................................................................. 114
Ilustración No.22 ................................................................................................................................. 116
Ilustración No.23 ................................................................................................................................. 121

Índice de gráficos
Gráfico 1. Externalidad negativa en la Producción ............................................................................... 24
Gráfico 2. Externalidad positiva en la producción ................................................................................. 24
Gráfico 3. Externalidad en el Consumo ................................................................................................. 26
Gráfico 4. Evolución de las ventas totales, período 2001-2010 ............................................................ 37
Gráfico 5. Proporción del parque automotor del 2010 por provincias ................................................. 42
Gráfico 6. Parque automotor según antigüedad de Pichincha, Guayas y Azuay en 2010 .................... 44
Gráfico 7. Mapa descriptivo de las ventas en el 2010 por provincia .................................................... 45
Gráfico 8. Mapa descriptivo de la comercialización de vehículos usados por provincia en 2010 ........ 46
Gráfico 9. Proporción de los Ingresos del Sector Público no Financiero para 2011 ............................. 52
Gráfico 10. Proporción de los tributos en la recaudación para 2011 ................................................... 53
6
Gráfico 11. Probabilidades utilizadas para la realización de la simulación ........................................... 73
Gráfico 12. Ahorro por subsidio en el período 2009 ............................................................................. 76
Gráfico 13. Ahorro por subsidio en el período 2010-I ........................................................................... 76
Gráfico 14. Ahorro por subsidio en el período 2010-II .......................................................................... 77
Gráfico 15. Ahorro por subsidio en el período 2010-III ......................................................................... 77
Gráfico 16. Ahorro por subsidio en el período 2011-I ........................................................................... 78
Gráfico 17. Ahorro por subsidio período 2011-II .................................................................................. 78
Gráfico 18. Pérdida tributaria período 2009 ......................................................................................... 85
Gráfico 19. Pérdida tributaria período 2010-I ....................................................................................... 85
Gráfico 20. Pérdida tributaria 2010-II ................................................................................................... 86
Gráfico 21. Pérdida tributaria 2010-III .................................................................................................. 86
Gráfico 22. Pérdida tributaria período 2011-I ....................................................................................... 87
Gráfico 23. Pérdida tributaria período 2011-II ...................................................................................... 87
Gráfico 24. Evolución de las ventas de híbridos por mes ...................................................................... 91
Gráfico 25. Beneficio casas comerciales período 2009 ......................................................................... 96
Gráfico 26. Beneficio casas comerciales período 2010 –I ..................................................................... 96
Gráfico 27. Beneficio casas comerciales período 2010 –II .................................................................... 97
Gráfico 28. Beneficio casas comerciales período 2010 –II .................................................................... 97
Gráfico 29. Beneficio casas comerciales período 2011 –I ..................................................................... 98
Gráfico 30. Beneficio casas comerciales período 2011 –II .................................................................... 98
Gráfico 31. Beneficio consumidores período 2009 ............................................................................. 103
Gráfico 32. Beneficio consumidores período 2010 -I .......................................................................... 104
Gráfico 33. Gráfico 34. Beneficio consumidores período 2010 -II ...................................................... 104
Gráfico 35. Beneficio consumidores período 2010 -III ........................................................................ 105
Gráfico 36. Beneficio consumidores período 2011 -I .......................................................................... 105
Gráfico 37. Beneficio consumidores período 2011 -II ......................................................................... 106
Gráfico 38. Beneficio ambiental en gramos de CO período 2009 ...................................................... 117
2
Gráfico 39.Beneficio ambiental en gramos de CO período 2010 -I ................................................... 117
2
Gráfico 40. Beneficio ambiental en gramos de CO período 2010 -II ................................................. 118
2
Gráfico 41. Beneficio ambiental en gramos de CO período 2010 -III ................................................ 118
2
Gráfico 42. Beneficio ambiental en gramos de CO período 2011 -I .................................................. 119
2
Gráfico 43. Beneficio ambiental en gramos de CO período 2011 -II ................................................. 120
2

