Bilanzen lesen und verstehen: Ein leichtes Lernprogramm

139 Pages·1972·5.437 MB·German

by  Werner Zimmermann (auth.), Werner Zimmermann (eds.)

Internationales Arbeitsamt
Bilanzen lesen
und verstehen
Ein leichtes Lernprogramm
übersetzt, den deutschen Vorschriften
angepaßt und herausgegeben von
Werner Zimmermann
Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH
Die Originalausgabe dieses Werkes ist beim Internationalen Arbeitsamt
(International Labour Office) unter dem Titei
How to Read a Balance Sheet
Copyright © 1966 by International Labour Office
erschienen und wurde mit seiner Genehmigung Ubertragen.
Das Lernprogramm wurde von J. J. H. Halsall, F. C. A., zusammen mit Spezialisten fUr die
Programmierung von Lerntexten der Firma Davey, Davidson and Ward Ltd. erarbeitet.
Es wurde ausgiebig getestet und brachte in der Originalfassung gute Ergebnisse. Dennoch
sind Herausgeber und Verlag fUr Hinweise und Erfahrungsberichte der deutschen Leser
sehr dankbar.
Verlagsredaktion: A. Schubert, W. Ebert
ISBN 978-3-528-08328-1 ISBN 978-3-663-14209-6 (eBook)
DOI 10.1007/978-3-663-14209-6
1972
Alle Rechte an der deutschen Ausgabe vorbehalten
Copyright © 1972 Springer Fachmedien Wiesbaden
UrsprOnglich erschienen bei Friedr. Vieweg + Sohn GmbH, Verlag, Braunschweig 1972
Oie Vervielfâltigung und Obertragung einzelner Textabschnitte, Zeichnungen oder Bilder, auch fUr
Zwecke der Unterrichtsgestaltung, gestattet das Urheberrecht nur, wenn sie mit dem Verlag vorher
vereinbart wurden. Im Einzelfall muS Uber die Zahlung einer GebUhr fUr die Nutzung fremden
geistigen Eigentums entschieden werden. Oas gilt fUr die Vervielfaltigung durch alle Verfahren
einschlieBlich Speicherung und jede Obertragung auf Papier, Transparente, Filme, Bănder, Platten
und andere Medien.
Vorwort
Das Lernprogramm "Bilanzen lesen und verstehen" ist der Grundkurs eines Manager
Schulungsprogramms des Internationalen Arbeitsamtes. Das IAA ist verantwortlich
für ein weltweites Programm der Manager-Ausbildung und -Schulung in etwa
35 Ländern der Erde. Die Kurse des IAA werden normalerweise gemeinsam mit den
Schulungszentren der einzelnen Länder organisiert, bis diese Zentren in der Lage
sind, selbständig weiterzuarbeiten.
Es besteht wohl kein Zweifel darüber, daß viele Mißverständnisse zwischen Arbeit
geber und Arbeitnehmer oder Gewerkschaften vermieden werden können, wenn
beide Partner gleiches Wissen über das Rechnungswesen, über die Beurteilung und
Interpretation der Wirtschaftszahlen ihres Unternehmens besitzen.
Da die Bilanz das überall anerkannte und wichtigste Mittel zur Information der
Interessenten über die wirtschaftliche und finanzielle Situation und zur Kontrolle
und Führung des Unternehmens darstellt, ist das Lesen und Verstehen der Bilanz
der natürliche Beginn jeder Manager-Ausbildung.
Eine Bilanz lesen, verstehen und beurteilen zu können, ist aber nicht nur für einen
Manager erforderlich sondern unbedingt auch für jeden Arbeitnehmer, insbesondere
dann, wenn er als Betriebsrat, Mitglied des Wirtschaftsausschusses oder des Auf
sichtsrats oder als Gewerkschaftler die Interessen seiner Kollegen vertreten muß.
ln dem Maße, in dem das allgemeine Interesse an der industriellen und wirtschaft
lichen Entwicklung eines Landes wächst, und je mehr die Mitwirkung und Mitbe
stimmung der Arbeitnehmer in den Wirtschaftsbetrieben an Bedeutung gewinnt,
umso größer wird die Notwendigkeit für jeden einzelnen, Bilanzen zu lesen und
zu verstehen.
Dieses Lernprogramm legt das Wissen über die Bilanz und ihre Beurteilung in einer
solchen Weise dar, daß es leicht und schnell insbesondere von solchen Interessenten
aufgenommen werden kann, denen nur in beschränktem Maße Zeit für das Selbst
studium zur Verfügung steht.
Im Lernprogramm werden zunächst Aufbau und Gliederung der Bilanz dargestellt
und anschließend verschiedene Wege zur Beurteilung der wirtschaftlichen Lage eines
Unternehmens gezeigt.
