El Cobro Coactivo en Sede Administrativa

195 Pages·2013·4.51 MB·Spanish

Universidad de Costa Rica
Facultad de Derecho

El Cobro Coactivo en Sede Administrativa: Propuesta para su aplicación por
parte de la Administración Tributaria costarricense.

Tesis para optar por el grado de Licenciatura de Derecho.

Tatiana Martínez Villegas

Ciudad Universitaria Rodrigo Facio, 2013

AGRADECIMIENTO

Agradezco en primer lugar a Dios por haber puesto en mi camino a aquellas personas que
han sido mi soporte y compañía durante todo mi periodo de estudio.

A la sociedad costarricense por permitirme estudiar en una universidad pública, a través del
pago de tributos.

A mis padres y hermanos por su apoyo incondicional.

A Jon, por hacerme querer ser mejor cada día.

A Don Diego Salto, Don Adrián Torrealba, Don Hubert Fernández, Don Carlos Vargas,
Doña Marta Monge, Don Gerardo Chévez, Doña Adriana Sequeira y Don Fulgencio
Jiménez, por su constante colaboración, y por hacer posible la realización de este trabajo de
investigación.
“La Administración no es, como todavía se dice entre
nosotros, un “mal necesario”, sino una fuerza creadora de
bienes, justamente el instrumento más eficaz para una
verdadera elevación de la vida social”
Eduardo García de Enterría, La Administración Española.

ii
ÍNDICE GENERAL

Introducción…………………………………………………………………………………1
Justificación………………………………………………………………………………….3
Hipótesis y Objetivos………………………………………………………………………..4
Metodología…………………………………………………………………………………5
Estructura de la tesis…………………………………………………………………………6

Consideraciones Preliminares 9

I. Potestades de imperio de La Administración Pública….....................................................9
II. El Poder Tributario……………………………………………………………….……..11
III. Acto administrativo………………………………………………………………...…..19

Capítulo I. La recaudación de tributos 25

I. Cobro administrativo…………………………………………………………………….34
II. Cobro persuasivo…………………………………………………………………….….41
III. Cobro coactivo…………………………………………………………………………45

Capítulo II. El cobro de tributos en Costa Rica 74

I. Procedimiento de cobro de tributos en Costa Rica……………………………………....74
I.I Procedimiento de cobro a nivel de la Administración Tributaria……………….……74
I.II. Procedimiento de cobro a nivel de Oficina de Cobros……………..……...........…..85
I.III. Procedimiento de Cobro a nivel Judicial……………………………………………..87
I.IV Régimen transitorio…………………………………………………………...........90
I.V Aplazamientos y Fraccionamientos de pago.………………………………..........…91
I.VI Publicación de lista de contribuyentes que incumplen obligaciones tributarias……93
II. Medidas cautelares en Costa Rica……………………………………………………....96
iii
III. Entrevistas realizadas a funcionarios de la Administración Tributaria, de la Oficina de
Cobros y del Juzgado Especializado en Cobros del
Estado……………………………………………………………………………………..100
IV. Debilidades del procedimiento de cobro actual………………………………...…….107
V. Proyectos de ley que trataron el tema del cobro coactivo en sede administrativa…….115

Capítulo III. Propuesta dirigida a la Administración Tributaria costarricense para la
aplicación del cobro coactivo en sede administrativa 119

I. Propuesta: Cobro persuasivo…………………..……………………………………….120
II. Propuesta: Cobro coactivo…………………………………………………….………130
III. Modificaciones necesarias a nivel normativo, para poder implementar el cobro coactivo
en sede administrativa, como una de las potestades de la Administración Tributaria……144
IV. Concordancia entre los derechos del contribuyente y el cobro coactivo en sede
administrativa…………………...………………………………………………………...151

Conclusiones…………………………………………………………………………..….157

Bibliografía………………………………………………………………………….……164

Anexos…………………………………………………………………………………….175

iv