Proceso integral de la actividad comercial

290 Pages·2016·14.72 MB·Spanish

by  Rayo Álvarez Pedro J.

Ciclo
Formativo
Grado
Superior
Certificados de profesionalidad
Proceso integral
de la actividad comercial
Pedro J. Rayo Álvarez
M.ª Carmen Cuesta Brasero
Ángel M.ª Ayensa Esparza
Joan Antoni Roncal Borrego
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Proceso integral de la
actividad comercial
Pedro Rayo Álvarez
M.a Carmen Cuesta Brasero
Ángel M.a Ayensa Esparza
Joan Antoni Roncal Borrego
Revisión técnica
Víctor Manuel Rayo Álvarez
MADRID - BARCELONA - BOGOTÁ - BUENOS AIRES - CARACAS - GUATEMALA - MÉXICO
NUEVA YORK - PANAMÁ - SAN JUAN - SANTIAGO - SÃO PAULO
AUCKLAND - HAMBURGO - LONDRES - MILÁN - MONTREAL - NUEVA DELHI - PARÍS
SAN FRANCISCO - SIDNEY - SINGAPUR - ST. LOUIS - TOKIO - TORONTO
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Proceso integral de la actividad comercial · Ciclo Formativo Grado Superior
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Derechos reservados © 2013, respecto a la primera edición en español, por:
McGraw-Hill/Interamericana de España, S.L.
Edificio Valrealty, 1.a planta
Basauri, 17
28023 Aravaca (Madrid)
ISBN: 978-84-481-8543-5
Obra original: Proceso integral de la actividad comercial © 2012,
respecto a la primera edición en español, por McGraw-Hill Interamericana de España, S.L.
ISBN edición original: 978-84-481-7571-9
Equipo editorial: Montserrat Bosque Hernández, Miguel Montanyà Revuelto
Diseño de cubierta: reprotel.com
Diseño interior: reprotel.com
Fotografías: Getty Images, Corbis, QuickImage, Archivo McGraw-Hill
Ilustraciones: Pablo Vázquez Rodríguez
Composición: Artedís Producción Gráfica, S.L.L.
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Presentación
La presente obra es un recurso para utilizar en el proceso de enseñanza-aprendizaje
por alumnos y profesores de los ciclos formativos de Administración y Finanzas y de
Secretariado de Dirección. Se desarrolla en ella el currículo del módulo de Proceso
integral de la actividad comercial, establecido en los decretos curriculares corres-
pondientes a estos títulos.
A lo largo de estas unidades se pretende ofrecer al alumno una visión integral de la
actividad comercial de la empresa, relacionándola con las áreas contable, fiscal y
gestión comercial. Ese ha sido el eje vertebrador de la obra, que se ha estructurado
en 13 unidades, diseñadas de forma que el alumno integre la gestión administra-
tiva derivada de la actividad comercial y que permitan al profesor temporalizar y
organizar los contenidos con la flexibilidad que exige el variado público al que va
dirigida.
Esta obra busca atender, por un lado, las necesidades de los alumnos matriculados
en la formación profesional reglada, cuya diferencia viene provocada por sus edades,
motivaciones e intereses y la vía de acceso al ciclo formativo. A través del diseño de
contenidos teóricos, casos prácticos y actividades que tienen aplicaciones profesio-
nales inmediatas se busca atender no solo a las expectativas de los alumnos que han
superado el Bachillerato recientemente, sino también de trabajadores en activo que
quieren ampliar su formación para superarse profesionalmente, así como de lectores
autodidactas y alumnos de la formación profesional no reglada.
El desarrollo de cada unidad sigue un criterio secuencial en cuanto a nivel de difi-
cultad, ofreciendo una visión integral de la empresa en todo momento y siguiendo
el mismo orden que las tareas profesionales que se explican en ella. Para realizar
este recorrido se han planteado junto a los contenidos numerosos casos prácticos
y actividades que reproducen situaciones reales del entorno profesional y que per-
mitirán la percepción, el análisis, la síntesis y la aplicación de los contenidos, asi-
milando estos mucho mejor. Además, con el fin de hacer más atractivo el desarrollo
de cada unidad se han planteado una serie de recuadros laterales que amenizan el
estudio y lo aproximan a la práctica profesional. Al finalizar el desarrollo de los con-
tenidos aparece una Síntesis que ofrece una visión global y completa de la unidad.
Con el fin de que el alumno consolide e interiorice el desarrollo de los contenidos
se propone al final de cada unidad un conjunto de actividades (sección Comprueba
tu aprendizaje), clasificadas según los criterios de evaluación exigidos para cada
unidad, y un Test de repaso que sirve como autoevaluación.
