Contabilidad para no contadores [recurso electrónico].

441 Pages·2012·1.931 MB·Spanish

by  Nora coaut Andrade, Gerardo Guajardo

Segundo edici6n
CONTABILIDAD PARA
NO CONTADORES
Gerardo Guajardo • Nora Andrade
0000__GGUUAAJJ PPrreelliimm..iinndddd ii 1100//88//1111 1155::0077::2222
0000__GGUUAAJJ PPrreelliimm..iinndddd iiii 1100//88//1111 1155::0077::2233
Segunda edición
Gerardo Guajardo Cantú
Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey
Campus Monterrey
Nora E. Andrade de Guajardo
Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey
Campus Monterrey
MÉ XI CO • BO GO TÁ • BUE NOS AI RES • CA RA CAS • GUA TE MA LA • MA DRID • NUE VA YORK
SAN JUAN • SAN TIA GO • SAO PAULO • AUC KLAND • LON DRES • MI LÁN • MON TREAL
NUE VA DEL HI • SAN FRAN CIS CO • SIN GA PUR • ST. LOUIS • SID NEY • TO RON TO
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Director General México: Miguel Ángel Toledo Castellanos
Editor sponsor: Jesús Mares Chacón
Coordinadora editorial: Marcela I. Rocha Martínez
Editora de desarrollo: Karen Estrada Arriaga
Supervisor de producción: Zeferino García García
CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES
Segunda edición
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Piso 17, Colonia Desarrollo Santa Fe,
Delegación Álvaro Obregón,
C.P. 01376, México, D.F.
Miembro de la Cámara Nacional de la Industria Editorial Mexicana, Reg. Núm. 736
ISBN 13: 978-970-10-6938-7
(ISBN: 978-970-10-4667-8 de la primera edición)
All rights reserved
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Impreso en México Printed in Mexico
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Dedicatoria
A nuestros hijos:
Gerardo, Daniel, Norita y Mauricio.
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Contenido
Acerca de los autores ....................................... xi Tipos de contabilidad ......................................... 31
Presentación .................................................... xii Contabilidad financiera ................................. 32
Contabilidad fiscal ........................................ 32
Prólogo ............................................................ xiii
Contabilidad administrativa .......................... 32
Diferencias entre las contabilidades financiera
Capítulo 1 El mundo de los negocios
y fiscal .............................................................. 32
y la información financiera ...................... 1
Diferencias entre las contabilidades financiera y
Introducción ....................................................... 2 administrativa .................................................. 33
La era de la información ..................................... 2 Características básicas de la información
Organizaciones económicas ................................ 2 financiera ......................................................... 34
Objetivo de las organizaciones Normas de información financiera ...................... 34
económicas ................................................. 3 Importancia de las normas de información
Tipos de organizaciones económicas .............. 3 financiera .................................................... 34
Organizaciones económicas lucrativas ................. 7 Organismos emisores de las normas de
Empresas de servicios .................................... 7 información financiera ................................ 35
Empresas comercializadoras de bienes o International Accounting Standards Board
mercancías .................................................. 7 (IASB) ........................................................ 35
Empresas manufactureras o de Consejos emisores de normas locales
transformación .......................................... 7 (nacionales) de información financiera ........ 35
Empresas de giros especializados .................... 8 Proceso de elaboración de normas de
Formas de organización de las entidades información financiera ................................ 36
económicas lucrativas ....................................... 11 Normas internacionales de información
Persona física ................................................. 11 financiera .................................................... 36
Sociedades mercantiles .................................. 11 Normas de información financiera y los
Sociedades anónimas ..................................... 13 organismos reguladores del mercado
Sociedades anónimas y fuentes de de valores .................................................... 37
financiamiento ............................................ 14 Las normas de información financiera
Mercado de valores ............................................. 14 y las empresas públicas ................................ 38
Sociedades mercantiles públicas ..................... 15 Las normas de información financiera y las
Sociedades mercantiles privadas ..................... 16 compañías privadas ..................................... 38
Pequeñas y medianas empresas (pymes) .............. 17 Las normas de información financiera y las
Toma de decisiones en el mundo de los pequeñas y medianas empresas (pymes) ...... 38
negocios ........................................................... 17 Las normas de información financiera
y las empresas de giros especializados:
Resumen ........................................................... 18
Actividades de reafirmación de conceptos ........ 19 sector financiero ......................................... 39
Perspectivas de las normas internacionales de
información financiera ................................ 39
Capítulo 2 Normas de información
La profesión contable .......................................... 39
financiera ................................................. 27
Ejercicio profesional independiente de la
Introducción ....................................................... 28
contaduría .................................................. 40
Información y toma de decisiones ....................... 28
Ejercicio profesional dependiente de la
El sistema de información en las organizaciones
contaduría .................................................. 40
