Betreuung und Prüfung der Unternehmungen

230 Pages·1960·11.57 MB·German

by  Dr. Karl F. Bussmann (auth.)

DIE WIRTSCHAFTSWISSENSCHAFTEN
HERAUSGEBER: PROF. DR. DR. h. c. E. GUTENBERG, KÖLN
Bisher sind folgende Lieferungen erschienen:
1. Lieferung: Prof. Dr. Dr. h. c. E. Gutenberg, Univ. Köln, "Einführung in die
Betriebswirtschaftslehre" (203 S.)
2. Lieferung: Prof. Dr. Heinen, Univ. München, "Handelsbilanzen", 1. Teil (156 S.)
3. Lieferung: Prof. Dr. Heinen, Univ. München, "Handelsbilanzen", 11. Teil (136 S.)
4. Lieferung: Prof. Dr. W. Kilger, Univ. Saarbrücken, "Produktions- und Kosten
theorie" (131 S.)
Prof. Dr. E. Thieß, Freie Univ. BerUn, "Kurz- und mittelfristige
Finanzierung" (91 S.)
5. Lieferung: Prof. Dr. E. Grochla, Wirtschaftshochschule Mannheim, "Material
wirtschaft" (118 S.)
6. Lieferung: Prof. Dr. E. Sundhoff, Univ. Göttingen, "Absatzorganisation" (96 S.)
7. Lieferung: Prof. Dr. H. Böhrs, Handels-Hochschule St. GaUen, "Arbeitsleistung
und Arbeitsentlohnung" (119 S.)
Prof. Dr. H. Schumann, vorm. Univ. Münster, "Handelsrecht",
I. Teil (154 S.)
8. Lieferung: Prof. Dr. H. Buddeberg, Univ. Saarbrücken, "Betriebs lehre des
Binnenhandels" (196 S.)
9. Lieferung: Prof. Dr. H. Schumann, vorm. Univ. Münster, "Einführung in die
Rechtswissenschaft" (124 S.)
10. Lieferung: PrOf. Dr. M. Gürtler, Univ. Basel, "Betriebswirtschaftliche Probleme
des Versicherungswesens" (210 S.)
11. u. 12. Lieferung: Prof. Dr. K. F. HagenmüUer, Univ. Frankfurt, "Bankbetrieb
und Bankpolitik" (312 S.)
13. Lieferung: Prof. Dr. R. Dahrendorf Ph. D., Akademie für Gemeinwirtschaft,
Hamburg, "Sozialstruktur des Betriebes" (96 S.)
14. Lieferung: Prof. Dr. K. ehr. Behrens, Freie Univ. Berlin, "Marktforschung"
(163 S.)
15. Lieferung: Prof. Dr. L. L. llletschko, Hochschule für Welthandel, Wien, "Be
triebswirtschaftliche Probleme der Verkehrswirtschaft" (119 S.)
16. Lieferung: Prof. Dr. G. Reddewig, vorm. Freie Univ. Berlin I Dr. H.-A.
Dubberke, Freie Univ. BerUn, "Einkaufsorganisation und Ein
kaufsplanung" (184 S.)
17. Lieferung: Prof. Dr. E. Aufermann, vorm. Univ. Saarbrücken, "Grundzüge
Betriebswirtschaftlicher Steuerlehre" (212 S.)
18. Lieferung: Prof. Dr. H. Möller, Univ. München, "Internationale Wirtschaft.~­
organisationen" (171 S.)
19. Lieferung: Prof. Dr. K. F. Bussmann, TH Darmstadt, "Betreuung und Prüfung
der Unternehmungen" (232 S.)
Eine Übersicht über die weiterhin erscheinenden Beiträge finden Sie auf der
dritten Umschlagseite.
Bussmann.