La obra se cierra con un Anexo que comprende tres supuestos de simulación, relati-
vos a los ámbitos de facturación, gestión de tesorería y contabilidad, acompañados
de propuestas a desarrollar por el alumno, para utilizar a discreción del profesor.
En este anexo se enseña a trabajar con los programas FacturaPlus y ContaPlus, y se
programa una hoja de cálculo.
Deseamos que disfruten tanto con la obra como nosotros lo hemos hecho al ela-
borarla y agradecemos las observaciones, críticas y sugerencias que puedan reali-
zarnos para mejorar.
Los autores
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Índice
1 5
La actividad empresarial, el patrimonio La factura
y la función comercial
1. E l proceso de facturación ............................................. 88
1. La actividad empresarial .............................................. 8
2. Valoración de la factura ............................................... 94
2. El ciclo de actividad de la empresa ............................... 10
3. M odelos de factura ...................................................... 97
3. L a función comercial de la empresa .............................. 13
4. C asos especiales de facturación .................................... 101
4. E l patrimonio de la empresa ......................................... 15
5. Registro de facturas emitidas ........................................ 104
5. La actividad empresarial y las normas .......................... 18
Síntesis ............................................................................... 105
Síntesis ............................................................................... 19
Test de repaso .................................................................... 106
Test de repaso .................................................................... 20
Comprueba tu aprendizaje ................................................. 107
Comprueba tu aprendizaje ................................................. 21
2
La contabilidad
1. L as operaciones mercantiles desde la perspectiva
contable ...................................................................... 24
2. Normalización contable. El Plan General de
Contabilidad ............................................................... 31 6
3. L as cuentas anuales ..................................................... 35 El IVA
Síntesis ............................................................................... 39 1. E l Impuesto sobre el Valor Añadido .............................. 110
Test de repaso .................................................................... 40 2. Tipos de gravamen del IVA........................................... 115
Comprueba tu aprendizaje ................................................. 41 3. D eclaración de IVA en el Régimen General ................... 116
4. R equisitos para la deducción del IVA ............................ 117
3
5. Regímenes especiales de IVA ........................................ 118
El marco fiscal de la actividad comercial
6. La regla de la prorrata ................................................. 124
1. M arco tributario español. Justificación del sistema
tributario ..................................................................... 44 Síntesis ............................................................................... 127
2. Impuestos, tasas y contribuciones especiales ................. 46 Test de repaso .................................................................... 128
3. C lasificación de los impuestos directos e indirectos ........ 47 Comprueba de aprendizaje................................................. 129
4. E lementos tributarios del IS, IRPF e IVA ......................... 50
Síntesis ............................................................................... 59
Test de repaso .................................................................... 60
Comprueba tu aprendizaje ................................................. 61
4
Documentación administrativa de la compraventa
7
1. C ontrato de compraventa ............................................ 64 Cobros y pagos al contado
2. El presupuesto ............................................................. 74 1. P roductos y servicios financieros básicos ....................... 132
3. E l pedido ..................................................................... 75 2. Normativa mercantil .................................................... 135
4. E l albarán o nota de entrega ........................................ 78 3. D ocumentos de cobro y pago ....................................... 137
5. Documentos de transporte: la carta de porte ................. 80 4. D omiciliación bancaria ................................................ 143
Síntesis ............................................................................... 83 Síntesis ............................................................................... 145
Test de repaso .................................................................... 84 Test de repaso .................................................................... 146
Comprueba tu aprendizaje ................................................. 85 Comprueba de aprendizaje................................................. 147
4
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Índice
8 11
Cobros y pagos aplazados Contabilización de operaciones de ventas y cobros
1. C apitalización simple ................................................... 150 1. L as ventas en el Plan General de Contabilidad .............. 208
2. Cálculo del descuento simple ........................................ 153 2. Registro contable de las ventas ..................................... 209
3. C apitalización compuesta ............................................ 154 3. R egistro contable de las operaciones relacionadas con
las ventas .................................................................... 211
4. E quivalencia financiera ................................................ 157
4. P roblemática contable de los derechos de cobro ........... 215
5. Documentos de cobro y pago ....................................... 159