económicas ...................................................... 28
Certificación del contador público ................ 40
Tipos de usuarios ................................................ 29
Usuarios externos .......................................... 29 Resumen ........................................................... 40
Usuarios internos .......................................... 31 Actividades de reafirmación de conceptos ........ 41
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viii Contenido
Capítulo 3 Marco conceptual de la Clasificaciones de la presentación de costos
información financiera ............................. 49 y gastos ............................................................ 90
Estado de variaciones en el capital
Introducción ....................................................... 50
contable ........................................................... 91
Marco conceptual de la información
Estado de variaciones en el capital contable
financiera ......................................................... 50
y toma de decisiones ........................................ 92
Objetivo de la información financiera ................. 50
Elementos del estado de variaciones en el
Características básicas de la información
capital contable ........................................... 92
financiera ......................................................... 51
Estado de situación financiera ............................. 94
Utilidad ......................................................... 51
Estado de situación financiera y toma de
Confiabilidad ................................................ 51
decisiones ................................................... 94
Oportunidad ................................................. 52
Elementos del estado de situación financiera . 94
Postulados básicos de la información financiera .. 52
Estado de flujos de efectivo ................................. 98
Presentación razonable y cumplimiento
Estado de flujos de efectivo y toma de
de las normas de información financiera ..... 53
decisiones ................................................... 98
Sustancia económica ...................................... 53
Elementos del estado de flujos de efectivo ...... 98
Entidad económica ........................................ 53
Notas a los estados financieros ............................ 100
Negocio en marcha ........................................ 53
Dictamen de los auditores
Devengación contable ................................... 53
independientes ................................................. 101
Asociación de costos y gastos con ingresos ..... 54
Valuación ...................................................... 54 Resumen ........................................................... 102
Dualidad económica ..................................... 54 Actividades de reafirmación de conceptos ........ 103
Consistencia .................................................. 54
Conceptos básicos de la información financiera .. 56
Activo ............................................................ 56 Capítulo 5 Ciclo de elaboración
Pasivo ............................................................ 56 de los estados financieros ........................ 125
Capital .......................................................... 57 Introducción ....................................................... 126
Ingresos ......................................................... 57 Descripción del proceso de elaboración
Gasto ............................................................ 57 de estados financieros ....................................... 126
Utilidad ......................................................... 57 Identificación y análisis de las transacciones
Pérdida .......................................................... 57 de negocios ................................................. 127
Ecuación contable básica .................................... 58 Registro ......................................................... 127
Ejemplo del efecto de las transacciones Clasificación .................................................. 134
de negocios en la ecuación contable ............ 59 Ajustes ........................................................... 136
Estados financieros básicos .................................. 64 Ilustración del ciclo de elaboración de los estados
Estado de resultados ...................................... 64 financieros (caso: empresa de servicios) ............ 138
Estado de variaciones en el capital contable ... 64 Módulo 1. Registro de transacciones ............. 138
Estado de situación financiera o balance Módulo 2. Ajustes ......................................... 145
general ........................................................ 64 Módulo 3. Estados financieros ...................... 147
Estado de flujos de efectivo ............................ 64 Módulo 4. Procedimiento de cierre ............... 148
Resumen ........................................................... 64 Resumen ........................................................... 148
Actividades de reafirmación de conceptos ........ 65
Apéndice I. Asientos de ajuste ............................. 149
Ajustes a las cuentas de ingresos ..................... 149
Capítulo 4 Estados financieros .................. 83 Ajustes a las cuentas de gastos ........................ 151
Apéndice II. Procedimientos de cierre ................. 155
Introducción ....................................................... 84
Cierre de cuentas de ingresos ......................... 155
Importancia de los estados financieros ................ 84
Cierre de cuentas de gastos ............................ 155
Estados financieros básicos .................................. 84
Cierre de la cuenta de pérdidas y
Interrelaciones entre los estados financieros
ganancias .................................................... 155
básicos ........................................................ 85
Cierre de la cuenta de dividendos .................. 155
Estado de resultados ........................................... 85
