Der aktuelle Steuerratgeber 2012/2013: So nutzen Sie alle Steuervorteile; Mit Lohnsteuertabellen, Steuer-Lexikon und allen wichtigen Steuerspar-Tipps

448 Pages·2012·16.16 MB·German

by  Dieter Kattenbeck

Hinweis: Unsere Werke sind stets bemüht, Sie nach bestem Wissen zu informieren.
Die vorliegende Ausgabe beruht auf dem Rechtsstand von August 2012. Verbindliche Rechts-
auskünfte holen Sie im Zweifelsfall bei Ihrem Finanzamt oder Steuerberater ein.
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Alle Steuersparmöglichkeiten
ausschöpfen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 r
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Wichtige Änderungen
und Neuerungen . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
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Vorläufige Steuerfestsetzungen . . . . . 11
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Hilfreiche Tipps . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
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Hinweis zu den Steuertabellen . . . . . . 17
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Lohn-/
1
Einkommensteuerübersicht . . . . . . 19 n
2
Einkunftsarten . . . . . . . . . . . . . . . 41
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3
Das Steuer-ABC . . . . . . . . . . . . . . . 73
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Gebäudeabschreibungen/
4 S
Förderung des Wohneigentums . . . 199
5
t Berechnungsschema . . . . . . . . . . 221
6
h
Musterformulare . . . . . . . . . . . . . 231
7
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Tabellen – Einzeldarstellungen . . 277
8
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Übersichten . . . . . . . . . . . . . . . . . 437
s
Abkürzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442
r
Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . . . . . 443
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Alle Steuersparmöglichkeiten ausschöpfen
In diesem Ratgeber stellen wir die Änderungen mit ihren Wirkungen
ab 2010/2011 und 2012 dar.
Ich wünsche viel Gewinn beim Lesen. Zugleich bedanke ich mich bei
meinem Kollegen Wolfgang Kuntefür seine Unterstützung bei der
Fortschreibung dieser Ausgabe.
Dieter Kattenbeck
Wichtige Änderungen und Neuerungen
Der Bundestag hat am 9. 6. 2011 das Steuervereinfachungsgesetz
2011 beschlossen. Dieses Gesetz enthält eine Reihe steuerlicher Maß-
nahmen. Neben der Anhebung des Arbeitnehmer-Pauschbetrags
werden sich auch Erleichterungen bei der Berücksichtigung von
Kinderbetreuungskosten ergeben. Nach Änderungen im Vermitt-
lungsausschuss hat der Bundesrat zugestimmt.
Folgende Neuregelungen ab 2012 sind vorgesehen:
Elektronische Lohnsteuerkarte
Mit der Einführung der elektronischen Lohnsteuerkarte können Be-
steuerungsgrundlagen von der Finanzverwaltung künftig zentral
und einheitlich in einer bundesweiten Datenbank verwaltet und
automatisiert gepflegt werden. Der Arbeitgeber kann ab dem Jahr
2012 die elektronische Lohnsteuerkarte abrufen und so den jeweils
aktuell zutreffenden Lohnsteuerabzug vornehmen. Der Starttermin
von ELStAM wurde auf den 1. 1. 2013 verschoben. Die bisherige
Lohnsteuerkarte gilt daher weiter.
ELENA wird eingestellt
Das Bundesministerium für Wirtschaft und Technologie stellt das Ver-
fahren zum elektronischen Einkommensnachweis ein.
Diese Entscheidung betrifft jedoch nicht das Verfahren der elektroni-
schen Lohnsteuerkarte bzw. der elektronischen Lohnsteuerabzugs-
merkmale (ELStAM). Dieses Verfahren wird planmäßig weitergeführt.
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Entfernungspauschale
Bei der Nutzung verschiedener Verkehrsmittel müssen die Kosten für
öffentliche Verkehrsmittel nicht mehr für jeden einzelnen Tag belegt
werden. Erforderlich ist ein Nachweis nur, wenn diese höher sind als
die Entfernungspauschale für das gesamte Kalenderjahr.
Erhöhung des Arbeitnehmer-Pauschbetrags
Die Erhöhung des Arbeitnehmer-Pauschbetrags von 920 Euro auf
1000 Euro gilt rückwirkend ab 1. 1. 2011.
Erstattungsüberschüsse bei Sonderausgaben
Wird Kirchensteuer für zurückliegende Jahre erstattet, ist bei
höheren Erstattungsbeträgen ggf. eine Wiederaufrollung alter
Steuerfestsetzungen erforderlich. Zur Verwaltungsvereinfachung
soll darauf künftig verzichtet werden. In diesen Fällen erfolgt dann
eine Hinzurechnung zum Gesamtbetrag der Einkünfte im Jahr der
Erstattung.
Familienleistungsausgleich: Wegfall der Einkünfte- und Bezügegrenze
für volljährige Kinder
Ab 2012 wird ein volljähriges Kind zwischen 18 und 25 Jahren un-