Betreuung und Prüfung
der Unternehmungen
'9. Lieferung
Reihe A (Betriebswirtsdtattslehre) / Beitrag Nr. 44
DIE WIRTSCHAFTSWISSENSCHAFTEN
HERAUSGEBER: PROFESSOR DR. DR. h. c. E. GUTENBERG, KÖLN
DR. KARL F. BUSSMANN
o. Professor der Betriebswirtschaftslehre
an der Technischen Hochschule Darmstadt
Betreuung und Prüfung
der
Unternehmungen
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHER VERLAG DR. TH. GABLER
WIESBADEN
ISBN 978-3-663-00445-5 ISBN 978-3-663-02358-6 (eBook)
DOI 10.1007/978-3-663-02358-6
Verlags-Nr.8820
Copyright by Betriebswirtschaftlicher Verlag Dr. Th. Gabler GmbH, Wiesbaden 1960
Vorwort
Das Schrifttum über das Revisionswesen ist außerordentlich umfangreich.
Die vorliegende Veröffentlichung ist das Ergebnis wissenschaftlicher Arbeit
und praktischer Erfahrung. Es erscheint mir jedoch folgender Hinweis wichtig
zu sein: Literarische Ausführungen über Betreuung und Prüfung von Unter
nehmungen dürfen meines Erachtens nicht eine mehr oder weniger fragmen
tarische Zusammenstellung von allem Möglichen - z. B. Revisionstechnik,
Bilanz-und Bewertungsfragen, etwas Organisationskunde und einigen Steuer
rechtsfragen - sein, sondern sollten, streng beim Thema bleibend, sich grund
sätzlich auf Fragen von Prüfung, Begutachtung, Beratung und Betreuung
beschränken. Diese Aufgabe zu erfüllen, war ich bemüht.
KARL F. BUSSMANN
Inhaltsverzeichnis
Seite
Zur Einführung ... 13
Erstes Kapitel
Das Wesen von Betreuung und Prüfung sowie dem,
was dazwischen liegen kann .... " 15
Zweites Kapitel
Das Berufsrecht
A. Einleitende Ausführungen . . . . . . . . 23
B. Das Berufsrecht in Deutschland . . . . . . . 24
I. Das Berufsrecht des Wirtschaftsprüfers . . 24
1. Allgemeine und gesetzliche Grundlagen 24
2. Voraussetzungen für die Berufsausübung 27
3. Grundsätze der Berufsausübung . . . . 29
4. Berufsaufsicht und -überwachung . . . . 32
H. Das Berufsrecht des vereidigten Buchprüfers (Bücherrevisors) 34
1. Allgemeine und gesetzliche Grundlagen . 34
2. Voraussetzungen für die Berufsausübung 34
3. Grundsätze der Berufsausübung 35
4. Berufsaufsicht und -überwachung . . . 36
III. Das Berufsrecht des Steuerberaters . . . 36
1. Allgemeine und gesetzliche Grundlagen 36
2. Voraussetzungen für die Berufsausübung 37
3. Grundsätze der Berufsausübung . . . . 38
4. Berufsaufsicht und -überwachung . . . . 39
IV. Das Berufsrecht des Helfers in Steuersachen 40
1. Allgemeine und gesetzliche Grundlagen . 40
2. Voraussetzungen für die Berufsausübung 41
3. Grundsätze der Berufsausübung 42
4. Berufsaufsicht und -überwachung . 43
V. Die Neuordnung des Berufsrechts . . 44
VI. Das Berufsrecht in Mitteldeutschland 45
C. Das Berufsrecht in anderen Ländern 46
I. Das Berufsrecht in Frankreich . . . . 46
1. Grundlagen und Entwicklung . . . 46
2. Voraussetzungen für die Berufsausübung 48
3. Grundsätze der Berufsausübung 48
11. Das Berufsrecht in Großbritannien . . . . . 49
1. Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . 49
2. Voraussetzungen für die Berufsausübung 50
3. Grundsätze der Berufsausübung . . . . 53
III. Das Berufsrecht in den Vereinigten Staaten von Amerika 54
1. Grundlagen und Entwicklung. . . . . . 54
2. Voraussetzungen für die Berufsausübung 55