Balanza de comprobación al cierre ................. 155
Estado de resultados y toma de decisiones ..... 87
Elementos del estado de resultados ................ 88 Actividades de reafirmación de conceptos ........ 156
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Contenido ix
Capítulo 6 Información financiera para Cuentas incobrables ............................................ 235
empresas comerciales y manufactureras .. 173 Registro contable de las cuentas incobrables .. 235
Introducción ....................................................... 174 Métodos para estimar las cuentas incobrables 236
Operación de las empresas comerciales y Cancelación de cuentas incobrables ............... 237
manufactureras ................................................ 174 Documentos por cobrar ...................................... 238
Empresas comerciales .................................... 174 Pagaré ............................................................ 238
Empresas manufactureras .............................. 174 Cálculo de intereses ....................................... 239
Particularidades de la información financiera de Fecha de vencimiento del documento ............ 240
las empresas comerciales y manufactureras ....... 175 Valor al vencimiento ...................................... 240
Sistemas de registro de inventario .................. 175 Principales reglas de valuación y presentación
Ingresos ......................................................... 176 de cuentas por cobrar ....................................... 240
Costos ........................................................... 178 Inventarios .......................................................... 241
Estado de resultados de empresas comerciales Métodos de valuación .................................... 242
y manufactureras ........................................ 186 Valuación del inventario ................................ 242
Comparación entre los métodos de valuación
Resumen ........................................................... 188
de inventarios ............................................. 246
Apéndice I. Ejemplificación de las principales Consistencia en los métodos de valuación ...... 246
transacciones de ventas ..................................... 189 Principales reglas de valuación y presentación
Autotek, S.A. ................................................. 189 de inventarios ............................................. 247
Apéndice II. Ejemplificación de las principales Cuentas por pagar ............................................... 247
transacciones de compras ................................. 190 Cuentas por pagar a proveedores ................... 247
Acreedores diversos ............................................. 248
Actividades de reafirmación de conceptos ........ 191
Documentos por pagar a corto plazo .................. 249
Principales reglas de valuación y presentación
de cuentas por pagar ........................................ 250
Capítulo 7 Efectivo y equivalentes
Uso de la información del capital de trabajo
de efectivo ............................................... 205
para la toma de decisiones ................................ 250
Introducción ....................................................... 206
Efectivo y equivalentes de efectivo ...................... 206 Resumen ........................................................... 251
Importancia de la administración del efectivo ..... 207 Actividades de reafirmación de conceptos ........ 252
Control interno del efectivo ................................ 207
Fondo de caja chica ....................................... 208
Efectivo en bancos ......................................... 208 Capítulo 9 Activo fijo e intangible ............. 267
Conciliación bancaria .................................... 209
Introducción ....................................................... 268
Principales reglas de valuación y presentación
Clasificación del activo operacional ..................... 268
de la partida de efectivo .................................... 212
Activo fijo ........................................................... 268
Inversiones disponibles ....................................... 213
Determinación del costo de adquisición
Costo de adquisición ..................................... 214
de los activos fijos ....................................... 269
Instrumentos de inversión ............................. 214
Vida útil y valor residual ..................................... 271
Principales reglas de valuación y presentación
Depreciación de activos fijos ............................... 272
de las inversiones disponibles ........................... 216
Métodos de depreciación ............................... 272
Uso de la información de efectivo disponible
Presentación de los activos fijos en el estado de
para la toma de decisiones ................................ 217
situación financiera .......................................... 274
Resumen ........................................................... 218 Reparaciones versus adaptaciones y mejoras ......... 275
Actividades de reafirmación de conceptos ........ 218 Baja de activos fijos ............................................. 276
Recursos naturales .............................................. 277
Principales reglas de valuación y presentación
Capítulo 8 Capital de trabajo: cuentas de los activos fijos ............................................ 278
por cobrar, inventarios y cuentas por Activos intangibles .............................................. 278
pagar ....................................................... 233 Determinación del costo de los activos
Introducción ....................................................... 234 intangibles .................................................. 279
Cuentas por cobrar ............................................. 234 Amortización de activos intangibles ............... 279
Clientes .............................................................. 234 Presentación de los activos intangibles ........... 280
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