abhängig von seinen eigenen Einkünften und Bezügen berücksich-
tigt. Nach Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung oder eines
Erststudiums allerdings nur, wenn es keiner Erwerbstätigkeit nach-
geht, die seine Zeit und Arbeitskraft überwiegend in Anspruch
nimmt.
Dies erspart den Eltern künftig den Ermittlungs- und Erklärungsauf-
wand, sowohl beim Kindergeldantrag als auch im Rahmen der Ein-
kommensteuer. In diesem Zusammenhang wird auf die Anrechnung
eigener Einkünfte und Bezüge beim Freibetrag verzichtet (bisherige
Einkunftsgrenze: 8004 Euro)
Kinderbetreuungskosten
Für Eltern ergeben sich ab dem 1.1.2012 Erleichterungen bei der
steuerlichen Berücksichtigung von Kinderbetreuungskosten. Ver-
zichtet wird auf die persönlichen Anspruchsvoraussetzungen bei den
Eltern (Erwerbstätigkeit, Ausbildung, Krankheit und Behinderung).
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Wer Kinderbetreuungskosten hat, kann diese künftig steuerlich gel-
tend machen. Nur die Aufwendungen an sich müssen – wie bisher –
belegt werden können. Kinderbetreuungskosten werden nun im
Rahmen des bisherigen Abzugshöchstbetrags von 2/3 der Aufwen-
dungen (höchstens 4000 Euro pro Jahr und Kind) einheitlich als Son-
derausgaben berücksichtigt.
Kindergeld/Freibeträge für volljährige Kinder
Bei der Gewährung von Kindergeld und Kinderfreibeträgen bei
volljährigen Kindern (z. B. in Schul- oder Berufsausbildung) wird
künftig auf die Einkommensüberprüfung verzichtet, um das Be-
steuerungsverfahren zu vereinfachen (eine Erwerbstätigkeit mit
weniger als 20 Stunden regelmäßiger wöchentlicher Arbeitszeit, ein
geringfügiges Beschäftigungsverhältnis im Sinne des SGB IV
– Sozialgesetzbuch Viertes Buch –sind unschädlich).
Steuerbefreiungen in § 3 Einkommensteuergesetz (Rn. 47)
Eine Reihe von gesetzlichen Grundlagen für Steuerbefreiungen ist
inzwischen entfallen, daher werden diese Vorschriften aufgehoben:
(cid:2) Entschädigung ehemaliger deutscher Kriegsgefangener
(cid:2) Zinsen aus Schuldbuchforderungen
(cid:2) Ehrensold
(cid:2) Beiträge nach dem Aufstiegsfortbildungsförderungsgesetz – Berg-
mannprämien
(cid:2) Zuwendungen ehemaliger alliierter Besatzungssoldaten an ihre
Ehefrauen
Werbungskosten absetzbar bei Erststudiumund Erstausbildung
Kosten für ein Erststudium oder eine Erstausbildung können auch
dann als vorweggenommene Werbungskosten geltend gemacht wer-
den, wenn die Ausbildungdirekt nach einem Schulabschluss aufge-
nommen wird. Dem steht auch nicht das seit 2004 geltende Abzugs-
verbot nach § 12 Nr. 5 EStG entgegen, wie der Bundesfinanzhof mit
Urteilen vom 28. 7. 2011 (VI R 38/10 und VI R 7/10) entschieden hat.
Aus dieser Vorschrift kann – entgegen der bisherigen Praxis der
Finanzämter – kein generelles Abzugsverbot abgeleitet werden.
Zwingend notwendig ist der Zusammenhang zwischen Ausbildung
und späterer Berufstätigkeit.
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Grundsätzliche Wirkung haben diese Urteile zunächst nicht, da das
Finanzministerium entscheiden muss, ob die Urteile in der Praxis um-
gesetzt werden.
Zivilprozesskostenals außergewöhnliche Belastung absetzbar
Der Bundesfinanzhof hat in einem Urteil entschieden, dass Zivilpro-
zesskosten als außergewöhnliche Belastungen bei der Einkommen-
steuer abziehbar sind, soweit der Erfolg des Zivilprozesses wenigs-
tens ebenso wahrscheinlich war wie der Misserfolg. Damit hat der
Bundesfinanzhof seine bisherige Rechtsprechung geändert und fest-
gestellt, dass Zivilprozesskosten unabhängig vom Gegenstand des
Prozesses als außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt werden
können.
Einschränkend hat er darauf hingewiesen, dass die Aufwendungen
nur abziehbar seien, wenn die Prozessführung hinreichende Aussicht
auf Erfolg biete und nicht mutwillig erscheine.
Das Bundesministerium der Finanzen hat mit Schreiben vom
20. 12. 2011 entschieden: Das Urteil des BFH v. 12. 5. 2011 ist über den
entschiedenen Einzelfall hinaus nicht anzuwenden.
Was heißt „außergewöhnlich“?
Für die Steuererstattung muss eine außergewöhnliche Belastung ge-
mäß Einkommensteuergesetz ermittelt werden: Hat ein Steuer-
pflichtiger zwangsläufig größere Aufwendungen als die überwie-
gende Mehrzahl der Steuerpflichtigen gleicher Einkommensverhält-
nisse, gleicher Vermögensverhältnisse und gleichen Familienstands,
liegen außergewöhnliche Belastungen nach § 33 EStG vor. Von die-
sen Aufwendungen muss ein Teilbetrag als zumutbare Aufwendung
abgezogen werden:
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