Comptabilité 2 - Corrigé global

358 Pages·2010·4.56 MB·French

TABLE DES MATIÈRES

CORRIGÉ DES PROBLÈMES...........................................................................1

Chapitre 1 – Les créances.....................................................................................3
Problème 1.1 – Faire crédit ou ne pas faire crédit ?................................................................3
Problème 1.2 – Faire crédit ou ne pas faire crédit ?................................................................4
Problème 1.3 – La comptabilisation d’une transaction de vente
avec escompte et note de crédit..............................................................................................5
Problème 1.4 – La comptabilisation d’une transaction de vente
avec remise sur quantité et note de crédit...............................................................................6
Problème 1.5 – L’établissement et l’analyse de la liste chronologique des clients....................7
Problème 1.6 – L’établissement et l’analyse de la liste chronologique des clients....................7
Problème 1.7 – Le recouvrement d’un compte radié, la radiation d’un compte
ainsi que la détermination du solde des comptes loyers à recevoir, provision
pour créances irrécouvrables et créances irrécouvrables.........................................................8
Problème 1.8 – Le recouvrement d’un compte radié, la radiation d’un compte
et la régularisation de la provision pour créances irrécouvrables..............................................9
Problème 1.9 – La régularisation de la provision pour créances irrécouvrables.....................10
Problème 1.10 – La régularisation de la provision pour créances irrécouvrables...................10
Problème 1.11 – La comptabilisation d’un billet à ordre non honoré
et de la radiation d’un compte client.....................................................................................11
Problème 1.12 – La comptabilisation d’un billet à ordre non honoré
et de la radiation d’un compte client.....................................................................................12
Problème 1.13 – La comptabilisation d’un billet à ordre non honoré....................................13
Problème 1.14 – La comptabilisation d’un billet à ordre honoré
en vertu du délai de grâce......................................................................................................14
© ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan – Corrigé I
Problème 1.15 – Problème récapitulatif................................................................................15
Problème 1.16 – Problème récapitulatif................................................................................19
Chapitre 2 – Les stocks.......................................................................................23
Problème 2.1 – La démarcation des ventes, des achats et des stocks.....................................23
Problème 2.2 – La démarcation des ventes, des achats et des stocks
ainsi que les répercussions des erreurs sur plus d’un exercice...............................................24
Problème 2.3 – L’enregistrement des transactions relatives à l’acquisition
de marchandises dans un contexte d’inventaire périodique et la valorisation
du stock, y compris le calcul de certains coûts incorporables................................................26
Problème 2.4 – L’enregistrement des opérations relatives à l’acquisition
et à la vente de marchandises dans un contexte d’inventaire périodique
et la valorisation du stock, y compris le calcul de certains coûts incorporables.....................28
Problème 2.5 – La valorisation du stock de clôture dans un contexte d’inventaire
périodique et selon deux méthodes d’évaluation...................................................................31
Problème 2.6 – La valorisation du stock de clôture dans un contexte
d’inventaire périodique et selon deux méthodes d’évaluation...............................................32
Problème 2.7 – L’enregistrement des transactions relatives à l’acquisition
et à la vente de marchandises selon la méthode du coût propre utilisée
dans un contexte d’inventaire permanent..............................................................................33
Problème 2.8 – L’enregistrement des transactions relatives à l’acquisition
et à la vente de marchandises selon la méthode du coût propre utilisée
dans un contexte d’inventaire permanent..............................................................................37
Problème 2.9 – La préparation des fiches du grand livre auxiliaire des stocks
selon deux méthodes d’évaluation des stocks.......................................................................39
Problème 2.10 – La préparation des fiches du grand livre auxiliaire des stocks
selon deux méthodes d’évaluation des stocks.......................................................................40
Problème 2.11 – La présentation des stocks au moindre du coût d’acquisition
ou de la valeur de réalisation nette.......................................................................................41
Problème 2.12 – La présentation des stocks au moindre du coût d’acquisition
ou de la valeur de réalisation nette.......................................................................................42
Problème 2.13 – L’estimation des stocks selon la méthode de la marge brute.......................44
Problème 2.14 – L’estimation des stocks selon la méthode de la marge brute.......................45
II Comptabilité 2 Les postes du bilan – Corrigé © ERPI, 2011
Problème 2.15 – L’estimation des stocks selon la méthode de l’inventaire
au prix de détail...................................................................................................................46
Problème 2.16 – L’estimation des stocks selon la méthode de l’inventaire
au prix de détail...................................................................................................................47

