Presupuestos. Incluye CD

367 Pages·2013·4.978 MB·Spanish

by  Jorge E. Burbano Ruiz

Presupuestos B
u Presupuestos
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Un enfoque de direccionamiento estratégico, n
o
gestión, y control de recursos
Cuarta edición
Presenta una exposición detallada e integrada de cada uno de los componentes de un presupuesto adap-
Un enfoque de direccionamiento
tado a las necesidades organizacionales. Esta cuarta edición consta de ocho capítulos que desarrollan el
siguiente contenido: P
estratégico, gestión,
Capítulo 1. Generalidades del presupuesto empresa- Capítulo 6. Presupuesto de efectivo – Proyección de r
rial en la gerencia estratégica. Presenta las nociones flujo de caja (Cash Flow). Proporciona la herramienta
e y control de recursos
del presupuesto, las definiciones y ventajas que con- para la toma de decisiones en el corto plazo, enmar-
tienen los diferentes tipos de presupuestos en las cada dentro de una política de demanda de fondos s
organizaciones. permanentes para mantener la liquidez necesaria
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de las operaciones de un negocio, que apoye los
Capítulo 2. Metodología para la elaboración del pre- Cuarta edición
flujos de producción y la programación de desem-
supuesto. Desarrolla etapas de preparación, ejecu- p
bolsos.
ción, evaluación y control de los presupuestos.
Capítulo 7. Formulación y evaluación de proyectos de u
Capítulo 3. Planeación del marketing y presupuestos
inversión y sus pronósticos financieros. Presenta un
comerciales. Presenta estrategias y programas de e
estudio cuidadoso de las diversas inversiones que ofre-
marketing que potencian a las organizaciones en la
cen los escenarios abiertos al mundo empresarial s
preparación y formulación de las estrategias corpora-
moderno.
tivas, asegurando la preparación de los presupuestos
t
del área comercial y el uso de las diferentes fórmulas Capítulo 8. Conceptos y enfoques integrados para el o
de cálculo que la soporten. direccionamiento estratégico y la elaboración del pre-
Capítulo 4. Planeación y presupuestos de producción. supuesto. Presenta conceptos y enfoques que permi- s
ten establecer mecanismos de planeación, elabora-
Desarrolla los criterios generales en la preparación
ción, control y ejecución presupuestal dentro del nue- gU
de la planeación de la producción, agotando todas las en
políticas fabriles que, apoyadas en el plan de marke- vo contexto organizacional. Desarrolla el presupuesto st e
maestro, los sistemas de presupuestos planificados ión
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pronósticos presupuestales, su graficación y evalua- ptoosr pparorag rpalmanaess (, PpPrBogSr)a ym laoss ys isptreomyeacst odse. Dpreesscurpibuee sla- , y cque
ción general. interrelación entre el presupuesto y las normas inter- on d
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Capítulo 5. Planeación y presupuesto de costos de nacionales de contabilidad, presenta las característi- ro d
producción y gastos operacionales de venta y adminis- cas, la estructura y el enfoque del presupuesto ba- l dire
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trativos. Apoyado en el concepto de calidad, en la tec- sado en actividades (PBA o ABB), expone y desarrolla recio
nología de la información y reingeniería organizacional, la estructura de un presupuesto base cero (PBC o cn
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presenta una visión general de la racionalización de las ZBB) y del cuadro de mando integral (CMI o Balanced rm
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operaciones, la reducción de costos y el incremento de Scorecard o BSC), como instrumento para el desarro- osie
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la productividad a través del mejoramiento de los pro- llo de la planeación y el presupuesto global e integral t
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ductos, servicios y rentabilidad de la empresa. de la organización. e
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ic Jorge E. Burbano Ruiz
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Cuarta
edición
978-958-41-0419-9
PRESUPUESTOS
Un enfoque de direccionamiento estratégico,
gestión, y control de recursos
Cuarta edición
Jorge e. BurBano ruiz
(q. e. p. d.)