Índice de tablas
Tabla 1. Tipo de contaminante de agua y sus fuentes .......................................................................... 16
Tabla 2. Base imponible para el pago del impuesto ambiental según el cilindraje .............................. 47
Tabla 3. Factor de ajuste apra la aplicación del impuesto ambiental según el año .............................. 48
Tabla 4. Ventas de vehículos entre ensamblaje local e importaciones desde 2001 hasta 2010 .......... 36
Tabla 5. Índice de motorización ALADDA 2007-2011 ............................................................................ 38
Tabla 6. Ranking evolutivo del índice de motorización ......................................................................... 39
Tabla 7. Antigüedad del parque automotor comercializado en 2010 .................................................. 40
Tabla 8. Antigüedad del parque automotor en el año 2010 ................................................................. 41
Tabla 9. Comparación del número de vehículos por persona en Latinoamérica para 2011 ................ 41
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Tabla 10. Diferencia entre tasas en los decretos 375 y 497 .................................................................. 57
Tabla 11. Tasas para el pago del ICE según el precio de venta al público del vehículo híbrido ............ 59
Tabla 12. Subsidio a la gasolina extra 2005-2010 (Millones de dólares totales) .................................. 63
Tabla 13. Subsidio a la gasolina extra 2005-2010 (Dólares por galón) ................................................. 65
Tabla 14. Subsidio a la gasolina súper 2005-2010 (Millones de dólares totales) .................................. 65
Tabla 15. Subsidio a la gasolina súper 2005-2010 (Dólares por galón) ................................................. 66
Tabla 16. Ahorro por subsidio, resumen primer año de uso del híbrido .............................................. 79
Tabla 17. Pérdida tributaria, resumen .................................................................................................. 88
Tabla 18. Ventas de vehículos híbridos por provincia según año de venta (Período 2009-2011) ........ 90
Tabla 19. Ventas de vehículos híbridos por marca y modelo................................................................ 92
Tabla 20. Modelos de vehículos vendidos en el año de 2012 ............................................................... 93
Tabla 21. Beneficio casas comerciales, resumen .................................................................................. 99
Tabla 22. Beneficio consumidores, resumen ...................................................................................... 106

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Introducción
En la disertación propuesta se evalúa la efectividad de la política tributaria y arancelaria relacionada
con los vehículos híbridos, mediante el estudio de los impactos económicos y ambientales derivados
de la exoneración de impuestos y aranceles aplicada en Ecuador entre 2009 y 2011.
La humanidad se encuentra en un momento decisivo de la historia, en los últimos años la mayoría de
tomadores de decisiones a nivel mundial han priorizado el crecimiento económico, el cual viene de la
mano con el desarrollo industrial, lo que minimiza la importancia de las externalidades que éste
conlleva. El deterioro del medio ambiente y el continuo empeoramiento de los ecosistemas de los
que depende nuestro bienestar es cada vez más evidente.
Dado este panorama, gobiernos como el de Rafael Correa en Ecuador, tomaron decisiones y políticas
que buscan contrarrestar estos efectos; una de ellas es la exención tributaria y arancelaria, con el
objetivo de incentivar el uso de tecnologías más eficientes y menos nocivas con el medio ambiente,
como lo son los vehículos híbridos. Sin embargo, toda política económica trae consigo costos y
beneficios para la sociedad en la que se implementa. Es necesario tomar en cuenta que en países
como Ecuador, que se caracteriza por necesidades de inversión social y presupuestos limitados, una
reducción de ingresos fiscales podría traer consigo grandes repercusiones.
Por tal razón, es necesario analizar las implicaciones de la medida; tanto para la caja fiscal, como para
la calidad del aire en el país. De esta manera se podrá determinar el impacto real final de la política,
para evaluar su pertinencia.
El primer capítulo de la disertación trata la teoría básica de las externalidades, y la relación
subyacente entre éstas y la contaminación. Para hacerlo se revisa las soluciones que ha propuesto la
teoría económica para el tratamiento de esta problemática, donde se detallan las alternativas de
solución de mercado, y las alternativas en las que resulta necesaria la intervención estatal. En la
revisión de estas propuestas se justifica la aplicación o no en el caso particular de la contaminación, y
se detalla a mayor profundidad la elección del gobierno nacional de utilizar las exenciones como
incentivo para el uso de tecnologías eficientes.
Con el fin de contextualizar la medida tomada por el estado ecuatoriano, el segundo capítulo
presenta un análisis del mercado automotriz ecuatoriano, su evolución en las ventas, uso y
antigüedad a nivel nacional y provincial. Adicionalmente se particulariza el caso de los vehículos
híbridos, donde se recoge una breve revisión histórica y evolutiva de la tecnología, sus
potencialidades y cualidades que la diferencian de la tecnología convencional. Posteriormente se
hace una profunda revisión histórica de las medidas de exoneración que afectaron la importación y
comercialización de este tipo de autos en el país, para cerrar con una línea del tiempo que permite
visualizar el posible impacto en las ventas de híbridos.
El tercer capítulo se constituye como el cuerpo central de la disertación, donde se desarrolla el
análisis costo-beneficio de la medida, para lo cual se pormenorizan los actores afectados por la ley,
así como las variables que sufrieron algún tipo de efecto, dentro de estos actores se encuentran el
Estado cuyas variables afectadas son los ingresos tributarios- arancelarios, y el gasto en subsidio a la
gasolina; las casas comerciales automotrices, debido a la evolución de sus ventas; los consumidores
9
finales de híbridos, por su beneficio económico; y finalmente la sociedad en su conjunto, por el
mejoramiento de la calidad del aire. Para llevar a cabo este análisis, la investigación se apoya en la
técnica de Simulación Monte Carlo, y se sirve de un ligero componente de valoración ambiental.
Finalmente se exponen los resultados, se los evalúa en relación a los objetivos que justificaron la
promulgación de la ley, y se sintetiza la opinión de expertos entrevistados por el autor.
El cuarto capítulo recoge las conclusiones derivadas del estudio realizado, así como la formulación de
recomendaciones relacionados con la problemática tratada.

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