Chapitre 3 – Les placements..............................................................................49
Problème 3.1 – La comptabilisation des opérations relatives aux placements
en obligations et la préparation du grand livre auxiliaire des placements..............................49
Problème 3.2 – La comptabilisation des opérations relatives aux placements
en obligations et la préparation du grand livre auxiliaire des placements..............................53
Problème 3.3 – La comptabilisation des opérations relatives aux placements
en obligations et la préparation du grand livre auxiliaire des placements..............................56
Problème 3.4 – La comptabilisation des opérations relatives aux placements
en obligations et la préparation du grand livre auxiliaire des placements..............................60
Problème 3.5 – La comptabilisation des opérations relatives aux placements
en actions et la préparation du grand livre auxiliaire des placements....................................64
Problème 3.6 – La comptabilisation des opérations relatives aux placements
en actions et la préparation du grand livre auxiliaire des placements....................................67
Problème 3.7 – La comptabilisation des opérations relatives aux placements
en actions et la préparation du grand livre auxiliaire des placements....................................70
Problème 3.8 – La comptabilisation des opérations relatives aux placements
en actions et la préparation du grand livre auxiliaire des placements....................................73
Problème 3.9 – Les régularisations de fin d’exercice............................................................76
Problème 3.10 – Les régularisations de fin d’exercice..........................................................81
Problème 3.11 – La vente de placements en obligations.......................................................86
Problème 3.12 – La vente de placements en obligations.......................................................89
Problème 3.13 – La vente de placements en actions.............................................................92
Problème 3.14 – La vente de placements en actions.............................................................94
Problème 3.15 – La comptabilisation des opérations portant sur les participations
dans des sociétés satellites ...................................................................................................96
Problème 3.16 – La comptabilisation des opérations portant sur les participations
dans des sociétés satellites ...................................................................................................97
© ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan – Corrigé III
Problème 3.17 – La présentation des placements dans les états financiers............................98
Problème 3.18 – La présentation des placements dans les états financiers............................99
Chapitre 4 – Les immobilisations ....................................................................101
Problème 4.1 – La détermination du coût d’acquisition des immobilisations
corporelles..........................................................................................................................101
Problème 4.2 – La détermination du coût d’acquisition des immobilisations
corporelles..........................................................................................................................103
Problème 4.3 – La détermination du coût d’acquisition des immobilisations
corporelles..........................................................................................................................105
Problème 4.4 – La détermination du coût d’acquisition des immobilisations
corporelles..........................................................................................................................106
Problème 4.5 – L’application des méthodes d’amortissement..............................................107
Problème 4.6 – L’application des méthodes d’amortissement..............................................109
Problème 4.7 – L’application des méthodes d’amortissement et la présentation
des immobilisations dans les états financiers.......................................................................110
Problème 4.8 – L’application des méthodes d’amortissement et la présentation
des immobilisations dans les états financiers.......................................................................114
Problème 4.9 – La révision des taux d’amortissement.........................................................119
Problème 4.10 – La révision des taux d’amortissement.......................................................121
Problème 4.11 – Les coûts engagés après la date d’acquisition............................................123
Problème 4.12 – Les coûts engagés après la date d’acquisition............................................125
Problème 4.13 – Les coûts engagés après la date d’acquisition............................................127
Problème 4.14 – Les coûts engagés après la date d’acquisition............................................129
Problème 4.15 – La disposition ou l’échange d’une immobilisation corporelle....................132
Problème 4.16 – La disposition ou l’échange d’une immobilisation corporelle....................138
Problème 4.17 – L’acquisition et l’épuisement d’une ressource naturelle............................143
Problème 4.18 – L’acquisition et l’épuisement d’une ressource naturelle............................144
IV Comptabilité 2 Les postes du bilan – Corrigé © ERPI, 2011
Problème 4.19 – L’acquisition et l’amortissement d’une immobilisation
incorporelle.........................................................................................................................145
Problème 4.20 – L’acquisition et l’amortissement d’une immobilisation
incorporelle.........................................................................................................................146
Chapitre 5 – Le passif.......................................................................................147
Problème 5.1 – L’existence et l’estimation des éléments de passif ......................................147
Problème 5.2 – L’existence et l’estimation des éléments de passif ......................................148
Problème 5.3 – La détermination de la catégorie d’un passif...............................................149
Problème 5.4 – La détermination de la catégorie d’un passif...............................................150
Problème 5.5 – La comptabilisation du découvert bancaire
et de l’emprunt bancaire......................................................................................................151
Problème 5.6 – La comptabilisation du découvert bancaire
et de l’emprunt bancaire......................................................................................................152
Problème 5.7 – La comparaison entre les sommes économisées
grâce aux escomptes et le coût du crédit nécessaire pour s’en prévaloir...............................156
Problème 5.8 – La comparaison entre les sommes économisées
grâce aux escomptes et le coût du crédit nécessaire pour s’en prévaloir...............................157
Problème 5.9 – La comptabilisation des divers éléments de passif à court terme.................158
Problème 5.10 – La comptabilisation des divers éléments de passif à court terme...............162
Problème 5.11 – La comptabilisation des emprunts hypothécaires.......................................166
Problème 5.12 – La comptabilisation des emprunts hypothécaires.......................................171
Problème 5.13 – La comptabilisation d’une émission d’obligations à la valeur
nominale dont la date de paiement des intérêts correspond à la date de fin
d’exercice et à la date d’émission........................................................................................176
Problème 5.14 – La comptabilisation d’une émission d’obligations
à la valeur nominale dont la date de paiement des intérêts correspond
à la date de fin d’exercice et à la date d’émission................................................................178
Problème 5.15 – La comptabilisation d’une émission d’obligations à la valeur
nominale dont la date de paiement des intérêts correspond à la date d’émission
mais non à la date de fin d’exercice.....................................................................................180
© ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan – Corrigé V
Problème 5.16 – La comptabilisation d’une émission d’obligations à la valeur
nominale dont la date de paiement des intérêts correspond à la date d’émission
mais non à la date de fin d’exercice.....................................................................................182
Problème 5.17 – La comptabilisation d’une émission d’obligations à la valeur
nominale dont la date de paiement des intérêts correspond à la date de fin
d’exercice mais non à la date d’émission.............................................................................184
Problème 5.18 – La comptabilisation d’une émission d’obligations à la valeur
nominale dont la date de paiement des intérêts correspond à la date de fin
d’exercice mais non à la date d’émission.............................................................................186
Problème 5.19 – La comptabilisation des obligations à prime ou à escompte.......................188
Problème 5.20 – La comptabilisation des obligations à prime ou à escompte.......................192