5. Registro contable de la declaración-liquidación
6. Operaciones financieras básicas en la gestión
de IVA ......................................................................... 222
de cobros y pagos ....................................................... 164
Síntesis ............................................................................... 225
Síntesis ............................................................................... 167
Test de repaso .................................................................... 226
Test de repaso .................................................................... 168
Comprueba tu aprendizaje ................................................. 227
Comprueba tu aprendizaje ................................................. 169
12
Gestión de almacenes
9 1. L a gestión del stock en la empresa ................................ 230
Gestión de tesorería 2. Gestión de inventarios ................................................. 235
1. L ibros registro de tesorería: Caja y Banco ..................... 172 3. E l tratamiento contable de las mercaderías ................... 240
2. Operaciones de cobro y pago con las administraciones Síntesis ............................................................................... 245
públicas ...................................................................... 176
Test de repaso .................................................................... 246
3. Presupuesto de tesorería .............................................. 179
Comprueba tu aprendizaje ................................................. 247
4. Herramientas informáticas específicas. Hoja de cálculo . 182
Síntesis ............................................................................... 183
Test de repaso .................................................................... 184
Comprueba tu aprendizaje ................................................. 185
13
Contabilización de las operaciones de fin de ejercicio
1. E l ciclo contable ........................................................... 250
2. El Impuesto de Sociedades ........................................... 261
Síntesis ............................................................................... 265
Test de repaso .................................................................... 266
10
Comprueba tu aprendizaje ................................................. 267
Contabilización de operaciones de compras y pagos
1. L as compras en el Plan General de Contabilidad ........... 188
2. Registro contable de las compras .................................. 192
3. R egistro contable de operaciones relacionadas con las
compras ...................................................................... 196 A
4. O tros registros relacionados con las compras de Anexos
mercaderías ................................................................ 202
1. G estión de documentos de compraventa en FacturaPlus
Síntesis ............................................................................... 203 y ContaPlus ................................................................. 270
Test de repaso .................................................................... 204 2. Gestión de tesorería mediante hoja de cálculo .............. 276
Comprueba tu aprendizaje ................................................. 205 3. L a contabilidad y la actividad comercial en ContaPlus ... 281
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1
Unidad
La actividad empresarial, el patrimonio
y la función comercial
En esta unidad aprenderemos a:
• Identificar los sectores y las fases del ciclo
económico de la actividad empresarial.
• Diferenciar entre inversión/financiación,
inversión/gasto, gasto/pago e ingreso/
cobro.
• Definir los conceptos de patrimonio, ele-
mento patrimonial y masa patrimonial.
• Identificar las masas patrimoniales que
integran el Activo, el Pasivo y el Patrimo-
nio Neto.
• Clasificar un conjunto de elementos en
masas patrimoniales.
Y estudiaremos:
• La actividad empresarial y los distintos
sectores en que puede englobarse.
• El ciclo de actividad de la empresa y los
flujos que genera.
• El departamento comercial y su función
en la empresa.
• El patrimonio empresarial, los elemen-
tos y masas patrimoniales, la conta-
bilidad y la ecuación fundamental del
patrimonio.
• Las normas que afectan a la actividad
comercial de la empresa.
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La actividad empresarial, el patrimonio y la función comercial
1. La actividad empresarial
Si miramos a nuestro alrededor podemos observar multitud de personas y entidades que de-
sarrollan una actividad empresarial, que son titulares de una empresa. Y estas empresas nos
van acompañando prácticamente en cada paso que damos. Cada vez que comemos, detrás de
cada producto hay una empresa que ha fabricado o comercializado el producto; cuando nos
trasladamos de un sitio a otro intervienen también empresas: si es en transporte público, es
una empresa la que nos presta ese servicio, y si es en vehículo particular, detrás del mismo
hay una o varias empresas; cuando disfrutamos de nuestro ocio, consumimos bienes o servi-
cios que ponen a nuestra disposición distintas empresas.
Pero además, la gran mayoría de nosotros tendremos un contacto directo y desde dentro con
la empresa como trabajadores, ya sea por cuenta propia o ajena.
CEO Por tanto, la actividad empresarial es un hecho presente en nuestra vida.
La empresa de alimentación, de transporte o de ocio a las que hemos hecho mención ante-
En el CEO que acompaña a este li-
riormente tienen varios aspectos en común (Fig. 1.1):
bro encontrarás un documento con
varias Actividades de prensa. En 1. En todas ellas, sus promotores han asumido un riesgo, ya que a priori no se conoce si
ellas podrás descubrir la relevan- con la actividad que generan obtendrán beneficios o pérdidas.
cia que tienen los contenidos de
la unidad, aplicándolos al análisis 2. Se han fijado una serie de objetivos, que marcarán el camino a seguir para los emplea-
de noticias de actualidad. dos. El principal de esos objetivos será la obtención de beneficios, pero no será el único.
