el contador público y auditor como consultor en adm

182 Pages·2017·2.7 MB·Spanish

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
“EL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR COMO CONSULTOR EN
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA EN UN ASILO DE ANCIANOS”
TESIS
PRESENTADA A LA JUNTA DIRECTIVA DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
POR
CHRIS EVELYN TRINIDAD JUÁREZ
PREVIO A CONFERÍRSELE EL TÍTULO DE
CONTADORA PÚBLICA Y AUDITORA
EN EL GRADO ACADÉMICO DE
LICENCIADA
GUATEMALA, AGOSTO 2017
MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Decano Lic. Luis Antonio Suárez Roldán
Secretario Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales
Vocal Primero Lic. Carlos Alberto Hernández Gálvez
Vocal Segundo MSc. Byron Giovanni Mejía Victorio
Vocal Tercero Vacante
Vocal Cuarto P.C. Marlon Geovani Aquino Abdalla
Vocal Quinto P.C. Carlos Roberto Turcios Pérez

PROFESIONALES QUE REALIZARON
LOS EXÁMENES DE ÁREAS PRÁCTICAS BÁSICAS

Matemática – Estadística Lic. Felipe Hernández Sincal
Auditoría Lic. Rubén Eduardo del Águila Rafael
Contabilidad Lic. José Rolando Ortega Barreda

PROFESIONALES QUE REALIZARON EL EXAMEN PRIVADO DE TESIS

Presidente Lic. MSc. Miriam Alicia Guerrero Rodríguez
Secretario Lic. MSc. Oscar Noé López Cordón
Examinador Lic. José Rolando Ortega Barreda

DEDICATORIA

A DIOS Que tuyo sea el triunfo y no mío, pues tú
me brindaste de los dones y herramientas
necesarias para finalizar mi carrera
universitaria.
A MARÍA SANTÍSIMA Madre bendita, gracias, por tu intercesión
y compañía a lo largo de mi carrera.
A MIS PADRES Gracias por el esfuerzo que hicieron por
pagarme los estudios en su momento,
pues hoy, pueden ver los frutos
cosechados.
A MIS TÍOS Y PRIMOS Por ser ejemplo de perseverancia y
excelencia académica.
A MI NOVIO Por ser mi amigo y compañero de
estudios.
A MIS AMIGOS SAN CARLISTAS Les agradezco por todas las vivencias
compartidas que formaron parte de la
experiencia universitaria.
A MIS AMIGOS Les agradezco por siempre motivarme a
seguir adelante y estar al pendiente.
A LA FACULTAD DE CIENCIAS Le agradezco por los conocimientos
ECONÓMICAS DE LA entregados, los cuales me comprometo a
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS utilizar en beneficio de mi sociedad; sin
DE GUATEMALA manchar el nombre de la Universidad, ni
colocando en duda mi juicio o reputación
ÍNDICE
CONTENIDO PÁGINA
Introducción i
CAPÍTULO I
ASILO DE ANCIANOS
1.1 Definición 1
1.2 Antecedentes 2
1.3 Historia de los asilos de ancianos en Guatemala 3
1.4 Inscripción de un asilo de ancianos 4
1.5 Obligaciones legales de un asilo de ancianos 5
1.6 Obligaciones fiscales de un asilo de ancianos 6
1.7 Obligaciones contables de un asilo de ancianos 7
1.8 Obligaciones laborales de un asilo de ancianos 7
1.9 Procedimiento para solicitar la exención del pago de impuestos para un
asilo de ancianos 8
1.10 Exenciones del pago de impuesto para los asilos de ancianos 9
1.10.1 Exención del pago de Impuesto al Valor Agregado 9
1.10.2 Exención del pago de Impuesto sobre la Renta 9
1.10.3 Exención del pago de Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado
Especial para Protocolo 10
1.10.4 Exención del pago de Impuesto de Solidaridad 10
1.11 Organización de un asilo de ancianos 11
1.12 Fuentes de ingreso de un asilo de ancianos 15
1.12.1 Fuentes de ingreso internas 15
1.12.2 Fuentes de ingreso externas 15
1.13 Procedimiento de aprobación de proyectos de inversión en un asilo 16
de ancianos
1.13.1 Convocatoria 16
1.13.2 Sesión 17
1.13.3 Actas 18