Chapitre 6 – La société en nom collectif..........................................................197
Problème 6.1 – L’état des capitaux propres de la société en nom collectif...........................197
Problème 6.2 – L’état des capitaux propres de la société en nom collectif...........................198
Problème 6.3 – La formation d’une société en nom collectif...............................................199
Problème 6.4 – La formation d’une société en nom collectif...............................................200
Problème 6.5 – Les opérations relatives aux associés d’une société
en nom collectif et les écritures de clôture...........................................................................201
Problème 6.6 – Les opérations relatives aux associés d’une société
en nom collectif et les écritures de clôture...........................................................................202
Problème 6.7 – Les opérations relatives aux associés d’une société
en nom collectif, les écritures de clôture et l’état des capitaux propres................................204
Problème 6.8 – Les opérations relatives aux associés d’une société
en nom collectif, les écritures de clôture et l’état des capitaux propres................................206
Problème 6.9 – Le partage des bénéfices ou des pertes........................................................208
Problème 6.10 – Le partage des bénéfices ou des pertes......................................................211
Problème 6.11 – L’admission d’une nouvelle associée........................................................214
Problème 6.12 – L’admission d’un nouvel associé..............................................................217
Problème 6.13 – Le retrait d’un associé...............................................................................220
Problème 6.14 – Le retrait d’un associé...............................................................................223
VI Comptabilité 2 Les postes du bilan – Corrigé © ERPI, 2011
Chapitre 7 – La société par actions..................................................................227
Problème 7.1 – Les droits et les privilèges liés aux actions
ainsi que la déclaration du dividende...................................................................................227
Problème 7.2 – Les droits et les privilèges liés aux actions
ainsi que la déclaration du dividende...................................................................................228
Problème 7.3 – La comptabilisation des transactions relatives au capital-actions
et la rédaction des états financiers.......................................................................................229
Problème 7.4 – La comptabilisation des transactions relatives au capital-actions.................231
Problème 7.5 – La déclaration et la comptabilisation du dividende......................................235
Problème 7.6 – La déclaration et la comptabilisation du dividende......................................237
Problème 7.7 – La comptabilisation des impôts sur le revenu et les écritures
de fermeture........................................................................................................................238
Problème 7.8 – La comptabilisation des impôts sur le revenu et les écritures
de fermeture........................................................................................................................240
Problème 7.9 – La comptabilisation de la déclaration du dividende en actions....................242
Problème 7.10 – La comptabilisation de la conversion d’actions.........................................242