Universidad del Valle
revisión técnica
Patricia Vesga S. Mg.
Contadora Pública Universidad Nacional de Colombia
Especialista en Finanzas Privadas e Internacionales
Magíster en Ciencias de la Gestión
MéxICo • BoGotá • BUENoS AIrES • CArACAS • GUAtEMAlA • MAdrId • NUEVA York
SAN JUAN • SANtIAGo • São PAUlo • AUCklANd • loNdrES • MIláN • MoNtrEAl
NUEVA dElhI • SAN FrANCISCo • SINGAPUr • St. loUIS • SIdNEY • toroNto
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Director editorial: Martín Chueco
Editora sponsor: Lily Solano
Supervisión de producción: Consuelo Ruiz M.
Supervisión de portada: José Palacios Hernández
Taller de formación o composición: Emilse Londoño D.
PRESUPUESTOS. Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión y control de recursos
Cuarta edición
No está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento informático,
ni la transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico,
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DERECHOS RESERVADOS. Copyright © 2011, por Jorge Burbano Ruiz.
DERECHOS RESERVADOS. Copyright © 2011, por McGRAW-HILL INTERAMERICANA, S. A.
Carrera 85 D No. 46 A 65, Bodega 10
Bogotá, Colombia.
ISBN: 978-958-41-0419-9
1234567890 1098765432101
Impreso en Colombia Printed in Colombia
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Contenido
Prefacio ........................................................................................................... Vii
Capítulo 1
generalidades del presupuesto empresarial en la gerencia estratégica ............. 1
objetivo general .............................................................................................................. 1
objetivos específicos ........................................................................................................ 2
Marco conceptual ............................................................................................................ 3
Noción y usuarios del presupuesto ................................................................................... 4
Ubicación del presupuesto en el tiempo ........................................................................... 8
definiciones de presupuesto ............................................................................................ 8
Importancia del presupuesto ............................................................................................ 11
El presupuesto y la gerencia estratégica ............................................................................ 11
El presupuesto y la planeación estratégica ........................................................................ 12
El presupuesto y el proceso de dirección .......................................................................... 13
Clasificación de los presupuestos ..................................................................................... 18
Mecánica, técnica y principios en la elaboración del presupuesto ..................................... 22
la planeación y las áreas funcionales de la empresa .......................................................... 24
Ejercicios resueltos ........................................................................................................... 24
resumen ......................................................................................................................... 29
Glosario .......................................................................................................................... 30
talleres ............................................................................................................................ 31
Capítulo 2
Metodología para la elaboración del presupuesto ................................................ 33
objetivo general .............................................................................................................. 33
objetivos específicos ........................................................................................................ 34
Marco conceptual ............................................................................................................ 35
labor de concientización ................................................................................................. 35
determinación de las características empresariales ........................................................... 36
Evaluación del entorno .................................................................................................... 37
organización del trabajo presupuestal ............................................................................. 38
Etapas de la preparación del presupuesto ......................................................................... 39
áreas del conocimiento empleadas para presupuestar ....................................................... 43
áreas críticas del presupuesto ........................................................................................... 45
Caso de planeación de utilidades a corto plazo ................................................................ 47
Procedimiento para la elaboración del presupuesto .......................................................... 50
Establecimiento de la posición de equilibrio operacional ................................................. 56
00_Front_Matter_Burbano.indd 3 12/11/2010 10:48:28 a.m.
