Aktuelle Fragen zum Jahresende PDF
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Bereit für 2018? Steuern, Recht, Bilanzen Aktuelle Fragen zum Jahresende Bremen, 6. Dezember 2017 — Steigenberger Hotel Jahresendveranstaltung 2017 Agenda Titel Zeit Begrüßung/Referent Begrüßungskaffee 13.30 h Sven Heinrichs, Senior Manager Audit, KPMG Bremen Aktuelle Entwicklungen in der HGB- 14.00 h Daniel Antoine, Manager Audit Governance & Assurance Services, Rechnungslegung KPMG Bremen Aktuelles aus dem Gesellschafts-und GesR: Dr. Daniela Pottschmidt, Manager Law, KPMG Bremen 14.45 h Arbeitsrecht ArbR: Dr. Theofanis Tacou, Assistant Manager KPMG Law, Hamburg Kaffeepause 15.30 h Katrin Hohnhorst, DirectorTax, KPMG Bremen Olaf Schier, Partner Tax, KPMG Bremen Aktuelle Entwicklungen im Steuerrecht 16.00 h Katrin Wissuwa, Senior Managerin Indirect Tax, KPMG Bremen Dr. Susanne Möbus, DirectorTax, KPMG Hamburg Mit Daten Werte schaffen – Vorstellung Luisa-Maureen Kondring, Assistant Manager, Lighthouse Germany, KPMG Lighthouse KPMG Bremen Diskussion und Fragen 17.15 h Ende und Get together 17.30 h © 2017 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen 2 Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten. Der Name KPMG und das Logo sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International. Aktuelle Entwicklungen in der HGB- Rechnungslegung Jahresendveranstaltung 2017 — Sven Heinrichs Aktuelle Entwicklungen in der HGB-Rechnungslegung Agenda 1 Update zur Ausschüttungssperre nach § 253 und zum BilRUG 2 DRS 23 – Goodwill Impairment Test 3 Bilanzierung bestrittener Steuerposten 4 CSR-Richtlinie-Umsetzungsgesetz 5 Entgelttransparenzgesetz 6 IFRS 15 – Anwendung 7 Datenschutzgrundverordnung © 2017 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen 4 Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten. Der Name KPMG und das Logo sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International. 1 I Update zur Ausschüttungssperre nach § 253 und zum BilRUG 1 Update zur Ausschüttungssperre nach § 253 und zum BilRUG Ausschüttungssperre § 253 Abs. 6 HGB (1/2) Ausschüttungssperre nach § 253 Abs. 6 Satz 2 HGB gilt für: „Gewinne dürfen nur ausgeschüttet werden, wenn die — Kapitalgesellschaften nach der Ausschüttung verbleibenden frei verfügbaren — Einzelkaufleute, Rücklagen zuzüglich eines Gewinnvortrages und Personenhandels- abzüglich eines Verlustvortrages mindestens dem gesellschaften, Unterschiedsbetrag nach Satz 1 entsprechen.“ haftungsbeschränkte Personenhandels- HFA, 243. gesellschaften Berichter- stattung, S. 8/12 Potenzielle weitere Ausschüttungssperren (Interdependenzproblem): 1. § 268 Abs. 8 HGB: „selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände abzgl. passiver latenter Steuern“ 2. § 268 Abs. 8 HGB: „werden aktive latente Steuern in der Bilanz ausgewiesen, dann der Aktivüberhang“ 3. § 268 Abs. 8 HGB: „Bewertung von Deckungsvermögen zum beizZW abzgl. passiver latenter Steuern“ © 2017 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen 6 Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten. Der Name KPMG und das Logo sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International. 1 Update zur Ausschüttungssperre nach § 253 und zum BilRUG Ausschüttungssperre § 253 (2/2) A-GmbH A-GmbH (vor Umbewertung PRSt) (nach Umbewertung PRSt) AV 70 Gez Kap 5 AV 70 Gez Kap 5 JÜ 100 JÜ 114 100+20-6 Cash 110 PRSt 70 Cash 110 PRSt 50 70-20 A: 8 A: 8-6=2 St.Latenz 5 St.Latenz 11 P: 13 P: 13 Frage In welcher Höhe darf der JÜ ausgeschüttet werden? Ausgangspunkt: JÜ = 114 Unterschiedsbetrag: - 20 HFA, 243. Berichterstatt Andere Ausschüttungssperren: - ung, S. 9/12, Zwischenergebnis: = 94 IDW RS HFA 30nF, Tz. 55b § 268 Abs. 8 HGB „analog“: + 6 Ausschüttungsfähiger JÜ: = 100 © 2017 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen 7 Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten. Der Name KPMG und das Logo sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International. 1 Update zur Ausschüttungssperre nach § 253 und zum BilRUG GuV-Gliederung (1/4) Änderungen durch BilRUG (Auswahl): - Streichung der Zwischensumme 1 „Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit“ - Neue Zeile „Ergebnis nach 2 Gewinn- und Verlustrechnung Steuern“ 2017 2016 Umsatzerlöse 120 100 Sonstige betriebliche Erträge 4 18 Materialaufwand -72 -60 Sonstige betrieblicheAufwendungen -14 -12 Zinsaufwendungen -2 -1 1 Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit 36 45 Steuern vom Einkommen und vom Ertrag -10 -10 2 „Ergebnis nach Steuern“ 26 35 Sonstige Steuern -15 -17 Jahresüberschuss 11 18 © 2017 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen 8 Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten. Der Name KPMG und das Logo sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International. 1 Update zur Ausschüttungssperre nach § 253 und zum BilRUG GuV-Gliederung (2/4) — Frage: Kann die neue Pflicht-Zeile „Ergebnis nach Steuern“ als solche bezeichnet werden, wenn es gar keine Ertragsteuern gibt (z.B. wegen EAV)? Gewinn- und Verlustrechnung — Antwort: Verwendung des gesetzlichen Gliederungsschema 2017 2016 kann grundsätzlich nicht Umsatzerlöse 120 100 irreführend sein Sonstige betriebliche Erträge 4 18 Materialaufwand -72 -60 Sonstige betrieblicheAufwendungen -14 -12 Neue Pflicht-Zeile Zinsaufwendungen -2 -1 mit gesetzlicher „Ergebnis nach Steuern“ 36 45 Bezeichnung Sonstige Steuern -15 -17 Gewinnabführung aufgrund EAV -21 -28 Jahresüberschuss 0 0 © 2017 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen 9 Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten. Der Name KPMG und das Logo sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International. 1 Update zur Ausschüttungssperre nach § 253 und zum BilRUG GuV-Gliederung (3/4) — Alternativ auch sachgerechte Umbenennung zulässig Gewinn- und Verlustrechnung 2017 2016 Umsatzerlöse 120 100 Sonstige betriebliche Erträge 4 18 Materialaufwand -72 -60 Sonstige betrieblicheAufwendungen -14 -12 Zinsaufwendungen -2 -1 Neue Pflicht-Zeile Ergebnis vor sonstigen Steuern und mit angepasster 36 45 Ergebnisabführung Bezeichnung Sonstige Steuern -15 -17 Gewinnabführung aufgrund EAV -21 -28 Jahresüberschuss 0 0 © 2017 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen 10 Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten. Der Name KPMG und das Logo sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International.
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