CORRIGÉ DES MISES EN SITUATION......................................................243

Chapitre 1 – Les créances.................................................................................245
Mise en situation 1.1 – Faire crédit ou ne pas faire crédit ?..................................................245
Mise en situation 1.2 – L’établissement de la liste chronologique des clients.......................245
Mise en situation 1.3 – La comptabilisation au journal général d’une vente
avec remise sur quantité......................................................................................................246
Mise en situation 1.4 – La comptabilisation au journal général d’une vente
avec escompte.....................................................................................................................247
Mise en situation 1.5 – La comptabilisation au journal général d’une vente
avec note de crédit..............................................................................................................248
Mise en situation 1.6 – La radiation directe d’un compte client...........................................249
© ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan – Corrigé VII
Mise en situation 1.7 – La radiation d’un compte client et l’établissement
de la provision pour créances irrécouvrables.......................................................................250
Mise en situation 1.8 – Le recouvrement d’un compte radié, la radiation
d’un compte et l’établissement de la provision pour créances irrécouvrables.......................251
Mise en situation 1.9 – L’analyse des comptes clients à l’aide de la liste
chronologique des clients et de la balance de vérification ainsi que
la régularisation de la provision pour créances irrécouvrables.............................................252
Mise en situation 1.10 – Le calcul des intérêts d’un billet à ordre
et la comptabilisation au journal général ............................................................................253
Mise en situation 1.11 – La comptabilisation au journal général d’un billet
à ordre non honoré..............................................................................................................254

Chapitre 2 – Les stocks.....................................................................................255
Mise en situation 2.1 – La comptabilisation des marchandises en transit
selon la condition de livraison FAB point d’arrivée.............................................................255
Mise en situation 2.2 – La comptabilisation des marchandises laissées
en consignation...................................................................................................................255
Mise en situation 2.3 – La comptabilisation des entrées et des sorties
de marchandises durant l’inventaire....................................................................................255
Mise en situation 2.4 – L’établissement du coût d’acquisition.............................................256
Mise en situation 2.5 – L’évaluation du stock de marchandises selon la méthode
du coût propre.....................................................................................................................256
Mise en situation 2.6 – L’évaluation du stock de marchandises selon la méthode
du coût moyen....................................................................................................................256
Mise en situation 2.7 – L’évaluation du stock de marchandises selon la méthode
de l’épuisement successif....................................................................................................257
Mise en situation 2.8 – Les répercussions des erreurs d’évaluation des stocks
sur le bénéfice net...............................................................................................................257
Mise en situation 2.9 – La valorisation des stocks dans un contexte
d’inventaire périodique.......................................................................................................257
Mise en situation 2.10 – L’inventaire permanent et les méthodes d’évaluation
des stocks ...........................................................................................................................258
Mise en situation 2.11 – Le moindre du coût d’acquisition ou de la valeur
de réalisation nette..............................................................................................................259
VIII Comptabilité 2 Les postes du bilan – Corrigé © ERPI, 2011
Mise en situation 2.12 – L’estimation des stocks selon la méthode
de la marge brute ...............................................................................................................260
Mise en situation 2.13 – L’estimation des stocks selon la méthode
de l’inventaire au prix de détail...........................................................................................260