IV Contenido
Ejercicio resuelto ............................................................................................................. 70
resumen ......................................................................................................................... 73
Glosario .......................................................................................................................... 74
talleres ............................................................................................................................ 75

Capítulo 3
Planeación del marketing y presupuestos comerciales ........................................ 81
objetivo general .............................................................................................................. 81
objetivos específicos ........................................................................................................ 82
Marco conceptual ............................................................................................................ 83
diagnóstico mercantil estratégico .................................................................................... 85
definición de objetivos .................................................................................................... 88
Formulación de estrategias corporativas ........................................................................... 90
Investigación de mercados ............................................................................................... 92
Cuantificación del mercado ............................................................................................. 95
Establecimiento de precios .............................................................................................. 100
Presupuestos de publicidad .............................................................................................. 115
Presupuestos de promoción de ventas .............................................................................. 116
Presupuesto de distribución y ventas ................................................................................ 117
resumen ......................................................................................................................... 118
Glosario .......................................................................................................................... 119
talleres ............................................................................................................................ 120
Capítulo 4
Planeación y presupuestos de producción ...................................................... 127
objetivo general .............................................................................................................. 127
objetivos específicos ........................................................................................................ 128
Marco conceptual ............................................................................................................ 129
desarrollo de políticas de inventarios ............................................................................... 135
Planeamiento de la producción ........................................................................................ 140
resumen ......................................................................................................................... 160
Glosario .......................................................................................................................... 161
talleres ............................................................................................................................ 162
Capítulo 5
Planeación y presupuesto de costos de producción y gastos operacionales
de venta y administrativos ................................................................................. 171
objetivo general .............................................................................................................. 171
objetivos específicos ........................................................................................................ 172
Marco conceptual ............................................................................................................ 173
Efectos de la reingeniería y la tecnología de la información sobre los costos
y los presupuestos ...................................................................................................... 176
Presupuesto de mano de obra directa ............................................................................... 185
Factores de cálculo ........................................................................................................... 190
Presupuesto de compra y consumo de materiales ............................................................. 197
Presupuesto de inventarios ............................................................................................... 200
Presupuesto de compras ................................................................................................... 212
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Presupuestos V
Presupuesto de costos indirectos de fabricación: Cif/Cip ................................................. 214
Presupuesto de labores gerenciales asociadas con la producción ....................................... 221
Gastos operacionales de venta y administrativos o de apoyo a la gestión empresarial ........ 224
resumen ......................................................................................................................... 233
Glosario .......................................................................................................................... 234
talleres ............................................................................................................................ 235
Capítulo 6
Presupuesto de efectivo – Proyección flujo de caja (Cash Flow) ......................... 243
objetivo general .............................................................................................................. 243
objetivos específicos ........................................................................................................ 244
Marco conceptual ............................................................................................................ 245
Política de liquidez: Factores considerados ....................................................................... 248
las normas internacionales de contabilidad y el flujo de caja ........................................... 261
Utilización de las normas internacionales para la proyección
del estado de flujo de caja .......................................................................................... 262
resumen ......................................................................................................................... 267
Glosario .......................................................................................................................... 268
talleres ............................................................................................................................ 269
Capítulo 7
Formulación y evaluación de proyectos de inversión
y sus pronósticos financieros ............................................................................ 275
objetivo general .............................................................................................................. 275
objetivos específicos ........................................................................................................ 276