Bilanzen werden in allen Ländern der Erde als Ausweis für die finanzielle Struktur
und die wirtschaftliche Leistung eines Unternehmens verwendet. Die Grundprinzi
pien der Bilanz und ihrer Analyse sind überall auf der Erde die gleichen. Aufbau,
Gliederung und Bezeichnung der Bilanzpositionen sind von Land zu Land je nach
den nationalen Gepflogenheiten und Gesetzen verschieden. Dieses Lernprogramm
ist auf die Gesetze und Methoden der Bundesrepublik Deutschland zugeschnitten.
Herausgeber und Verlag
Technische Daten des Lernprogrammes
Programmtyp: Lineares Lernprogramm
Zielgruppe: 1. Alle Nicht-Fachleute des Rechnungswesens, die
leitende Positionen erreicht haben oder anstreben:
Ingenieure, Techniker, Industrie- und Handwerks
meister; Verkäufer, Werbeleute, u. a. a.
2. Arbeitnehmer, die als Mitglieder von Betriebsrat,
Wirtschaftsausschuß oder Aufsichtsrat die wirtschaft
liche Lage ihres Unternehmens beurteilen müssen.
3. Schüler und Studenten des betrieblichen Rechnungs
wesens.
Benötigte Zeit: Obwohl jeder Leser mit seinem ihm eigenen Lern
tempo das Programm durcharbeiten wird, ergab sich
bei den bisher durchgeführten Schulungskursen eine
durchschnittliche Bearbeitungszeit von 9-10 Stunden.
Wiederholungen: Am Ende eines jeden Kapitels (außer Kapitel I) ist eine
Reihe von Wiederholungsfragen zur selbständigen Be
antwortung angegeben, in denen die wichtigsten Punkte
des jeweiligen Kapitels wiederholt werden.
Erprobung: Das Original-Lernprogramm wurde in vier Ländern bei
Veranstaltungen des IAA von 40 Gruppen mit befriedi
genden Ergebnissen erprobt. Herausgeber und Verlag
sind für Hinweise und Erfahrungsberichte zur deutschen
Fassung weiterhin dankbar.
Einsatzgebiete: 1. Das Lernprogramm ist speziell für das Selbststudium
geschrieben und deshalb für alle Bereiche der betrieb
lichen und außerbetrieblichen Aus- und Weiterbildung
gut einzusetzen.
2. Das Lernprogramm vermittelt Schülern und Studenten
an Berufs-, Fach- und Hochschulen das Grundwissen
über die Bilanz und ihre Beurteilung.
Inhaltsverzeichnis
Arbeitsanleitung 6
Handhabung des Lernprogramms 7
I. Was ist eine Bilanz 9
II. Die Aktivseite der Bilanz 15
Liquidität 20
Liquide Mittel 21
Bewertung der Aktiva 23
Bewertung der Liquiden Mittel 24
Bewertung der Vorräte 25
Bewertung des Umlaufvermögens 26
Bewertung des Anlagevermögens 27
Wiederholung 31
II I. Die Passivseite der Bilanz 35
Kurzfristiges und langfristiges Fremdkapital 37
Eigenkapital 41
Grundkapital und Dividende 44
Rücklagen 48
Voll eingezahltes Grundkapital und ausstehende Einlagen auf das Grundkapital 53
Wiederholung 55
IV. Betrachtung der vollständigen Bilanz 59
Die Wirtschaftslage des Unternehmens Ende 1971 59
Veränderungen während des Geschäftsjahres 1972 63
Die Wirtschaftslage des Unternehmens Ende 1972 66
Maßzahlen für Zahlungsfähigkeit und Liquidität 67
Wiederholung 75
V. Aussagefähigkeit einer Bilanz 79
Zuverlässigkeit einer Bilanz 81
Aus der Bilanz nicht zu ersehende Kriterien für die Zuverlässigkeit der Bilanz 86
Wiederholung 89
VI. Zahlungsfähigkeit und Liquidität 91
Zahlungsfähigkeit eines Unternehmens 91
Liquidität eines Unternehmens 99
Liquidität ersten Grades (allgemeine Liquidität) 99
Liquidität zweiten Grades (Barliquidität) 103
Wiederholung 105
VII. Rentabilität 109
Rentabilität des investierten Kapitals 112
Rentabilität des Eigenkapitals 116
Bewertung des Unternehmens 119
Wiederholung 123
Tafel A-B nach Seite 22
Tafel C-D nach Seite 36
Tafel E-X nach Seite 74
Tafel F-G nach Seite 11 0
Tafel Y nach Seite 122
Arbeitsanleitung
ln die beiden Innenklappen des Umschlages ist je ein Lesezeichen eingearbeitet.