CAPÍTULO II
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
2.1 Administración financiera 19
2.1.1 La función de la administración financiera 19
2.1.2 La administración financiera en relación a otras disciplinas 20
2.1.3 Oportunidades del contador público y auditor en la administración
financiera 20
2.1.4 La administración financiera dirigida a entidades sin fines de lucro 22
2.1.5 Herramientas de la administración financiera 22
2.2 Recopilación de la información financiera 23
2.2.1 Base técnica para la contabilidad de una entidad sin fines de lucro 23
2.2.2 Estado de ingresos y egresos 25
2.2.3 Estado de situación financiera 26
2.2.4 Estado de Flujo de efectivo 26
2.2.5 Notas a los estados financieros 26
2.3 Análisis financiero 26
2.3.1 Métodos de análisis financieros 26
2.3.2 Razones financieras 27
2.4 Planificación financiera 31
2.4.1 Flujo de fondos 31
2.4.2 Información financiera proyectada 32
2.4.3 Métodos de evaluación de los estados financieros proyectadas 32
2.5 Inversiones 33
2.5.1 Concepto de inversión 33
2.5.2 Políticas de inversión 34
2.5.3 Diferencia entre activo financiero y activo real 34
2.5.4 Activos financieros 35
2.5.5 Taxonomía de los activos financieros 35
2.5.6 Rentabilidad de los activos financieros 39
2.5.7 Mercado 40
2.5.8 Tipos de mercado 40
2.5.9 Bolsa de valores 44
2.5.10 Riesgo 45
2.5.11 Preferencias al riesgo 45
2.5.12 Encuesta de perfil de riesgo 46
2.5.13 Riesgo y rendimiento de un activos financiero 47
2.5.14 Riesgo de un portafolio de inversiones 49
2.5.15 Tipos de riesgo financiero 52
2.5.16 Proceso del portafolio de inversiones con dos activos financieros de
renta variable 54
2.5.17 Proceso del portafolio de inversiones arriesgado óptimo con un activo
libre de riesgo 58

CAPÍTULO III
EL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR COMO CONSULTOR
3.1 Definición de contador público y auditor 62
3.2 Campo de ocupación del contador público y auditor 62
3.3 Asesoría y consultoría 64
3.4 Etapas del proceso de consultoría 65
3.4.1 Iniciación 65
3.4.2 Diagnóstico 65
3.4.3 Plan de acción 66
3.4.4 Aplicación o puesta en práctica 66
3.4.5 Resultados 66
3.5 Formación académica del contador público y auditor como consultor 66
3.5.1 Conocimientos particulares 66
3.5.2 Especialización 67
3.6 Formación personal 67
3.7 El contador público y auditor en la prestación de servicios de consultoría
financiera 68
3.8 Normas y leyes aplicables a la actividad profesional 68
3.8.1 Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad -IFAC- 69
3.8.2 Constitución Política de la República de Guatemala 73
3.8.3 Ley de Colegiación Profesional Decreto No. 72-2001 74
3.8.4 Código Civil Decreto Ley No. 106 74
3.8.5 Código Penal Decreto No. 17-73 75
3.8.6 Código Tributario Decreto No. 6-91 75
3.8.7 Código de Comercio Decreto No. 2-70 76

CAPÍTULO IV
EL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR COMO CONSULTOR EN
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA EN UN ASILO DE ANCIANOS
4.1 Antecedentes el asilo de ancianos 77
4.2 Carta de solicitud de servicios 79
4.3 Entrevista preliminar 80
4.4 Carta compromiso 81
4.5 Carta de aceptación 87
4.6 Carta compromiso 88
4.7 Planificación 91
4.8 Recopilación de la información financiera 92
4.9 Análisis financiero 99
4.10 Planificación financiera 105
4.11 Portafolio de inversiones 119
4.12 Informe final 149
Conclusiones 162
Recomendaciones 163
Referencias bibliográficas 164

ÍNDICE DE FIGURAS
CONTENIDO PÁGINA
Figura 1 Organigrama de un asilo de ancianos 14
Figura 2 Taxonomía de los activos financieros en Guatemala 36
Figura 3 Tipos de mercado 41

ÍNDICE DE CUADROS
CONTENIDO PÁGINA
Cuadro 1 Asesoría y consultoría 64