Marco conceptual ............................................................................................................ 277
Aportes de la formulación a los pronósticos financieros ................................................... 281
Cédulas contempladas en los pronósticos financieros ....................................................... 284
Caso de estudio financiero ............................................................................................... 294
Políticas gerenciales a contemplar en los pronósticos ........................................................ 295
resumen ......................................................................................................................... 305
Glosario .......................................................................................................................... 306
talleres ............................................................................................................................ 307
Capítulo 8
Conceptos y enfoques integrados para el direccionamiento estratégico
y elaboración del presupuesto .................................................................... 313
objetivo general ............................................................................................................. 313
objetivos específicos ........................................................................................................ 314
Marco conceptual ............................................................................................................ 315
El direccionamiento estratégico y el presupuesto .......................................................... 315
Presupuesto maestro ........................................................................................................ 316
El PPBS: Sistemas de presupuestos planificados por programas ....................................... 317
Presupuesto base cero (PBC)/Zero Base Budgeting (ZBB) ................................................. 319
El presupuesto y las normas internacionales ..................................................................... 324
Presupuesto por objetivos ................................................................................................ 326
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VI Contenido
El presupuesto basado en actividades (PBA)/Activity Based Budgeting (ABB) .................... 327
Presupuesto utilizando costo ABC ................................................................................... 330
Costeo y rentabilidad por clientes .................................................................................... 333
Caso de costeo y rentabilidad por cliente ......................................................................... 334
Cuadro de mando integral (CMI)/Balanced Scorecard (BSC) ........................................... 334
resumen ......................................................................................................................... 343
Glosario .......................................................................................................................... 344
talleres ............................................................................................................................ 346
Índice analítico .......................................................................................................... 347
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Presupuestos VII
Prefacio
la rápida integración de las economías a escala mundial ha introducido en la gerencia de las
organizaciones una serie vertiginosa de cambios, para enfrentar los nuevos retos y las nuevas ne-
cesidades, que plantea la interacción con el resto de mundo. la gerencia de la organización debe
responder no solamente a las circunstancias del mercado local o a los requerimientos de quienes
constituyen su entorno nacional: sus clientes, accionistas, empleados o las entidades guberna-
mentales que interactúan con ella; además ahora, en su tablero de ajedrez entran en juego los
potenciales consumidores de sus productos y competidores de todas partes del mundo, inversio-
nistas ubicados en cualquier país que demandan información sobre la gestión financiera con una
calidad que satisfaga estándares internacionales, autoridades y entes de control con funciones de
regulación, grupos económicos o de interés que velan por aspectos que atañen a la organización,
etc. dentro de la organización, este contexto se verá reflejado en la necesidad de tomar decisiones
rápidas precisas y consistentes con todos los factores enunciados, y es allí donde el presupuesto
cobra importancia fundamental por su capacidad de proyección y de control de la gestión.
El libro Presupuestos, un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión y control de recursos,
reconocido por la claridad y facilidad con que presenta los temas de esta vital herramienta, se
complementa en esta nueva edición con una actualización que cubre los campos más críticos de
la dirección estratégica. de esta manera, responde a las nuevas necesidades de las organizaciones,
en particular la de integrarse a la gerencia de procesos y actividades en la cadena de valor, cadena
de abastecimiento y cadena de suministros, con la intención de constituir alianzas estratégicas
para conformar las nuevas redes organizacionales.
los elementos de la gerencia de procesos y planeación que se traducen en los presupuestos se
identifican desde cuando la organización investiga el mercado para entender las necesidades de
los clientes y para precisar cuánto están ellos dispuestos a pagar por un producto. después sigue
el desarrollo del producto y el establecimiento del precio objetivo y del costo objetivo, el cual
minimiza el costo de los componentes y de los procesos dinámicos involucrados en la cadena
de valor. Generación de valor para los accionistas, allí está implícita la necesidad de desarrollar
ventajas competitivas en los procesos en los que intervienen “desde el proveedor de mi proveedor,
hasta el cliente de mi cliente”, pasando por los proveedores, el ensamblaje de los productos o los
procesos de producción y logística de distribución, en procura de lograr costos mínimos en los
componentes que en ellos se incorporan.
Además, el ciclo de vida de los productos es cada vez más corto, lo cual exige que se hagan
grandes inversiones en investigación y desarrollo y se amorticen más pronto. Para asumir este
costo, las organizaciones se asocian con los participantes en la cadena de valor y hacen que cada
cual establezca un costo objetivo que permita optimizar el valor ofrecido al cliente, especialmente
mediante servicio posventa, y de esta forma asegurar su satisfacción y fidelidad.
El libro hace una exposición detallada e integrada de cada uno de los componentes de un pre-
supuesto adaptado a estas necesidades organizacionales, aplicando una metodología basada en el
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VIII CProenfatecnioido
desarrollo claro y sencillo de los conceptos y la aplicación práctica mediante la presentación paso
a paso de ejercicios y casos, todo lo cual permite un aprendizaje autónomo en el cual el lector se
adueña de su propio proceso de capacitación.
la presente edición consta de ocho capítulos que desarrollan el siguiente contenido:
Capítulo 1. generalidades del presupuesto empresarial en la gerencia estratégica. Presenta
las nociones del presupuesto y proporciona las definiciones y ventajas que contienen los diferen-
tes tipos de presupuestos en las organizaciones.