Bitte trennen Sie ein Lesezeichen entlang der Perforation heraus. ln der Mitte ist
ein kleines Dreieck als Griff eingeschnitten. Bitte legen Sie das Lesezeichen flach
hin und biegen Sie das kleine Dreieck nach oben.
Jetzt legen Sie bitte das Lesezeichen so auf die erste Buchseite, daß die linke
Spalte, die Kontroll-Spalte, von oben bis unten zugedeckt ist. Dann lesen Sie
bitte in der mittleren Spalte die Frage A. Überlegen Sie sich die Antwort (die
Antwort besteht aus einem Wort, wenn ein Strich eingedruckt ist; aus zwei
Worten, wenn zwei Striche eingedruckt sind; aus mehr als zwei Worten, wenn
eine punktierte Linie in der Frage eingedruckt ist) und schreiben Sie die Ant
wort in die rechte Spalte, die Antwortspalte.
Jetzt erst wird das Lesezeichen auf der linken Spalte so weit nach unten ge
schoben, bis die gedruckte Kontroll-Antwort A zur Frage A hervorkommt. Bitte
vergleichen Sie jetzt die gedruckte Antwort A in der linken Spalte mit der von
Ihnen geschriebenen Antwort in der rechten Antwortspalte. Die Fragen sind
leicht und meistens wird Ihre Antwort mit der gedruckten Antwort überein
stimmen. Sollte das einmal nicht der Fall sein, dann lesen Sie bitte die Frage
noch einmal gründlich durch, vergleichen Sie die richtige Antwort erst mit der
Frage, dann mit Ihrer geschriebenen Antwort. Überlegen Sie, wo Sie einen
Fehler gemacht haben, streichen Sie dann die erste Antwort aus und tragen Sie
die richtige Antwort ein.
Die nächste Frage B wird in gleicher Weise durchgearbeitet (erst die Frage lesen,
dann überlegen, dann die Antwort formulieren und in die rechte Spalte ein
tragen -anschließend das Lesezeichen herunterschieben, bis gedruckte Antwort
zu B hervorkommt), dann C, D, E usw.
Ist eine Seite fertig, dann muß nach dem Umblättern sofort wieder das Lese
zeichen auf die linke Spalte (Kontroll-Spalte) gelegt werden.
Bitte werden Sie nicht ungeduldig und versuchen Sie nicht, zu schnell fertigzu
werden oder die Kontroll-Antworten im voraus zu lesen. Freude und Erfolg
stellen sich am schnellsten ein, wenn man stetig und systematisch Frage nach
Frage durcharbeitet und eine Pause macht, wenn man müde wird.
Viel Spaß!
Handhabung des Lernprogramms
1. Reißen Sie den perforierten Pappstreifen von der hinteren Umschlagklappe ab!
2. Decken Sie die linke Spalte mit dieser Pappmaske ab!
3. Lesen Sie die erste Frage in der mittleren Spalte sorgfältig und ergänzen Sie die fehlenden Worte
durch Niederschrift in die dafür vorgesehene rechte Spalte!
4. Lassen Sie die Maske abwärts gleiten und überprüfen Sie die Antwort durch Vergleich mit der
in der linken schräggedruckten Spalte vorgegebenen richtigen Antwort!
Kontrolle Frage Antwort
Ist die Frage richtig beant· A. ln dem vorliegenden Lernprogramm sind häufig Antwort hier
wartet? Prüfen Sie sich fehlende Wörter zu ergänzen. Manchmal ist nur ein niederschreiben!
selbst!
Wort, manchmal sind auch mehrere Wörter einzu-
setzen. Durch einen Gedankenstrich wird angedeu-
tet, daß ___ Wort einzufügen ist.
A. ein
B. Für einen Gedankenstrich ist ein Wort einzufü-
gen. Für zwei Striche sind ______ einzu-
fügen. Gelegentlich sind zwei Gedankenstriche
durch einen Bindestrich verbunden; dies kenn
zeichnet ein Doppelwort
8. zwei Wörter
C. ln einigen Fällen sind auch mehr als zwei Wör
ter einzufligen; dies wird durch eine Punktreihe
zum Ausdruck gebracht. An den Stellen, die durch
eine Punktreihe gekennzeichnet sind, müssen also
............. eingefUgt werden.
C. mehr als zwei Wörter
D. Wiederholung: Ein Strich steht für ___
Wort, zwei Striche bedeuten ______
und eine Punktreihe besagt, daß ............ .
einzufügen sind.
D. ein; zwei Wörter; mehr
als zwei Wörter i
E. Sind zwei oder drei durch einen Schrägstrich ge· '
trennte Wörter bzw. Ausdrücke in eckige Klammcn1
gesetzt, so ist das richtige Wort bzw. der richtige
Ausdruck auszuwählen. Beispiel: Dieses Buch ist
[ein konventionelles Lehrbuch/eine neue Art eines
Lehrbuches].