Chapitre 3 – Les placements............................................................................261
Mise en situation 3.1 – La reconnaissance des placements à court terme.............................261
Mise en situation 3.2 – La distinction des placements à court terme
et des placements à long terme............................................................................................261
Mise en situation 3.3 – Les opérations portant sur les placements en obligations.................262
Mise en situation 3.4 – Les opérations portant sur les placements en actions.......................265
Mise en situation 3.5 – Les régularisations de fin d’exercice...............................................268
Mise en situation 3.6 – La vente de placements en obligations et en actions.........................271
Mise en situation 3.7 – Les opérations portant sur participations
dans des sociétés satellites ..................................................................................................275
Mise en situation 3.8 – La présentation des placements dans les états financiers..................276

Chapitre 4 – Les immobilisations ....................................................................277
Mise en situation 4.1 – Le calcul et la comptabilisation au journal général
de l’acquisition d’immobilisations corporelles ainsi que l’utilisation
du grand livre auxiliaire des immobilisations......................................................................277
Mise en situation 4.2 – Le calcul et la comptabilisation au journal général
de l’amortissement d’immobilisations corporelles, l’utilisation du grand livre
auxiliaire des immobilisations et la présentation au bilan....................................................281
Mise en situation 4.3 – La révision du taux d’amortissement ainsi que
l’agrandissement d’une immobilisation corporelle et l’amélioration d’une autre..................287
Mise en situation 4.4 – L’échange d’une immobilisation corporelle
selon trois scénarios............................................................................................................292
Chapitre 5 – Le passif.......................................................................................297
Mise en situation 5.1 – La détermination de l’existence d’un passif.....................................297
Mise en situation 5.2 – La détermination de la catégorie d’un passif...................................298
© ERPI, 2011 Comptabilité 2 Les postes du bilan – Corrigé IX
Mise en situation 5.3 – La comptabilisation des billets à ordre............................................299
Mise en situation 5.4 – La détermination de la portion à court terme de la dette
à long terme........................................................................................................................301
Mise en situation 5.5 – La comptabilisation d’un emprunt hypothécaire
sur les biens meubles..........................................................................................................302
Mise en situation 5.6 – La comptabilisation des versements sur un emprunt
hypothécaire.......................................................................................................................302
Mise en situation 5.7 – La ventilation des versements sur un emprunt
hypothécaire et l’écriture de régularisation de fin d’exercice...............................................303
Mise en situation 5.8 – La régularisation des intérêts courus sur un emprunt
hypothécaire.......................................................................................................................306
Mise en situation 5.9 – La présentation des emprunts hypothécaires
dans les états financiers.......................................................................................................307
Mise en situation 5.10 – La présentation sur deux ans des emprunts
hypothécaires dans les états financiers................................................................................308
Mise en situation 5.11 – La comptabilisation des versements d’intérêts ..............................309
Mise en situation 5.12 – La comptabilisation d’un versement annuel d’intérêts
à une date différente de la date de fin d’exercice.................................................................309
Mise en situation 5.13 – La comptabilisation d’une émission d’obligations
à escompte..........................................................................................................................310
Mise en situation 5.14 – La comptabilisation des versements d’intérêts
et de la prime d’émission selon la méthode de l’intérêt réel.................................................311
Mise en situation 5.15 – La comptabilisation des versements d’intérêts
et de l’escompte d’émission selon la méthode de l’intérêt réel.............................................313

Chapitre 6 – La société en nom collectif..........................................................315
Mise en situation 6.1 – Les caractéristiques de la société en nom collectif...........................315
Mise en situation 6.2 – Les caractéristiques de la société en nom collectif...........................315
Mise en situation 6.3 – L’état des capitaux propres de la société en nom collectif...............316
Mise en situation 6.4 – La formation d’une société en nom collectif....................................317
X Comptabilité 2 Les postes du bilan – Corrigé © ERPI, 2011