Las empresas se plantean también objetivos de crecimiento, adaptación al entorno y de
responsabilidad social (con el medio ambiente, con la zona donde están instaladas y con
los empleados).
CEO
3. En su actividad se ha definido qué bienes o servicios producen. Esos bienes o servicios
En el CEO que acompaña a este li- pretenden satisfacer distintas necesidades existentes en el mercado.
bro encontrarás todos los Casos
prácticos de la unidad con sus 4. Existen una serie de bienes materiales y personales que son coordinados y organizados
soluciones. por la figura del empresario, que tendrá que tomar una serie de decisiones, analizar
posibilidades de futuro y descubrir oportunidades.
NO se
Reinversión Se cumplen cumplen
Riesgo
Bienes y servicios
Medios de producción
Objetivos
Empresa: el empresario coordina
los medios de producción.
Satisfacción
de necesidades
Personas
Fig. 1.1. Esquema de la actividad empresarial.
Por tanto, se puede definir la actividad empresarial como el conjunto de esfuerzos
materiales, económicos y humanos que, organizados por el empresario, ponen a dispo-
sición de los consumidores una serie de bienes y servicios con la finalidad de conseguir
una serie de objetivos, principalmente maximizar el beneficio, para lo cual se asume
un riesgo.
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La actividad empresarial, el patrimonio y la función comercial
Las actividades empresariales con características comunes pueden agruparse en tres grandes
sectores económicos:
Incluye el conjunto de actividades relacionadas con la extracción de recursos naturales,
ya sean agrícolas, ganaderos, pesqueros o extractivos (minería), así como el aprovecha-
Sector primario
miento y gestión de los mismos. Suele tener menor importancia en la economía de un
país, cuando tiene un mayor crecimiento económico y un mayor estado de bienestar.
Engloba todas las actividades dedicadas a la transformación y elaboración de bienes.
Sector secundario Tradicionalmente se incluye también la construcción en este sector. Suele tener un auge
importante en las sociedades que experimentan un proceso de desarrollo económico.
Incluye las actividades exclusivamente comerciales o de servicios, donde no hay nin-
guna transformación de materiales. Son empresas que, o bien se dedican a comprar y
vender sin transformar los productos, o bien venden algo que no es tangible: prestan
Sector terciario un servicio, como transporte, educación, turismo o sanidad. Este sector tiene mucha
importancia en las sociedades donde hay un alto nivel económico. Actualmente se
habla, en nuestra sociedad, de una terciarización de la economía, ya que las actividades
empresariales de este sector han adquirido mucha importancia.
Caso Práctico 1
Manuel Sánchez y María Martínez han terminado sus estudios 2. Se plantearán entre sus objetivos, además de obtener
de contabilidad y quieren iniciar una actividad empresarial. beneficios, prestar un servicio de asesoría, crear riqueza
En concreto, pretenden abrir una asesoría contable. en la zona donde trabajen y, probablemente, el generar
empleo (en principio para los promotores, y en un futuro
Identifica los elementos de la actividad empresarial, tal y
para otros cuando la empresa crezca).
como los hemos estudiado en este Epígrafe, y determina a qué
sector de actividad pertenece esta empresa. 3. Ofrecen al mercado un servicio concreto: la asesoría con-
table.
Solución 4. Todo este complejo entramado debe estar organizado y
coordinado.
1. Los promotores de la empresa, Manuel y María, están asu-
miendo un riesgo, ya que no conocen con exactitud si van El sector de actividad en el que se engloba esta empresa es el
a tener clientes o no y si obtendrán recursos suficientes. sector terciario o sector servicios.
Actividades
1. Determina el sector de actividad al que pertenecen las e) Tubacex, S.A., dedicada a la fabricación de tubos de
siguientes empresas: acero.
a) Hulleras del Norte, S.A., dedicada a la extracción de f) Peluquería El Peinado, dedicada a prestar servicios de
carbón. peluquería.
b) Centro de Estudios Informáticos S.L., dedicada a impar- g) Bar La Pausa, dedicado a prestar servicios de restauración.
tir cursos de informática.
2. Localiza cinco empresas de tu entorno y determina a qué
c) CEMEX España, S.A., dedicada a la fabricación de ce- sector pertenecen.
mentos y otros materiales de construcción.
3. Elige una de las empresas de la actividad anterior e identi-
d) Zapatería Don Tacón, dedicada a la comercialización de fica cómo se concretan los elementos comunes de la acti-
zapatos, bolsos y complementos. vidad empresarial.
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