Capítulo 2. Metodología para la elaboración del presupuesto. desarrolla etapas de prepara-
ción, ejecución, evaluación y control de los presupuestos, y de los compromisos que sobre estos
asumen los diferentes niveles de responsabilidad dentro de la organización.
Capítulo 3. Planeación del marketing y presupuestos comerciales. Presenta las diferentes
estrategias y programas de marketing que potencian a las organizaciones en la preparación y for-
mulación de las estrategias corporativas, asegurando la preparación de los presupuestos del área
comercial y la utilización de las diferentes fórmulas de cálculo que la soporten.
Capítulo 4. Planeación y presupuestos de producción. desarrolla los criterios generales en la
preparación de la planeación de la producción, agotando todas las políticas fabriles que, apoyadas
en el plan de marketing de la organización, permiten la elaboración de los pronósticos presupues-
tales, su graficación y evaluación general.
Capítulo 5. Planeación y presupuesto de costos de producción y gastos operacionales de
venta y administrativos. Apoyado en el concepto de calidad y en la tecnología de la información
y reingeniería organizacional, presenta una visión general de la racionalización de operaciones, la
reducción de costos y el incremento de la productividad a través del mejoramiento de los produc-
tos, servicios y rentabilidad de la empresa. Este capítulo es la base instrumental para el control
de la gestión gerencial en el presupuesto.
Capítulo 6. Presupuesto de efectivo - Proyección de flujo de caja (Cash Flow). Proporciona
la herramienta necesaria para la toma de decisiones en el corto plazo, enmarcada dentro de una
política de demanda de fondos permanentes para mantener la liquidez necesaria de las opera-
ciones de un negocio, que apoye los flujos de producción y programación de desembolsos. Este
capítulo es uno de los más relevantes para entender la política de consecución de recursos en el
corto plazo, los cuales influyen en las decisiones y los objetivos trazados por la gerencia y en la
valuación de las empresas.
Capítulo 7. Formulación y evaluación de proyectos de inversión y sus pronósticos finan-
cieros. Proporciona un estudio cuidadoso de las diversas inversiones que ofrecen los escenarios
abiertos al mundo empresarial moderno, en un ambiente competitivo y de alta productividad
industrial; respalda la responsabilidad en la toma de decisiones para abordar el análisis de alter-
nativas de proyectos de inversión que alcancen los objetivos trazados, las estrategias y las políticas
establecidas por la gerencia.
respecto a los pronósticos financieros, el capítulo describe las diferentes etapas para formular
proyectos financieros, determinar su factibilidad económica, planear las inversiones y los desem-
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Presupuestos IX
bolsos asociados con los proyectos de inversión, sus retornos financieros y el control de los tiempos de
recursos comprometidos en los flujos de inversión de los proyectos.
Capítulo 8. Conceptos y enfoques integrados para el direccionamiento estratégico y elaboración
del presupuesto. Presenta conceptos y enfoques que permiten establecer mecanismos de planeación,
elaboración, control y ejecución presupuestal dentro del nuevo contexto organizacional. Es así como de-
fine y desarrolla el presupuesto maestro, los sistemas de presupuestos planificados por programas (PPBS)
y los sistemas de presupuestos para planes, programas y proyectos. Además, determina las estructuras de
planeación para organizaciones que deben competir en mercados altamente cambiantes, describe la in-
terrelación entre el presupuesto y las normas internacionales de contabilidad, presenta las características,
la estructura y el enfoque del presupuesto basado en actividades (PBA o ABB), y expone y desarrolla la
estructura de un presupuesto base cero (PBC o ZBB) y del cuadro de mando integral (CMI o Balanced
Scorecard o BSC), como instrumento para el desarrollo de planeación y presupuesto global e integral de
la organización.
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