E. eine neue Art eines
Lehrbuches
7
Kontrolle Frage Antwort
F. Ehe der eigentliche Text dieses Lernprogramms
beginnt, soll betont werden, daß Sie die richtige
Antwort nicht erraten müssen. Durch sorgfältiges
Lesen der Fragen erhalten Sie alle erforderlichen
Informationen für eine r ___ Antwort. Der
Buchstabe vor dem Strich zeigt an, daß das zu er
gänzende Wort mit diesem Buchstaben beginnt.
F. richtige
G. Zögern Sie bitte nicht, das zu ergänzende Wort
in den dafür vorgesehenen Raum in der rechten
Spalte einzutragen, etwa weil Sie es für zu simpel
oder zu selbstverständlich halten; es ist das Grund
prinzip eines Lernprogramms, den Leser in kleinen
einfachen Schritten weiterzuführen. Die Antwor-
ten brauchen nicht e ___ zu werden.
G. erraten
H. Zur Erinnerung: Dort, wo ein Wort eingefugt
werden soll, steht ___ Strich. Zwei Striche be-
deuten daß ______ ergänzt werden müs-
sen. Eine Punktreihe bringt zum Ausdruck, daß
............. einzufügen sind. Stehen zwei
oder drei Wörter bzw. Teilsätze in eckigen Klam
mern, so sind die richtigen [auszuwählen/zu lesen].
H. ein; zwei Wörter; mehr 1
als zwei Wörter; auszu I. Noch einmal: Die richtige Handhabung des Lern
wählen
programms besteht aus folgenden Schritten:
a) Lesen Sie die Frage sorgfältig und fügen Sie
___ fehlende Wort oder die zu ergänzen-
den ______ oder aber ............ .
ein und wählen Sie das (richtige/falsche] Wort
aus!
b) Bewegen Sie die Pappmaske so weit nach unten,
daß die r ___ Antwort zu lesen ist!
c) Gehen Sie zur nächsten F ___ über!
Ia) das; beiden Wörter;
mehr als zwei Wörter; Beginnen Sie nun mit der Durcharbeitung des Lernprogramms. Lesen Sie
richtige
jede Frage sorgfältig, ehe Sie die Antwort niederschreiben.
b) richtige
Beim Umblättern jeder Seite sollten Sie nicht vergessen, die linke Spalte
c) Frage
mit der Maske abzudecken, bevor Sie zur ersten Frage auf der neuen Seite
übergehen.
8
I. Was ist eine Bilanz?
(Vergessen Sie nicht, die linke Spalte jeder Seite mit der Maske abzudecken und diese zur Überprüfung der Antwort
nach unten weiterzurücken, ehe Sie zur nächsten Frage übergehen.)
Kontrolle Frage Antwort
Ist die Frage richtig beant Eine Bilanz mag zwar auf den ersten Blick recht Antwort hier nieder-
wortet? Sie selbst sind es, kompliziert aussehen, im Grunde genommen ist sie schreiben!
der sich prüft!
aber eine einfache Übersicht über die Wirtschafts-
tätigkeit eines Unternehmens. Die meisten Wirt
schaftsbetriebe fertigen in regelmäßigen Zeitab-
ständen Übersichten über Vermögen und Schulden
an.
1. Eine Bilanz ist eine Übersicht über das ___
und die ___ eines Unternehmens an einem be-
stimmten Stichtag.
1. Vermögen; Schulden
Die Wirtschaftsgüter eines Unternehmens werden
als Aktiva bzw. Vermögensbestandteile bezeichnet.
Die verschiedenen Geldbeträge, die das Unter
nehmen irgendjemand schuldet, heißen Passiva
bzw. Verbindlichkeiten.
2. Gehören Gebäude und Werkzeuge eines Unter
nehmens zu den Aktiva oder zu den Passiva?
2. Aktiva
3. Zu den Aktiva zählen Grundstücke, Bauten,
Geschäftsausstattung und alle Vermögensbestand
teile eines Unternehmens, deren Wert sich in Geld
einheiten ausdrücken läßt. Können die Vorräte an
Roh-, Hi lfs- und Betriebsstoffen wertmäßig in Geld-
einheiten angegeben werden? ___
3. ja
4. Bestände an Rohmaterial oder Fertigerzeugnis
sen sind Vermögensbestandteile eines Unterneh-
mens, deren Wert in ___ angebbar ist. Siege-
hören zu den ___ .
4. Geldeinheiten; Aktiva
5. Zum Erwerb der Aktiva (Vermögensbestand
teile) muß sich das Unternehmen Gelder aus ver
schiedenen Quellen beschaffen, z.B. über Darlehen
von Sparkassen oder Banken. Das Unternehmen
sch ___ dann dieses Geld den Sparkassen oder
Banken.
5. schuldet
9