3. Grundsätze der Berufsausübung . . . . 57
Seite
Drittes Kapitel
Die Prüfung
A. Allgemeingültiges über Grundlagen, Prüfer und Gegenstand 59
I. Grundlagen der Prüfung 59
H. Prüfende Personen . . . 59
IH. Gegenstand der Prüfung 60
B. System der Prüfungen . . . . 62
I. Interne und externe Prüfungen 62
II. Gesetzlich vorgeschriebene bzw. mögliche Prüfungen
bzw. deren Objekte . . . . . . . . . . . . . . . . 63
1. Prüfungen auf Grund privatrechtlicher Vereinbarung 63
2. Prüfungen auf Grund eines Verwaltungsaktes 65
II!. Freiwillige Prüfungen. . . . . . . . 66
1. Auf dem Rechnungswesen fußend . 66
2. Auf der Gesamtorganisation fußend 66
IV. Die Prüfungskategorien 67
C. Spezielles über Prüfungen . . . . 68
I. Buchprüfungstechnik 68
1. Vorbereitende Maßnahmen 68
2. Studium der Organisation des Rechnungswesens 69
3. Allgemeine Prüfungstechniken . . 69
4. Prüfung der Kontenbewegungen . 70
5. Prüfung der Bestände bzw. Salden 73
II. Hilfsmittel bei der Prüfung . . . . . 79
1. Arbeitsunterlagen . . . . . . . . 79
2. Formelle Hilfsmittel (Gliederungsvorschriften
und Formblätter). . . . . . . . . . . . . . 79
3. Materiell erhebliche Hilfsmittel (Bewertungsvorschriften) 80
IH. Die Jahresabschlußprüfung . . . . . . . . . . . . . . .. 83
1. Pflichtprüfungen, die über den Umfang der aktienrechtlichen
Abschlußprüfung hinausgehen . . . . . . . . . . . 83
2. Entwicklung des Pflichtprüfungswesens . . . . . . . 84
,3. Zweck und Umfang der Jahresabschlußprüfung unter
besonderer Berücksichtigung des Aktienrechts 84
a) Aufgaben der Abschlußprüfung 84
b) Wesen der Abschlußprüfung . . . . . . 85
c) Inhalt der Abschlußprüfung . . . . . . . 86
4. Der Abschlußprüfer, seine Rechte und Pflichten 88
5. Die Durchführung der Abschlußprüfung 94
a) Die Prüfung der Buchführung . . . 94
b) Die Prüfung des Jahresabschlusses . . 96
c) Die Prüfung des Geschäftsberichtes . 97
IV. Darstellung der wichtigsten Bestimmungen über Pflichtprüfungen
der Länder Frankreich, Großbritannien und USA 100
1. Das Pflichtprüfungswesen in Frankreich . . . . . 100
2. Das Pflichtprüfungswesen in Großbritannien . . . . 103
3. Das Pflichtprüfungswesen in den Vereinigten Staaten
von Amerika . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1018
Seite
V. Sonderprüfungen . . • . . . . . . . • . . . . . . 114
1. Die Gründungsprüfung bei der Aktiengesellschaft 114
a) Zweck der Gründungsprüfung . . . . 114
b) Rechtliche Grundlagen. . . . . . . . 114
c) Bestellung der Gründungsprüfer . . . 115
d) Durchführung der Gründungsprüfung 115
e) Bericht über die Gründungsprüfung . 118
2. Die Sonderprüfung gem. § 118 AktG . . 119
a) Allgemeines - Zweck der Prüfung - Bestellung
der Prüfer . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
b) Auswahl der Sonderprüfer . . . . . . . . . . 120
c) Durchführung der Sonderprüfung und Prüfungsbericht 120
3. Die Prüfung von Sonderbilanzen der Aktiengesellschaft 121
a) Prüfung der Abwicklungsbilanz . 121
b) Prüfung der Fusionsbilanz . . . 124
c) Prüfung der Umwandlungsbilanz 126
4. Die Depotprüfung . . . . . . . . . 128
5. Die Sonderprüfung gemäß § 716 BGB, §§ 118, 166 u. 338 HGB 128
VI. Die Unterschlagungsprüfung . . . . . . . . . . . . . . 128
VII. Die Buch- und Betriebsprüfung gemäß Abgabenordnung . . . 130
1. Wesen, Notwendigkeit und Bedeutung der Buch-
und Betriebsprüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
2. Die steuerlichen Wirkungen einer Buch- und Betriebsprüfung 133
a) Verjährungsunterbrechung . . . 133
b) Berichtigungsveranlagung . . . 133
3. Die Rechtssicherheit der Prüfung 134
a) Pflichten des Steuerpflichtigen 134
b) Über das Verhalten des Prüfers . . . . . . 135
c) Über den Rechtsschutz des Steuerpflichtigen 135
4. Der Prüfungsverlauf . . . . . . . . . . 136
a) Vorbereitung der Prüfung . . . . . . . 136
b) Ordnungsmäßigkeit der Buchführung . 137
c) Schlußbesprechung und Prüfungsbericht 138
d) Rechtsmittelverzicht . . . . . . . . . . 139
e) Selbstanzeige und Prüfung . . . . . . 139
VIII. Die Prüfung der Kostenrechnung und die Preisprüfung 140
1. Das Wesen der Kostenrechnungsprüfung . . . . . 140
2. Die behördliche Kostenrechnungsprüfung (preisprüfung) 140
3. Prüfungsverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
4. Prüfungsbericht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
IX. Die Organisationsprüfung . . . . . . . . . . . . . . . . 142
X. Schlußbesprechung, Bestätigungsvermerk und Prüfungsbericht 143
1. Die Schlußbesprechung . . 143
2. Der Bestätigungsvermerk . . . . . 144
3. Der Prüfungsbericht . . . . . . . 148
Viertes Kapitel
Die Begutachtung
A. Die Grundlagen der Begutachtung . . . . . . . . . . . . . . . . 155
Seite
I. Prüfung ......... . 155
II. Betriebsanalytik ..... . 155
Wesen der Betriebsanalytik 155
1
2. Kennzahlen . . . . . . . 157
a) Finanzwirtschaftliche Kennzahlen 157
b) Kosten- und Erlöskennzahlen .. 159
c) Vermögens- und Kapitalumschläge 162
IH. Betriebsvergleich 162
B. Der Gutachter . . . . . . . . . . . . 163
C. Das Gutachten . . . . . . . . . . . . 164
I. Das Gutachten in allgemeiner Sicht 164
II. Das Kreditwürdigkeitsgutachten .. 165
Fünftes Kapitel
Die Beratung
A. Das Wesen der Beratung .. 169
B. Die Grundlagen der Beratung 170
C. Der Berater ..... . 170
D. Der Beratungsgegenstand . . 171
I. Funktionalbereiche . . . 171
11. Unternehmensorganisation . 171
IH. Beratung auf komplexen Gebieten 171
Sechstes Kapitel
Die Betreuung
A. Die betriebswirtschaftliche Betreuung 173
B. Die treuhänderische Verwaltung . . . . . . 173
Anhang
Schemata für Jahresbilanzen und Gewinn- und
Verlustrechnungen
(Es sind jeweils die Formblätter für die Bilanzen und die Gewinn- und
Verlustrechnungen abgedruckt)
a) Aktiengesellschaften 177
b) Genossenschaften . . . . . . . . . . . . . . 182
c) Kreditinstitute . . . . . . . . . . . . . . . 184
Formblatt 1 für Kreditinstitute in der Rechtsform der Aktiengesell
schaft, der Kommanditgesellschaft auf Aktien und der Gesellschaft
mit beschränkter Haftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
Formblatt 2 für Kreditinstitute in der Rechtsform der eingetragenen
Genossenschaft sowie für Zentralkassen in der Rechtsform der
Aktiengesellschaft. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Formblatt 3 für Kreditinstitute in der Rechtsform der Einzelfirma,
der offenen Handelsgesellschaft und der Kommanditgesellschaft . . 190